淺論財政專項績效資金審計工作的開展

武漢市新洲區審計局 陳玉生

一、加強財政專項資金績效審計的意義

目前，財政專項資金的投入使用已經在我國的社會管理以及公共事業還有民生保障等方面都發揮了積極作用。但毋庸諱言，其在使用過程中也存在諸多不足。其主要表現在：

在權力的制約和監督方面，存在公共資源配置不當、管理不善、損失浪費、利用率低下等問題。而分析造成這些問題的原因，與行政權力失控或不作為、亂作為有很大關系。

在行政效能方面，存在行政成本高、資源浪費大、行政效率低等問題。分析造成這種情況的原因，不外乎體制不順、職責不清。

因此，對財政專項資金加強審計，強化監督，有利于促進財政專項資金在使用方面盡量少或避免出現上述問題，促使其更好地為我國的社會管理以及公共事務管理發揮積極的作用。

縱觀審計的發展歷程，可以說，績效審計也是其必然趨勢。近年來，隨著我國社會主義市場經濟體制的逐步完善，我國的社會經濟秩序也在發生著非常大的好轉。在這樣的形勢下，審計工作的重心當然也不僅要僅僅限于審計資金的真實、合法性，績效審計也需提到工作日程上來。因此可以說，績效審計有助于促進審計機關從任務型、程序型向目標型、效率型轉變，也是其有效途徑。因此，審計機關要不斷強化對財政專項資金的績效審計。

二、加強財政專項資金績效審計的策略

(一)明確財政專項資金的用途及其審計的目的

財政專項資金，顧名思義，通常是指專項轉移支付。所謂專項轉移支付資金，指中央財政下撥給地方財政的具有明確指定用途的資金。這些專項資金主要用于社會管理、民生保障、項目建設以及政策補貼。專項資金的高效使用大大有利于對地方經濟建設的促進和對社會事業發展的保障。

從審計目的來看，與財務收支審計有所不同，財政收支審計以真實合法為目的，而績效審計則以審計結果為目的。對財政專項資金開展績效審計，其根本目標是為了從體制和制度上揭示分析問題，以推動財政專項資金的支出預算做好進一步的改革，推進財政專項資金管理制度的完善，以維護財政專項資金的安全完整，并提高財政專項資金的使用效益。

(二)注重體制機制方面的審計監督。

當前，財政專項資金存在著制度建設方面的不足，其主要表現在：財政專項資金的設置類別過多，政策內容存在交叉重疊；專項轉移支付過多過濫，極易滋生權力尋租行為；財政專項資金的管理及使用缺乏科學的評價體系，評價標準相對粗放，對資金使用的實際效益難以做出客觀評價；還有，現行的財政專項資金本來就在資金監督管理方面存在制度上的缺失，我國現行轉移支付制度缺乏統一性和法律權威性，行政機構和監督機構一體化，監督機構難以發揮真正有效的作用，鑒于上述制度上的缺失，在財政專項資金的績效審計中，要重點關注其因制度建設方面的不足所引發的問題，并就所發現的問題提出針對性建議，以促進財政部門對相關制度進行進一步完善，同時推動專項資金管理制度改革，便于其從制度上給這一資金的使用給以良好的保障。

(三)抓好財政專項資金績效審計的主要內容

一般而言，財政專項資金的支出主要體現在項目支出里，因此，對這些資金的各種使用情況就成了審計的主要內容。其主要包括如下幾個方面：專項資金用得怎么樣，資金管理的怎么樣，項目完成的怎么樣，項目效益怎么樣。而這些怎么樣正是財政專項資金審計的焦點。

1、資金使用情況的審計

在審計這個方面的內容時，首先要審計項目在立項時有沒有存在虛假立項、重復立項或小項目大立項。還要審計撥付資金有么有及時足額的給以發放，如果足額發放了，那么資金是否全部到達了項目點。

2、資金管理情況的審計

關于資金的管理情況，首先應審計一下資金是否已經全部足額發放。如果已經發放，接下來需要關注的是其分配和安排是否以重點項目、重點環節為主。為了審計好這方面的內容，要審計資金使用過程中有沒有遵循項目申報時立項文本所規定的使用管理辦法，還有，是否存在因管理滯后導致資金使用效益低下的情況。第三，審計項目效益情況。財政專項資金的投入使用主要用于社會及公共事務管理，因此其所發揮的社會效益也當是審計的一個主要內容。在審計完資金發放情況以及使用過程和使用結果之后，還要審計項目完成后是否有利于當地就業、生活條件的改善，是否有利于當地經濟社會的發展，以及有沒有有利于當地對自然資源的保護等。

(四)運用恰當的績效審計方法

專項審計調查是當前開展績效審計的重要方式方法。專項審計調查是是績效審計的一種有效形式，在績效審計中最常用，也最有效。在績效審計中運用該方法能夠針對突出問題提出審計建議，更有利于發揮審計監督的建設性功能。

由于專項資金績效審計的對象多種多樣，涉及與政府有關的各個方面，而且目的各異，這樣的復雜多樣使得要完成不同的績效審計項目財政專項資金的審計不可以使用一種固定的審計方法。此外，不同于財政收支審計，績效審計是面向未來的審計，所以，審計人員在進行專項資金績效審計時，要根據審計目標而定具體方法，要針對不同的審計對象和目的設計和采用不同的取證和分析方法，為審計結論提供科學依據。

[1]賀瀾.對財政專項資金績效審計的幾點思考[J].中國審計,2014;02

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