營改增背景下我國房地產開發企業稅收成本測算研究

摘要:我國稅收政策改革的不斷深入，在很大程度上影響了企業的稅收工作，尤其是營改增的出臺，大大的促進了我國稅收體制的改革，房地產行業作為我國國民經濟發展中的地位非常重要，其稅收問題一直被廣泛關注，本文針對營改增背景下，房地產行業的稅收成本測算問題進行幾點分析和研究。

從我國推行營改增稅改體質一來，很多研究人員以及國家的稅收部門都對其在房地產領域的應用進行了研究，大部分的研究者認為我國房地產行業對現有的營業稅以及增值稅統一為增值稅，這在很大程度上意識了房價上漲的問題，對于平衡效率有著非常現實的意義，另外對于社會整體利益的提高也有著明顯的影響。

一、實施“營改增”的意義

全面開展“營改增”制度，不但能夠使我國的稅收體制進一步完善，同時對稅收管理方面也具有非常巨大現實意義，由于我國在這個方面的漏洞很多，增值稅的實施，避免了稅收重復的現象，增值稅可以幫助企業提高競爭實力，在激烈的市場競爭中，能有占有不敗之地，但是增值稅的這種最用，也需要具有一定的前提條件，男就是要以寬廣的稅收為前提，這樣才能夠有效得以實施和推廣。除此之外，增值稅以及營業稅兩種制度同時進行，也產生了很多弊病，在市場進行形式愈發多元化的前提下，商品化服務也越來越多，因此，逐步將增值稅代替營業稅，是非常必要的。

二、“營改增”對房地產開發企業稅負的影響預測剖析

可抵扣進項不足，稅負增加的可能性很大，房地產開發企業是一個系統化的綜合性的產業，涉及土地使用、建筑行業、設計、勘察、金融等。在銷售額一定的情況下，原先征收的營業稅稅負穩定，但“營改增”之后，企業的稅負很大程度上取決于進項稅額。

比如：某大型房地產開發企業兩年內已經完成項目的營改增前后稅收負擔的變化測算記性具體計算：

wy項目工程結算收入為87,200,000元，工程成本為80，077，897元。

yw項目工程結算收入為128，500，255，27元，工程成本為118，983，46元。

銷售稅額為：

wy項目工程銷項稅額=87,200,000÷（1+11%）×11%=8，641，441（元）

yw項目工程銷項稅額=128，500，255（1+11%）×11%=12，734，2609(元）

進項稅額為：

通過對該單位各項數據的總結分析計算得出，wy項目全部可以取得進項稅的情況下其進項稅收為6，837，802.17元，而部分取得進項稅的時候則為3.493，419，67元，yw項目為9，942，917，66元，部分取得進項稅的情況下為5，105，454，77元。

營改增后的稅負變化情形之一：材料可全部扣稅情況的稅負

Wy項目應交增值稅額= 8,641,441－6,837,820=1,803,621（元）

增值稅稅負＝1,803,621÷87,200,000＝2.07%

Yw應交增值稅額= 12,734,260-9,942,915=2,791,345（元）

增值稅稅負＝2,791,345÷128,500,255＝2.17%

情形之二：部分材料可扣稅情況的稅負

wy應交增值稅額=8,641,441-3,493,420=5,148,021（元）

wy增值稅稅負＝5,148,021÷87,200,000＝5.90%yw

應交增值稅額=12,734,260-5,105,454=7,628,806（元）

增值稅稅負＝7,628,806÷128,500,255＝5.94%

三、房地產開發企業積極應對“營改增”的若干策略

(一)提高成本結構的可抵扣比例，提升項目的現場管理能力

營改增中在可抵扣進項方面存在一些不足，為了能夠彌補這些不足，房地產開發領域的財務人員在小項目中，不能夠進行增值稅抵扣，其次要全面提高企業內部所有員工對于增值稅的認識，進行相關的培訓講座，訓練相關的管理者以及財務人員全面掌握營改增的相關規定內容，通過提高成本構架的可抵扣比例來實現對于營改增中進項中存在的不足。

(二)加強人員培訓，積極應對稅改帶來的各種納稅籌劃風險

提高相關人員的整體素質，對于正確處理稅收成本測算工作必然具有一定的促進作用，針對營改增推行所帶來的一系列復雜問題以及涉稅風險問題進行重點培訓，強化財務工作者的專業素養以及處理問題的應變能力，是非常必要的。企業針對新的稅收相關制度以及重點的稅收條例，開展公共講座，或者是課程培訓，鼓勵財務人員參與進來，從而實現對這些條例的進一步推廣，除了要堅持理論性知識的培訓，企業還應該從財務中篩選一些能力較強的工作者，進行營改增的相關實踐，從實踐中發現問題，解決問題，進而掌握各種新型的技術。

(三)強化員工“營改增”意識，做好增值稅票據的管理及跟蹤

企業稅收測算中，發表處理是非常關鍵的環節，尤其是針對進項稅票的處理方面，難度更加，那么企業強化員工營改增意識，積極跟進票據的管理，就成為了一項重要的工作。員工必須要充分認識到新稅對于企業的積極影響，在房地產行業中，稅收制度是均衡利益的有效手段，然后，工作人員針對新稅務以及發票的處理方法必須要全面掌握，從而避免出現紕漏，同時管理人員以及財務基層人員以及核算部門還需要積極跟蹤增值稅票據，最大限度的發揮出營改增的積極作用。

四、結束語

從現階段我國房地產開發企業中推行營改增的現狀來看，其對于稅率測算的影響很大，帶來積極的意義的同時也存在一些問題，礙于篇幅有限，本文只從三個方面進行了研究，希望能夠為相關的工作人員提供一些建議和幫助，促進其經濟收益的不斷提高，為國家建設發展獻出更多力量。