國企內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀分析及完善對策探究

廣東省公路管理局科技教育中心（廣東省公路管理局療養(yǎng)院） 梁曉紅

國有企業(yè)是我國的經(jīng)濟(jì)支柱，我國想要更好更快的發(fā)展經(jīng)濟(jì)，便必須保證國有企業(yè)發(fā)展的健康性和合理性。但是目前，我國的國有企業(yè)在發(fā)展過程中存在很多問題，如內(nèi)部控制存在問題，核心競爭力比較差，企業(yè)行政體制僵化嚴(yán)重等。這些問題的存在，直接導(dǎo)致了我國國有企業(yè)經(jīng)營時(shí)業(yè)績提高速度緩慢。此外，在國有企業(yè)中由于監(jiān)督不到位，經(jīng)常出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息虛假，違規(guī)違法的情況。這便要求必須完善國有企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制，給國有企業(yè)的發(fā)展提供良好的內(nèi)部控制環(huán)境，讓其更好的參與到企業(yè)競爭中去。

一、我國國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和原因

我國國有企業(yè)在內(nèi)部控制時(shí)，存在問題比較多。而問題根源便是在于產(chǎn)權(quán)界定不夠清晰，在企業(yè)治理的時(shí)候內(nèi)政化明顯。國有企業(yè)在內(nèi)部控制的時(shí)候，雖然內(nèi)部治理機(jī)制雖然已經(jīng)建立，但是還沒有根據(jù)需要真正的對其進(jìn)行完善。在管理的時(shí)候，國有企業(yè)的治理模式模糊，家長制控制嚴(yán)重。這也導(dǎo)致了國有企業(yè)在管理的過程中，無論是管理水平還是管理效率都比較低下，內(nèi)部控制的程序和制度存在嚴(yán)重僵化，給內(nèi)部控制的效果造成了嚴(yán)重的影響。

(一)內(nèi)部控制的環(huán)境相對較差

1、管理層人員結(jié)構(gòu)不合理

國企在內(nèi)部控制時(shí)，存在結(jié)構(gòu)不合理的情況，雖然通過國企改革，我國的很多國企已經(jīng)改造成了股份制企業(yè)，公司運(yùn)作的機(jī)制也得到了健全，三會(huì)制度得到了完善，但是并沒有從根本出發(fā)來解決國有企業(yè)中存在的國家控制的情況，企業(yè)管理層還是由行政權(quán)利控制，就目前而言，國家控制治理模式還非常普遍，這會(huì)給國企更加長遠(yuǎn)的發(fā)展帶來一定的影響。國有企業(yè)中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)過度的重視個(gè)人利益，而給企業(yè)發(fā)展和股東權(quán)益造成傷害的情況。

2、激勵(lì)機(jī)制缺乏

我國國企在考核的時(shí)候，使用的是行政視角之下的績效考核制度，激勵(lì)機(jī)制缺乏。雖然現(xiàn)在國有企業(yè)已經(jīng)將職業(yè)經(jīng)理人引入進(jìn)來，并且也真正的認(rèn)識到了職業(yè)經(jīng)理人的價(jià)值和重要性。在考核和采取激勵(lì)措施的時(shí)候都是根據(jù)政府的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，激勵(lì)效果不夠明顯，若是取得良好的經(jīng)營成果，獲得的獎(jiǎng)勵(lì)也比較少，這會(huì)影響職業(yè)經(jīng)理人的工作積極性，這也會(huì)影響國有企業(yè)的經(jīng)營成果提高。考核機(jī)制的不合理性，不但會(huì)導(dǎo)致企業(yè)成本增加，讓很多管理人員集中精力來爭奪權(quán)利，還會(huì)影響企業(yè)管理理念的改進(jìn)，和企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展。

