試析企業(yè)的內部控制與財務管理

福建福通對外經濟合作有限公司 江秀梅

在快速發(fā)展的市場經濟帶動下，企業(yè)制度改革也在逐步被完善，企業(yè)內部控制和財務管理也在發(fā)生著變化。從對一些企業(yè)的調查中發(fā)現，很多存在經營不良狀況的企業(yè)大都在內部控制和財務管理環(huán)節(jié)比較薄弱。科學合理的內部控制對提高企業(yè)經營管理水平和風險防范能力以及實現企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略有著極大的促進作用。而建立健全企業(yè)內部控制，就需要對企業(yè)管理實施改革創(chuàng)新，突出內部控制和財務管理的重要性。

一、內部控制與財務管理概述

內部控制指的是基于控制論基礎之上的，用來體現企業(yè)的內在運行管理和結果。利用控制論對企業(yè)的內部管理進行分析，就能實現對企業(yè)內部管理的控制。財務管理指的就是對企業(yè)經濟的管理，其與內部控制之間存有必然聯系，在一定程度上影響著內部控制，內部控制所需要的數據報表等經濟信息，都是由財務管理環(huán)節(jié)提供。

二、企業(yè)內部控制與財務管理現狀及存在問題

（一）內部控制針對面小

內部控制建設是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層及內部各職能部門全體員工共同參與并承擔相應的職責。然而目前很多企業(yè)中存在這樣的問題：內部控制只停留在普通員工層面，僅要求員工遵守企業(yè)規(guī)章制度，對企業(yè)的高層管理者則沒有任何意義，很多高層管理者甚至是凌駕于制度之上。

（二）企業(yè)忽視內部控制的重要性，財務管理制度存在缺陷

許多企業(yè)管理者忽略了企業(yè)內部控制的重要性，原因就在于其對企業(yè)的內部控制沒有一個完全的認識，只是停留在內部牽制階段，很多企業(yè)對內部控制的認知還停留在成本控制層面，更有甚者認為內部控制不僅增加了工作量，而且還沒有好的收益效果，反而增加了管理成本。這使得目前普遍存在內部控制制度流于形式的現象。此外，一些企業(yè)沒有完善的財務管理制度，導致財務管理工作缺乏制度約束，從而出現各種問題和漏洞，嚴重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）建立的內部控制和財務管理制度不完善

完善的內部控制和財務管理制度，是加強企業(yè)經濟管理和實現企業(yè)經營目標的重要保障。也有不少企業(yè)已經在企業(yè)內部實行了內部控制和財務管理制度，但其制度多存在片面性，不夠完善，不能形成一個規(guī)范的工作流程，未能對員工職責和權利進行明確劃分，導致頻繁出現員工之間互相推卸責任的現象。另一方面，在制度實施過程中缺乏監(jiān)督和制約。例如，在一些企業(yè)的財務管理中，缺乏制度的約束，就會導致核算出現偏差，給企業(yè)的決策造成誤導。

（四）財務報表及相關信息偏差大

在我國，會計核算失真問題是比較常見的，同時暴露出了企業(yè)在內部控制制度上的存在問題。導致會計信息失真問題的因素主要有兩個方面，一方面，雖然我國會計準則已經比較完善了，但其執(zhí)行力度不夠。另一方面，受個人經濟利益的影響比較嚴重，頻現一些虛假的會計信息，相關財務信息存在欺騙成分。虛假的會計信息嚴重破壞了正常的經濟秩序，對該問題的解決破在眉睫。

（五）企業(yè)會計從業(yè)人員自身素質低下

高素質的會計從業(yè)人員是企業(yè)內部控制和財務管理制度得以執(zhí)行的重要保障。企業(yè)在長期發(fā)展中都會對企業(yè)會計人員進行相關專業(yè)培訓，甚至花費大量資金用于提升企業(yè)財務管理水平，但很多財務人員對企業(yè)的培訓和教育不夠重視，甚至隨便應付了事，如此實難提高財務人員水平，不能滿足企業(yè)對財務人員的要求，并且對企業(yè)內部控制制度的實施造成了一定影響。此外，還存在一些財務人員的觀念比較落后，缺乏創(chuàng)新的積極性，此類種種，都嚴重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。

