論財務負責人在企業管理中的作用

中國電建集團貴陽勘測設計研究院有限公司 方林

一、引言

為與企業的發展相適應，財務負責人要樹立現代成本管理理念；樹立企業價值最大化的投融資理財理念；靈活運用信息化的管理手段來完成財務決策支持；及時學習并全面掌握財務、會計、審計、投融資、國家稅收、國際交易、經濟法律法規等方面的知識，并具備較高的戰略思考能力。

二、財務負責人的治理角色

實際工作中,財務負責人應在公司內部治理機構中擔負著重要角色，是一個企業的“大管家”。財務負責人的治理角色表現在三個方面：一是隨著內外部環境和形勢的不斷變化，各種內外部風險將紛沓而至，財務負責人應牽頭建立合理、科學、有效的內部控制制度來識別、評估和應對風險，從而保證總體目標的實現。因為企業風險大多最終是通過財務指標表現出來，財務控制在內部控制中的核心地位始終不會改變；二是財務負責人將越來越多地代表公司參加董事會、股東大會、職工代表大會，這不僅是對公司的財務負責、更是對整個公司負責。財務負責人將一定會計期間或考核期間內的整個高管團隊運用資源的情況向董事會、股東大會、職工代表大會報告,客觀上扮演著監督、激勵總經理與其他高管成員的角色，因為企業管理的核心是財務管理，企業管理與經營的最終效果是通過財務成果來體現的；三是遵守政府監管部門的法規和政策要求，財務負責人憑借專業知識和職業判斷,對資本市場履行真實、充分、準時披露義務，對獨立董事與監事會履行報告義務，因為財務負責人代表的是整個公司、代表的是整個經營管理團隊。

三、財務負責人的戰略管理角色

財務負責人不僅是企業戰略的制定者，而且還是企業戰略的實施者、監督者和管理者。作為公司中高層管理團隊的重要成員之一,它負責的部門事關公司的績效評價、資金來源、資產周轉效率與信息流轉等多項關鍵要素。2003年IBM咨詢部在推出的問卷調查顯示,在全球35個國家450名受訪的CFO中，有超過2/3的CFO正在逐漸變成CEO和企業總裁的戰略決策伙伴。在我國,企業對戰略管理已愈加重視，財務負責人對公司決策的參與度大大的提高了。首先，財務負責人要參與公司總體戰略目標的制定，因為公司戰略目標的實現需要財務戰略支持，財務戰略決定著企業財務資源配置的取向和模式，影響著企業理財活動的行為和效率；其次，財務負責人直接領導、監督和管理營運資本戰略和投、融資戰略。企業的經營過程其實就是一項資金轉化為另一項資金的過程。企業的經營戰略很大程度上要依靠營運資本戰略和投資戰略、融資戰略來支撐，財務負責人充分利用財物工具和模型，抓住戰略實現的短、中、長等關鍵時間節點來落實和完成營運資本戰略和投資戰略、融資戰略；再次，戰略業績評價和考核指標分為財務指標和非財務指標，財務指標是核心，也是高管們最為關心的和關注的。財務負責人不僅牽頭組織財務評價和考核指標體系的建立，同時應尋求財務指標和非財務指標、遠期指標與近期指標等的平衡。

四、加強會計核算

會計核算是財務工作的基礎，及時、全面、真實的會計核算將直接關乎財務管理、財務分析和內外部審計等工作的順利開展。財務負責人應將企業自身的經營特點與我國的會計制度和會計準則相結合，尤其涉及國際業務時，需要適當參考和借鑒國際會計準則，從而建立起適合本企業特點的會計核算體系、財會管理制度。

企業的經營和管理模式對會計核算產生直接影響，企業有哪些數據需要提煉、歸納、總結，財務負責人就要根據管理需要領導財務部門設置對應的分析體系與核算賬戶，以便能夠與企業的經營管理需要相適應。

動態地跟蹤分析國家的相關政策法規，尤其是國家稅收、經濟法律法規、重要的國家和地方優惠政策、外匯管理制度等，這些對會計賬務處理都有較大的影響作用。

五、強化資產管理

安全性、流動性、收益性是企業資產的共同特性，保值增值是資產管理的終極目標。企業的流動資產主要指應收賬款、存貨、貨幣資金，企業的固定資產主要指機器設備與房屋等。根據資產定義，資產是由過去的交易或事項形成的、為企業擁有或控制的、能為企業帶來經濟效益的經濟資源。因此，根據實質重于形式的原則和資產能為企業帶來經濟效益的特點，財務負責人應強化固定資產的高效利用、加速固定資產的周轉頻率，固定資產在“一進一出”的過程中充分考慮到價格變化、投入產出給企業所帶來的各種影響。