3、領(lǐng)導(dǎo)者素質(zhì)有待提高

在國有企業(yè)中，領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)會(huì)給內(nèi)控的實(shí)際效果造成重要的影響。在國有企業(yè)中內(nèi)部控制實(shí)施決策者往往是領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)也會(huì)影響內(nèi)部控制效率。就目前而言，我國國企在選擇管理層的時(shí)候還是采取行政任命的方式，這也讓很多國企中職業(yè)經(jīng)理人非常缺乏。很多管理人員自身的素質(zhì)無法滿足內(nèi)控的需要。甚至還有些管理者由于自身素質(zhì)，認(rèn)識不到內(nèi)部控制的重要性，對內(nèi)部控制漠不關(guān)心，認(rèn)為國有企業(yè)在進(jìn)行決策的時(shí)候，都應(yīng)該根據(jù)相關(guān)行政程序進(jìn)行。有的管理者認(rèn)為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制便是進(jìn)行內(nèi)部的監(jiān)督，有的還會(huì)將內(nèi)部控制理解成制度、文件或者手冊，甚至還有些管理者認(rèn)為進(jìn)行內(nèi)部控制便是控制企業(yè)的資產(chǎn)和成本。這些認(rèn)識都存在明顯的問題，沒有真正的做到與時(shí)俱進(jìn)，不能夠滿足現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際需要。

4、市場風(fēng)險(xiǎn)防控意識比較差

有些國有企業(yè)對于國家政策太依賴，進(jìn)行市場風(fēng)險(xiǎn)防控的時(shí)候，意識比較差。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的確立和發(fā)展，政府經(jīng)濟(jì)職能也發(fā)生了很大的變化，市場化是企業(yè)發(fā)展的大趨勢。但是現(xiàn)在很多國企的工作人員特別是領(lǐng)導(dǎo)者思想比較陳舊，認(rèn)為國企是屬于國家的，即便是市場波動(dòng)出現(xiàn)，國家為了自己的信用和利益也會(huì)控制，不會(huì)讓國企破產(chǎn)，這種意識的存在讓很多經(jīng)營管理人員都存在僥幸心理，沒有認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性。

(二)內(nèi)部控制的時(shí)候，環(huán)境不夠健全

1、根據(jù)行政體制管理國有企業(yè)

現(xiàn)在我國很多國有企業(yè)管理者還是根據(jù)行政體制來管理企業(yè)，行政管理效率本身比較低，并且外部監(jiān)督不夠透明，這也會(huì)導(dǎo)致國企監(jiān)督管理的效率低下。出現(xiàn)這種情況的原因主要有兩個(gè)，首先，我國長期實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，這給企業(yè)內(nèi)控形成造成了嚴(yán)重的影響，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)之下的企業(yè)經(jīng)營管理需要根據(jù)政府的指令進(jìn)行，行政管理色彩非常明顯。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)行，需要將政府和企業(yè)分開，政府不再直接管理企業(yè)，僅僅出資，但是，就目前而言，改革還不夠徹底；其次，就法律方面而言，我國還沒有根據(jù)需要制定國企內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，內(nèi)部控制時(shí)，指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)缺乏。

2、外部監(jiān)督?jīng)]有到位

由于國有企業(yè)中，缺乏有效的外部監(jiān)督，內(nèi)部控制的力度也比較差，這會(huì)導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部控制的作用無法發(fā)揮出來。現(xiàn)在很多國企中，運(yùn)行效率低下、監(jiān)督機(jī)制缺失，有些企業(yè)甚至為了創(chuàng)收和預(yù)算平衡而將監(jiān)督職能弱化，長此以往，會(huì)出現(xiàn)各種問題，導(dǎo)致國有資產(chǎn)大量流失。

二、完善國有企業(yè)內(nèi)部控制的措施

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國有企業(yè)想要獲得更好的發(fā)展機(jī)遇，更好的進(jìn)行市場競爭，便必須認(rèn)識到內(nèi)部控制存在的問題，提高內(nèi)部控制的效率。

