物流企業(yè)內部控制分析

摘要:現(xiàn)代物流是一種促進國民經(jīng)濟增長的新型產業(yè)，又被稱為21世紀的“黃金產業(yè)”，隨著物流產業(yè)的迅猛發(fā)展，企業(yè)數(shù)量的不斷增多和企業(yè)規(guī)模的擴大，物流企業(yè)面臨著激烈的市場競爭。如何在日益激烈的市場競爭中獲得發(fā)展的主動權，使企業(yè)立于不敗之地，就需要強化物流企業(yè)內部控制制度的建設，實現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。本文主要介紹了物流企業(yè)內部控制實施的要素，分析了物流企業(yè)內部控制出現(xiàn)的問題及原因，由此提出了完善物流企業(yè)內部控制的有效途徑，希望對物流企業(yè)在內部控制的建設上有些許幫助。

“內部控制”的概念由美國COSO委員會在1992年正式定義，它是企業(yè)內部一項系統(tǒng)的自我監(jiān)督和調整的體系。一般包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通、監(jiān)控五大要素，這五項要素缺一不可，任何一項存在問題都會阻礙企業(yè)的發(fā)展。物流企業(yè)作為增長比較快的新型企業(yè)，內部控制的實施在企業(yè)發(fā)展中起著關鍵性的作用。

一、物流企業(yè)內部控制的內容要素

物流企業(yè)內部控制包括五方面要素，如果把企業(yè)內部控制比作一個人，那么控制環(huán)境就是內部控制的系統(tǒng)的“空氣”、風險評估是“大腦”、控制活動是“神經(jīng)”、信息溝通是“血液”、監(jiān)控是“免疫”，缺一不可。企業(yè)發(fā)展就如同行走中的人，內部控制出現(xiàn)問題，就如同人的器官出現(xiàn)疼痛導致人停止不前一樣，會阻礙企業(yè)的發(fā)展。

(一)內部控制系統(tǒng)的“空氣”—控制環(huán)境

控制環(huán)境是物流企業(yè)的基調，是內部控制系統(tǒng)中其他要素的基礎，是推動企業(yè)前進的助推器。一般包括企業(yè)文化、高層管理方式、企業(yè)經(jīng)營理念、人力資源管理及規(guī)則。

(二)內部控制系統(tǒng)的“大腦”—風險評估

物流企業(yè)重視企業(yè)內部的風險評估，就如同人有一個健全的大腦。企業(yè)要建立具有有識別、分析和管理風險的機制。了解企業(yè)面臨的風險，運用相關機制加以控制，同時在企業(yè)控制環(huán)境發(fā)生變化后，要在新的控制環(huán)境下對企業(yè)的可能存在的風險進行評估和管理、改善。

(三)內部控制系統(tǒng)的“神經(jīng)”—控制活動

當物流企業(yè)出現(xiàn)風險或企業(yè)評估出有潛在風險時，內部控制的相關部門采取相應的行為或措施來控制、抵御風險，以保證企業(yè)的正常運轉。企業(yè)應該訂立一套針對風險評估結果的政策，做到未雨綢繆，以在出現(xiàn)問題時能及時根據(jù)政策執(zhí)行，抵償企業(yè)風險。

(四)內部控制系統(tǒng)的“血液”—信息溝通

物流企業(yè)具有流動性和分散性的特點，因此企業(yè)內部要保持總公司與下屬公司、下屬公司之間要在風險評估和控制活動中良好的信息溝通活動，使企業(yè)的員工獲得他們在執(zhí)行、管控企業(yè)發(fā)展時所需要的信息。

(五)內部控制系統(tǒng)的“免疫”—監(jiān)控

主要是物流企業(yè)管理層、內部審計部門或企業(yè)外的第三方，對企業(yè)控制系統(tǒng)的運行實施作出評估，以確保當企業(yè)出現(xiàn)狀況時，內控制度會隨之作出相關反應。

二、我國物流企業(yè)內部控制存在的問題及原因分析

(一)物流企業(yè)控制環(huán)境不完善

現(xiàn)在，我國物流企業(yè)存在高層管理方式混亂、人力資源管理滯后等問題。許多物流企業(yè)采用了企業(yè)法人治理結構，但是股東會、董事會、監(jiān)事會相互干涉、有的甚至董事長、總經(jīng)理一人擔當，導致物流企業(yè)在高層管理方面出現(xiàn)管理混亂；物流企業(yè)員工普遍存在綜合素質不高的問題，企業(yè)在員工培訓方面沒有做到位，相關的員工考核激勵制度不健全，致使企業(yè)內部控制的實施面臨困難。

(二)風險評估及控制能力比較弱

有些企業(yè)管理者不能很好的理解風險評估及控制活動，甚至對內部控制不重視，感覺“企業(yè)沒有發(fā)生過問題”、“員工很可靠、最好把時間用在企業(yè)業(yè)務上”。企業(yè)管理者風險意識比較弱，許多物流企業(yè)在激烈競爭中無法認識到企業(yè)存在的經(jīng)營風險，沒有完整的控制活動、管控規(guī)范來抵御風險，導致企業(yè)錯失了降低風險損失的最佳時間。