六、嚴格資金管理

企業管理的核心是財務管理，財務管理的核心是資金管理，資金運動猶如企業的血液循環，是企業發展的活力和動力所在。財務負責人要緊緊圍繞生產、經營、發展需要，合理調配企業營運資金、充分利用財務杠桿、以資金成本最低和企業價值最大為融資原則，籌措企業生產經營、投資發展所需要的資金。

在一個有經驗的投資者看來，對于財務的四張報表《資產負債表》、《損益表》、《現金流量表》、《利潤及利潤分配表》，他更關注的是《現金流量表》。“問渠哪得清如許、為有源頭活水來”，企業不可能是一個能夠隨時支取的資金百寶箱，即使能夠隨時支取，此種做法亦不可取。財務負責人在籌措資金過程中，應該把握好兩點：一是謹慎性籌資；二是籌資的臨界點，在企業無良好的投資渠道或投資前景不明朗時時，是不宜過分借貸資金的。

七、規范稅務管理

“依法納稅、納稅光榮”。財務負責人應研究稅收政策、加強稅收籌劃、控制稅收風險、合理調節稅負。

稅收政策的變化是一個動態的過程，尤其在涉及到國際業務時，更需要全面、動態地研究和掌握國內外稅收政策、產業政策；加強稅收籌劃要充分利用國家及地方的各項稅收優惠政策，合法性、合理性是稅收籌劃的兩大要點，一是創造形式上的合法條件，二是創造實質上的合法條件。例如：其經營期限在是十年以上外商投資企業所得稅方面有兩免三減半的優惠政策，假如企業的只有9年的經營年限，為了創造稅法條件，財務負責人能提出將企業經營期限設置為十年以上的建議。

八、挖掘成本管理

成本管理是企業生產經營中的永恒主題，是財務管理的重點，在激烈的市場競爭中，成本在很大程度上決定企業盈利水平。因此，如何根據外部環境的變革和內部管理的深化來節約成本、嚴控預算、高效經營和管理成本，便是財務負責人的一項重要職責。

科學編制和分解成本預算，使其具有合理性、可操作性和可考核性，是成本管理的起點和基礎。在成本預算執行過程中，建立明細臺賬制度尤其是重點成本費用明細臺賬，對成本費用的發生進行動態跟蹤和有效監控。在強調重點成本費用動態監控的同時，應實施精細化成本管理，大力壓縮業務招待費、辦公費、車輛運輸費、差旅費、勞保費等非生產性支出，嚴格費用審批手續，堅決杜絕超標準、超計劃、超預算。

九、落實內部控制管理

成本效益原則與制衡性是企業內部控制管理的主要原則。在內部控制管理機制的策劃和制訂方面，財務負責人應發揮主導和積極的作用，和審計、監察等其他部門一起努力、共同協作下，制定出一套行之有效、能高效運轉的內部控制管理機制，從而能夠真正地把握全盤的“進”和“出”，在企業的戰略管理中發揮更大的作用。

十、深入溝通協調

深入內外部的溝通協調，是財務負責人必不可少的重要工作內容之一。一是對外溝通，與上級主管單位、政府、業主、客戶、銀行、稅務、海關、工商等方面；二是對內溝通，首先需要溝通協調的是財務部門內部，其次是與其他部門之間的溝通協調，最后就是與企業的領導層、決策層的溝通協調。

溝通的出發點是本著“整個企業一盤棋”的思想，在遵守國家法律法規、地方政策及履行社會義務的前提下，保證企業利益和價值最大化、企業經營和管理風險最小化；溝通的主要內容是現行的國內國際會計準則和會計制度、先進的財務管理理念、國家的經濟法律法規、國內國際現行的稅收政策、企業現行的各項規章制度等等。

十一、結束語

綜上所述，財務負責人在企業管理中的作用很大，是企業領導層的戰略決策伙伴。因此，企業領導層和決策層在強化財務負責人職責和權限的同時,對于財務負責人的選用和委派也同樣的重要。

[1]張大春.戰略管理背景下的CFO角色定位與素質提升[J].會計之友,2009（3）：4-6

[2]李蕊愛,段如水.我國CFO制度實施中的問題及其改進[J].經濟管理,2009（1）：104-107

[3]郭葆春.公司業績、董事會特征與財務總監變更[J].財經科學,2008（3）：117-124