三、加強企業(yè)內部控制和財務管理的對策

（一）全面提高對內部控制的認識，實現全員參與

內部控制是是一項系統(tǒng)工程，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工共同實施并承擔相應的職責的、旨在實現控制目標的過程。企業(yè)內部控制部門應在全體員工范圍內對內控制度進行宣貫，在執(zhí)行的過程中，要讓內部控制貫穿于每一個業(yè)務環(huán)節(jié)的控制節(jié)點，并形成一種良好企業(yè)文化，使其銘記于每一個員工的心中。高層管理者更要以身作則，充分發(fā)揮高級管理人員的主導和垂范作用。同時企業(yè)應根據法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結構和議事規(guī)則，避免高層管理者凌駕于制度之上。

（二）內部控制與企業(yè)管理緊密銜接，財務管理觀念應與時俱進

內部控制的目標是合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略。首先，要在內部控制中做到制衡，要能夠體現出企業(yè)經濟活動流、信息流和實物流等方面的制衡。許多企業(yè)的高層管理人員都是集很多權利于一身，對其監(jiān)督管理工作就會受到限制。所以內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，并兼顧運營效率；同時，還要求履行內部控制監(jiān)督職責的機構或人員具有良好的獨立性。此外，企業(yè)要改變只重經營而忽略管理的運營觀念，全面認識財務管理在企業(yè)管理中的重要性，企業(yè)的資金核算都不能離開財務管理，科學合理的資金核算方案，是企業(yè)決策的重要依據。

（三）完善內部控制和財務管理制度

在市場經濟快速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)內部控制制度和財務管理制度對于一個企業(yè)的成長和長遠發(fā)展有著重要的意義。完善的內部控制應當與企業(yè)經營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化加以調整。在企業(yè)的長遠發(fā)展過程中，要讓內部控制貫穿在企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)，對重要環(huán)節(jié)進行重點監(jiān)控，體現出內部控制工作的側重點。此外，企業(yè)要結合自身情況和運營中的問題，不斷完善內部控制制度，加強風險防范意識。其財務管理制度應該從財務管理理念革新、實行預算管理、加強資金管理力度和建立財務監(jiān)督制度等方面入手，真正意義上實現各個環(huán)節(jié)的制度化。

（四）財務人員要發(fā)揮出自身作用

財務人員在企業(yè)中有著特殊的地位，掌握著企業(yè)的財務信息，從一定程度上來講，財務人員自身作用的發(fā)揮程度是影響企業(yè)財務管理水平和內部控制水平的重要因素。要實現財務人員作用的充分發(fā)揮，就要提高其自身綜合素質，包括自身專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水平，一方面要加強專業(yè)知識的鉆研，提高專業(yè)勝任能力，同時要具有創(chuàng)新意識，能夠利用現代化手段進行數據信息相關處理；另一方面更重要的是要堅守自身職業(yè)道德；德才兼?zhèn)洌缘聻橄取?/p>

（五）建立完善的激勵和約束機制

在企業(yè)內部控制和財務管理制度實施過程中，還需要有效的激勵措施，促使企業(yè)業(yè)務及財務信息趨于精確化發(fā)展，為企業(yè)決策提供重要參考，推進企業(yè)管理水平的改進。此外，應該在企業(yè)內部設立專門的監(jiān)督機構，對企業(yè)內部控制和財務管理工作進行監(jiān)督，發(fā)現問題后，要對相關責任人予以相應處罰。當然，對于嚴格執(zhí)行內控制度的先進部門和個人，要給予獎勵，這樣獎罰分明，就有利于制度化管理的形成，也能充分調動員工的積極性。從而促進企業(yè)的發(fā)展。

四、結束語

綜上對企業(yè)內部控制和財務管理的論述，探究分析了我國目前的企業(yè)管理現狀，并對此提出了解決策略。隨著市場經濟體制的不斷改革，企業(yè)經營要高度重視內部控制和財務管理。在完善的內控制度和財務管理制度下，進一步引入先進的管理方法和手段，實現企業(yè)內控的高效化，才能為企業(yè)的健康長遠發(fā)展保駕護航。

[1]孫萍.試析財務管理中存在的主要問題及解決策略[J].中國新技術新產品,2012,（7）：226-226

[2]安平.試論財務管理在企業(yè)內控建設中的作用--以昆鐵服裝公司為例[D].云南財經大學,2014

[3]王花榮.YH集團內部控制問題研究[D].鄭州大學,2011

[4]常曼.試論建筑企業(yè)財務內部控制制度的現狀及優(yōu)化[J].財經界,2014,（27）：158-158

[5]邵園.試析市政施工企業(yè)財務管理中的內部控制問題[J].建材與裝飾,2013,（16）：282-283