(三)企業(yè)內部信息溝通不暢

物流企業(yè)具有流動性、分散性的特點，企業(yè)的資源很難得到共享，企業(yè)管理者管理活動比較分散，使企業(yè)總公司與下屬子公司之間、各子公司之間不能進行良好的、及時的信息溝通，是企業(yè)員工不能很好的參與到公司的內部控制中來。

(四)監(jiān)控制度不合理

我國物流企業(yè)沒有形成一套完整、有效的行業(yè)內部控制規(guī)范，各內部部門缺乏有效溝通，在監(jiān)控中存在長官意志大于一切的現(xiàn)象。而且企業(yè)內審計部門多以事后檢查的方式為主，沒有對活動過程進行監(jiān)控，導致審計部門不能發(fā)現(xiàn)在內部控制制度上出現(xiàn)的問題及缺陷。

三、完善我國物流企業(yè)內部控制的有效途徑

(一)完善物流企業(yè)內部控制環(huán)境

內部環(huán)境是內部控制中位于的基礎地位的元素，是其他內部控制活動得以進行的保障。完善完善物流企業(yè)內部控制環(huán)境可以從以下兩方面完成：一方面，完善法人治理結構。嚴格按照公司章程和相關制度任選董事、監(jiān)事及其他各部門管理人員，是各個部門間人員各司其職，發(fā)揮各級人員的內部控制職責。公司董事長與總經(jīng)理有不同的人員擔當，發(fā)揮各自的能力與職權，互不干涉；另一方面，提高企業(yè)人力資源管理水平，建立健全考核與獎懲機制。人力資源部門要建立嚴格的招聘程序、制定員工工作規(guī)范、定期對員工進行業(yè)務及素質培訓，提高員工的工作能力和綜合素質，建立起一套完整的內部考核機制，通過強化企業(yè)人力資源管理來調動員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性。同時突出本企業(yè)的企業(yè)文化，以此影響員工的精神世界，極大的激發(fā)員工工作熱情，使每個員工都能不斷快樂成長，實現(xiàn)企業(yè)的凝聚力。

(二)完善風險評估制度，提高風險控制能力

物流企業(yè)管理人員要有風險意識，重視內部控制的施行，依據(jù)相關規(guī)范和政策建立健全風險評估制度，可以借鑒發(fā)達國家的先進的風險評估機制，識別、管理企業(yè)發(fā)展中來自內部及外部的風險因素；當識別到企業(yè)存在風險因素時，內部控制的相關部門采取相應的行為抵御風險，以保證企業(yè)的正常運轉。同時企業(yè)應該制定一套針對本企業(yè)風險評估結果的政策，以在出現(xiàn)問題時能及時根據(jù)政策執(zhí)行，降低企業(yè)損失。

(三)加強企業(yè)信息溝通能力

物流企業(yè)的信息溝通包括內部信息和外部信息的溝通。企業(yè)可以建立高效的信息數(shù)據(jù)庫，使企業(yè)的信息資源得到共享，同時加強信息在各部門之間的傳遞與溝通，疏通總公司與下屬物流公司的溝通渠道，使企業(yè)內部實現(xiàn)自由、快捷溝通；另外，物流企業(yè)還應加強與外部企業(yè)的交流，實現(xiàn)外部信息的溝通，保證本企業(yè)的發(fā)展。

(四)強化物流企業(yè)監(jiān)控系統(tǒng)

加強管理層的監(jiān)督能力，引入內部審計制度。內部審計要對企業(yè)活動過程進行監(jiān)控、審計，如果出現(xiàn)問題，可以很好的發(fā)現(xiàn)并制定相關措施。各部門要加強溝通，互相監(jiān)督，保證管理層的監(jiān)控能力及準確性。

(五)消除關鍵控制點風險

關鍵控制點是指企業(yè)經(jīng)營過程中容易發(fā)生錯誤或舞弊行為而需要控制的環(huán)節(jié)。企業(yè)可以依據(jù)相關法律、規(guī)章制度，需找活動中的關鍵控制點，并且對這些關鍵點進行風險評估，以制定出應對措施，以降低風險。過程中，內部審計調查內控的執(zhí)行情況，以此對內部控制制度的完善性作出評價。

四、結束語

現(xiàn)代社會經(jīng)濟迅速發(fā)展，作為21世紀“黃金產業(yè)”的物流企業(yè)也正經(jīng)歷著前所未有的競爭和挑戰(zhàn)，內部控制體系的建設對物流企業(yè)的發(fā)展起著保障與促進的作用，是企業(yè)應對競爭、保持有利發(fā)展地位的重要因素。因此我國現(xiàn)代物流企業(yè)應進一步健全和完善內部控制體系，以確保企業(yè)在激烈的競爭中持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。