我國民營企業的內部審計問題探討

都江堰市集能燃氣有限公司 周勛英

一、引言

隨著社會主義市場經濟的發展，民營企業逐漸發展成為國家經濟的重要組成部分，但民營企業的發展過程卻遭受到系列管理問題。某些大型的民營企業現已意識到僅依靠傳統的職能機構具有管控乏力、效率低下、效果疲軟的弊端。可見，若要實現民營企業管理結構的優化及抗風險能力的增強，則必須完善民營企業的內部審計，此乃民營企業健全現代企業制度的必然要求。民營企業內部審計的內容有經營審計、內部控制審計、經濟責任審計及風險管理審計四部分，且任意部分均對民營企業的健康發展起著重要的作用。本文結合民營企業內部審計的現狀，淺析我國民營企業內部審計的完善。

二、我國民營企業內部審計的現狀

從整體角度而言，我國民營企業內部審計的發展較為理想，但發展過程仍有系列問題亟待解決，如內部審計部門設立混亂；家族式管理模式阻力大；缺乏長期的戰略規劃等。可見，我國民營企業內部審計的現狀有待改善。為此，本文側重從下列三方面展開討論。

(一)民營企業內部審計部門設立混亂

國家法律法規尚未就民營企業建立內部審計制度的必要性做出規定，外加民營企業內部審計的有關理論研究較為落后，因此民營企業內部審計部門的設立尚處在初級階段。內部審計部門的設立過程，某些民營企業僅機械套用或照搬國內外企業的模式，如此不切實際的方式往往導致內部審計部門設立混亂。民營企業內部審計部門的設立方法多為財務部門安插內部審計人員或財務部門與內部審計部門合并或監察部門與內部審計部門混設。此外，某些民營企業雖設有單獨的內部審計部門，但卻無法強化自身的自我約束力。內部審計部門的各項工作均會受到企業內部相關因素的干擾，如此定會削弱內部審計部門的監督力度。因此，民營企業必須轉變財務審計為管理審計，同時立足管理審計，為企業的綜合效益服務。

(二)家族式管理模式阻力大

20世紀80~90年代初，中小型企業的雛形模式逐步建立起來，此時的民營企業僅為小作坊或小門面，且產品的采購與銷售多由家族成員負責，同時企業成立初期，相關的內部控制也被簡化，以降低運營成本及實現企業生存發展。隨著社會主義市場經濟的發展，此類民營企業考慮到共同的家族利益，因此建立起以血緣為紐帶的家族制信任關系，且家族成員掌控者企業的關鍵部門及經濟命脈。然而，待企業進入穩定發展階段后，未設內部審計的現狀定會難以維系此種信任關系，甚至直接導致企業衰敗或破產。

(三)經營管理觀念陳舊

我國多數民營企業負責人的經營管理觀念陳舊及管理素質低下，即仍把利潤最大化看作企業發展的最終目標，因此對內部審計的設立不重視。如此不設內部審計部門或肆意精簡內部審計人員的行為定會使面臨危機的企業遭受重創。究其原因為：內部審計尚未充分發展及社會輿論尚未對內部審計進行全方位的宣傳，因此民營企業管理層往往難以準確預估內部審計的服務職能；內部審計部門的設立要求配備相應的審計人員，如此會使企業的支出費用增加，此與企業追求利潤最大化的最終目標相悖；民營企業領導人易走進獨裁的誤區，亦或會感覺到內部審計會對自己的權威、企業的發展造成威脅；某些財務部門認為內部審計部門是為監察企業內部經濟而設立，因此抱有偏見或不配合。可見民營企業管理人員必須認清設立內部審計的必要性，如此方才能實現內部審計的實際效能。

三、我國民營企業內部審計的完善

就目前的經濟發展形勢來看，完善內部審計是民營企業未來發展的必然選擇。為此，本章節側重從下列方面展開討論：

(一)內部審計組織的定位要準確

內部審計組織的設置對內部審計工作的開展起著基礎性的作用，因此民營企業內部審計組織的結構模式應體現出多樣化的特點，而對組織模式的定位應充分考慮到企業的現狀。最新的企業制度要求法人與所有者的財產權應分離開來，那么就此研究背景，民營企業內部審計可分為下列兩種模式：規模較大的公司制民營企業應參考上市公司內部審計的治理模式，實行董事會領導的審計委員會制度；規模較小的民營企業可不設置審計機構而采取外包策略，即企業保留內部審計長及第三方主體就企業內部審計工作投標，而后審計長再對審計業務的進展進行監督，由此聯系企業管理層與會計師事務所。

(二)改變管理者的內部審計觀念

企業領導對內部審計的重視與否關乎到內部審計工作的開展效果。內部審計以改進企業經營活動及實現企業增值為目標及內部審計以企業所有者為服務對象，因此應設法改進企業領導對內部審計的認識及重視程度，亦或說改變管理者的內部審計觀念，以使管理者對內部審計的認知真正擺脫最初的監督觀念，從而充分發揮民營企業內部審計的權威性及實現內部審計工作的有效開展。

(三)健全內部審計的法律制度

內部審計的地位隨著經濟的發展而發生著改變，而當前則急需開展民營企業的內部審計立法工作，即制定出真正適合民營企業發展的《內部審計法》，并以此為基礎，制定出與內部審計相關的制度法規，從而完善民營企業內部審計的法規體系及確立內部審計的法律地位，以使民營企業內部審計有法可依。

(四)合理設置內部審計機構，即內部治理審計由股東會、董事會、監事會主導

內部治理審計由股東會主導。企業經營者掌控者公司的經營權，因此面對信息不對稱的局面，經營者或許會做出具備道德風險的、損害股東利益的選擇，如此設置由股東會主導的內部治理審計可維護所有者的利益;內部治理審計由董事會主導。與股權集中的公司相比，股東大會對股東分散公司的控制力度較弱，由此便形成由董事會主導的內部治理結構，即由董事會領導，并建立起對應的內部審計制度，以確立審計與被審計的委托關系，從而對經營者實現再控制。3.內部治理審計由監事會主導。《公司法》規定：監事會應承擔起定期或不定期檢查公司財務及對重大對外支出與投資實施專項檢查的職責。監事會有權經內部審計獲取公司的所有財務信息，并對某些重大權力實施分離式管理，以實現相互制衡，由此最終規避經營者私用權力。

四、結束語

民營企業內部審計工作的有序開展對實現民營企業的健康發展具有重要作用。本文就民營企業內部審計當前存在的問題做了簡單闡述，并提出四種解決辦法。但除此以外，本文認為若要切實改善民營企業內部審計工作的現狀，還應對下列方面予以足夠的重視：以對現有內部審計人員實行分流及嚴把招聘關來提升內部審計人員的綜合素質；優化內部審計部門的設置；轉變家族式管理模式等，由此從多方面完善我國民營企業的內部審計工作。

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