油價波動對我國稅收的影響分析

重慶理工大學會計學院 黃金曦 陳俊杰

一、引言

作為全球工業體系以及大宗商品的定價基礎，國際油價在原油輸出國組織（OPEC）做出不減產決定之后開始暴跌，年初已跌至四年來最低水平，引發大宗商品市場普遍走跌，拉低大宗商品的整體價值重心。就此輪油價暴跌以及未來原油走勢，國務院發展研究中心產業經濟研究部部長趙昌文在《21世紀經濟報道》的專訪中表示油價下跌對中國的經濟影響顯然是利大于弊，但是從宏觀層面來看，國際原油價格下降導致國內原油價格以及其相關產品的價格降低，可能進一步強化我國的通縮預期。油價上漲對中國經濟的影響關鍵在于怎樣權衡，把握利用市場環境。在經歷油價暴跌之后，油價也逐漸恢復正常，國家應做好相應對策調整才能保證經濟秩序正常。

二、油價波動影響我國稅收

稅收主要來源于商品消費，所以價格是影響稅收的重要因素，進出口商品和國內流通的商品價格都是稅收的組成部分。據相關專業人士計算在連續提高成品油消費稅之后，成品油價格里的消費稅、增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加總計等已占到成品油價格的近45%，可得稅負在整個商品購買活動中的比例較高。當前提高成品油消費稅主要是遵循稅制改革過程中，企業稅負有增有減的原則，消費稅堅持從價計征的原則，在油價下跌之際提高成品油消費稅，不僅可以彌補其他稅收減少保障中央財政的穩定性，也有利于緩解企業的成本壓力。

李克教授在新作《糾結的中國經濟》中指出如果相關的稅收問題不解決，相關企業的行業壟斷和政府干預問題不解決，我國的油價將不能穩定。中國作為發展中國家油價如此之高已成為人們熱切關注和討論的話題，既有從稅收體制來討論的，也有從中石油、中石化、國有企業行業壟斷，也有從企業生產效率來說的。2012年我國汽油價格每升要承受約2元的稅，而美國各方面的價格折合下來大概每升是0.8元左右，從基數上來看中美油價差異中，稅收是重要原因而且油價確實和稅收有很大關系。

三、油價波動情況下我國稅收存在的問題

中國人口眾多，經濟發展速度快，對全球經濟影響力大。當價格波動超過一定范圍，通過對需求彈性分析，國家就改變稅收政策來穩定經濟活動的進行。油價波動對稅收主要有以下影響：

（一）產業結構不合理，不利于稅收資源發展

企業在市場經濟條件下，獲取利潤的途徑主要通過優化成本，合理組織生產結構等。油價高峰期，石油價格過高使生產部門成本高，居民消費積極性低，出口產品較少，沒有充足的條件去建設關聯度大、產業鏈條長、市場前景好的原油相關的耗能大、利潤高的項目，影響工業產業結構優化升級和拉動相關產業的發展，有礙整體國民經濟的發展。

油價下跌直接導致生產成本降低，生產者就會利用低成本去生產更多商品，消費者也會因為產品價格下降改變以前的消費預期。當總的消費情況改變時，稅收基數也隨之變化。我們發展經濟應該圍繞重點產業和優勢產業，加快技術改造，加大工業投入，積極組織實施重點技改項目，促進工業產業結構優化升級。

（二）定價機制不夠完善，影響稅收改革進程

絕大多數商品和生產資料已實現市場化定價，但還有十大類目前仍屬于政府管制定價，減少政府對于市場的不必要干涉是進行市場稅制改革的關鍵，目前交通運輸業、公共事業領域和公共服務業領域整體來說是供給短缺的狀態，改革體制可能會引起相應產品或服務的價格的上升。

（三）油價波動影響相關產業的發展，降低了稅收資源質量

油價過高必然會限制經濟的增長，主要是會直接降低消費需求，當油價偏離合理價格區間時，扭曲性的政策必然會刺激石油消費的非合理性擴張；油價下跌時，一些發展情況落后的企業可能會因為油價等成本降低繼續存活，不利于我國經濟的轉型。目前中國的企業數量繁多，質量參差不齊，甚至有些是考慮當地就業人員政府才予以扶持，嚴重影響了經濟活動質量。

（四）國際協作活動不強，阻礙稅收國際化的發展

改革開放以來，我國國際稅收發展水平不斷適應經濟全球化和我國對外開放格局的發展需要、學習借鑒國外立法和管理經驗，逐步與國際通行規則接軌，從最初的涉外稅收管理發展到全方位的國際稅收管理取得輝煌成就。

稅收國際化是指稅收分配關系在國家之間的擴展，包括稅收在國際經濟領域中的聯系、運行規律和共同特征。雖然改革開放以來，中國經濟呈高速發展的狀態，但是仍然受到石油資源的限制，為此我們當前應該開拓海外市場，大力發展石油經濟。中石油、中石化、中海油已經完成由政府向企業的轉變，逐步接軌國際，這些變化雖然進一步的發展了國外市場，可是阻礙其發展的因素仍然存在，投資者的偏好、資金運用能力、科技創新都是影響公司發展的關鍵因素。