(一)重視企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的完善

國有企業(yè)想要完善內(nèi)部控制，首先，國有企業(yè)必須將董事會(huì)在內(nèi)部控制中的作用真正的發(fā)揮出來，絕對不能夠讓董事會(huì)僅僅是一個(gè)擺設(shè)，必須明確其責(zé)任，提高其工作效率；其次，應(yīng)該提高企業(yè)管理者的素質(zhì)，因?yàn)楣芾碚咚刭|(zhì)會(huì)給企業(yè)內(nèi)控效果和行為自律造成影響；最后應(yīng)該明確企業(yè)經(jīng)營的目的，并根據(jù)目的建立組織結(jié)構(gòu)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)。此外，企業(yè)還應(yīng)該重視企業(yè)交流系統(tǒng)和內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)的完善，這樣能夠幫助企業(yè)管理者很好的掌握企業(yè)運(yùn)營情況和出現(xiàn)的問題，并采取措施解決問題，提高內(nèi)部控制效率。

(二)做好內(nèi)部監(jiān)督和管理工作

首先，國有企業(yè)內(nèi)部控制本身便比較復(fù)雜，必須確保內(nèi)部控制執(zhí)行的過程中能夠執(zhí)行到位，確保企業(yè)內(nèi)部控制能夠更好的為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展服務(wù)。內(nèi)部監(jiān)控的時(shí)候，形式可以是持續(xù)性和日常性的，也可以是獨(dú)立和臨時(shí)的，還可以將二者結(jié)合在一起，從而不斷的提高監(jiān)督管理的效率。

其次，應(yīng)該提高內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際力度。現(xiàn)在我國國有企業(yè)自身的內(nèi)部審計(jì)部門開展審計(jì)工作的時(shí)候基礎(chǔ)還比較薄弱，并且還對政府審計(jì)部門非常依賴，存在的缺陷比較明顯。這便要求企業(yè)對內(nèi)部控制有足夠的重視，重視內(nèi)部審計(jì)效率的提高。現(xiàn)在國有企業(yè)自身的行政化色彩明顯，內(nèi)部審計(jì)的指標(biāo)和流程嚴(yán)重缺乏，這便要求國家必須重視內(nèi)部審計(jì)的完善。

(三)完善內(nèi)部控制體系

國有企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度，對于社會(huì)和政府而言非常重要，特別是政府中的審計(jì)單位。在審計(jì)的時(shí)候，應(yīng)該重視國有企業(yè)管理層內(nèi)部控制責(zé)任的落實(shí)，企業(yè)的負(fù)責(zé)人必須對企業(yè)內(nèi)部控制情況負(fù)責(zé)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國有企業(yè)經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)也會(huì)逐步的分離，國有企業(yè)的經(jīng)營者能夠很好的控制企業(yè)，而其所有者，也就是國家，很難通過制度來控制管理者，甚至有些時(shí)候，企業(yè)管理者便是進(jìn)行內(nèi)部控制的重要對象。若是不將企業(yè)的所有者和經(jīng)營者分離開來，那么很可能會(huì)讓企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)以及執(zhí)行崗位無法發(fā)揮其作用，不能夠評估和認(rèn)定企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)際執(zhí)行情況。這會(huì)導(dǎo)致謀取私利、濫用職權(quán)、違法犯罪和獨(dú)斷專行的情況出現(xiàn)，國有企業(yè)的內(nèi)部控制也會(huì)失控，無法將其作用發(fā)揮出來。

三、結(jié)束語

國有企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中的作用非常重要，為了推動(dòng)其更好的發(fā)展，必須根據(jù)需要完善其內(nèi)部控制。在內(nèi)部控制完善的過程中，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的情況，找到其中存在的問題。國企所處的階段和行業(yè)不同，存在問題也會(huì)不同，選擇措施進(jìn)行內(nèi)部控制制度完善的時(shí)候也應(yīng)該區(qū)別進(jìn)行。完善國有企業(yè)的內(nèi)部控制本身便需要很長的時(shí)間，不可能一蹴而就，這便要求完善其內(nèi)部控制也應(yīng)該分階段的進(jìn)行推進(jìn)，這樣才能夠真正的完善內(nèi)部控制，解決其存在的問題，幫助其更好的面對市場競爭。

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