四、油價波動情況下我國稅收政策的幾點建議

長期以來，國際稅收規則的話語權一直被發達國家控制，不能充分反映發展中國家的利益與實際。此次油價降低為我國的石油企業的發展提供很大的發展契機，也促進耗能產業趁機在低成本的情況下發展，促進我國經濟的發展。筆者對我國稅收方面有以下幾方面建議：

（一）合理調整稅收，完善稅收機制

從消費方面來看，油價的下降從長遠的角度上說有利于刺激居民消費，尤其是在汽車消費拉動下的相關消費。當油價下跌就會造成相關產品的成本下降，從而商品價格就會下降，進而刺激消費。消費稅是引導生產和消費、促進生產中節能和環保、調節收入分配的重要稅收工具。

目前消費稅的征收方式依然是原來的方式，征收價內稅，依然存在著稅費重復計征的問題，此外消費者每購買一升油還需支付增值稅。決策層應當加快改革的步伐，主要是放松或取消交通運輸、能源和公共事業價格的補貼或管制，調整資源稅和成品油消費稅，在石油價格較低的情況下增加石油戰略儲備。在之前的通脹壓力較大的年份，推進種類改革困難相當大，但是油價大幅度下降時卻可以。

（二）豐富稅收種類，完善稅收體系

我國現在提倡的可持續發展戰略，需要有相應的政策作為支持，稅收就是一種有效地調控工具，因此成品油消費稅的調整從長期來看是有利于資源和環境的發展。新能源不斷發展，但當石油價格降低到某種程度就會對新能源產業產生排擠效應。國務院發展研究中心對外經濟研究部副處長趙福軍指出為支持可持續發展戰略，希望出臺環保稅類似的稅種。筆者認為油價的持續波動為稅種改革提供了良好的契機，便于在市場經濟中平穩度過，在經濟變化中找出合適國情的稅種，不斷完善稅收體系。

（三）通提高資源利用率、注重科技創新，提高稅收資源質量

我們可以通過油價的變化提高資源的利用率、優化產業結構和技術進步來控制石油成本對生產活動的影響，如購買省油的機器設備，合理搭配產品組合避免生產浪費。在油價過低時適當發展耗能產業，合理利用原材料。合理規劃最佳生產量，避免產生不必要的稅負，在同成本下取得高生產效率。在低油價時期更容易分析高油價時企業存在的實質問題，為相關企業的發展提供良好契機。

世界石油工業的發展表明在市場風浪中應對自如的企業，都注重科技創新，強化基礎研究和前景分析。三維地震、水平鉆井等新技術的出現為石油的開采節約60%的成本，探明儲量增加60%，很大程度上增加了企業的靈活應變和市場生存能力。當前我國應該為長遠利益謀求發展，把基礎研究做扎實并根據市場情況不斷微調企業的發展戰略，堅持前景分析的大方向。只有通過引進先進技術，發展特色核心競爭力，彌補缺失產業及環節，完善和延伸產業鏈，提高產業協作和配套能力等途徑，才能大力發展區域經濟增大稅基，提高國家稅收收入。

（四）加強稅收制度的國際化，為國民謀取福利

2008年全球危機后，世界各國紛紛加大跨境稅源的稅收管理力度，國家間的稅收資源競爭愈加激烈，跨國公司稅收籌劃和避稅安排更有難度和隱蔽，各國稅收機關面臨極大的挑戰。目前我國吸引外國直接投資總量全球排名第二，對外直接投資凈額排名第三。國家支持企業利用資源，參與并購、簽訂股權保障協議等去展開國外活動。通過各種稅收、財政、保險政策去提高自主開發的石油比例。

我們應該抓住這次國際規則變更的契機并維護發展中國家的稅收權益，努力將日益上升的經濟實力轉化為國際制度性權利。在關鍵時期堅持走向國際化，增強自主創新能力，提高科技附加值，引進高端人才，加強國內石油活動的進行。為支持國際化稅收進程，我們應該建立合適的發展體系，主要是包括形成國際稅收職能的清晰定位和建立透明規范、利于遵守的國際稅收法規體系；建立健全國際稅收機制；提高國際稅收管理能力；擴大國際交流、不斷提高國際地位。

五、結束語

油價波動在經濟活動屬于正常現象，但只有企業做好基礎工作，靈活應對各種突發情況才能保證經濟活動的正常秩序，企業健康發展為稅收提供來源。稅收作為我國財政收入的主要來源，影響整體經濟活動的運行。稅收的發展不僅加強了經濟管理還推動了整個稅收體制的發展。我們在進行深化財稅體制改革時一定要將各個領域的改革和經濟活動的變化充分結合去分析其原因以及趨勢，謀求長遠利益的發展，把改革帶來的好處去充分運用到減輕和化解國家財政收支壓力，為提高人民生活水平不斷努力，保持稅收體制和國民經濟合理有序的進行。

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