加強預算績效管理的思考

西安民生集團股份有限公司 李芳芳

預算績效管理制度的建立在企業的經營中具有十分重要的作用，通過預算績效內容的建立，可以提升企業全面預算管理的質量，為企業的發展提供核心的競爭力。但是，在現階段企業的發展過程中，很多管理人員并沒有充分認識到預算績效管理在企業發展中的重要意義，因此，在制度建立的過程中為企業的發展帶來了一定的制約性因素。而隨著社會的不斷發展，企業要想在根本意義上優化預算績效的制度管理，就應該建立健全預算績效模式，優化績效考核的制度體系，以便為企業的發展提供充分的保證。

一、預算績效管理的基本內涵及現狀

（一）預算績效管理的基本內涵

預算績效管理主要是企業績效管理的重要組成部分，同時也是預算科學化以及精細化管理的核心性內容。這種制度的建立主要是為了確保預算支出的結果趨于導向性，在問題研究的過程中注重支出的責任以及基本的效率問題，而且，對于成本績效的產出也較為重視。

（二）預算績效管理工作的基本現狀

我國的預算績效管理制度，正處于發展過程中的起步階段，在其發展的過程中存在著部分制約性的問題：首先，績效管理理念還處于發展的階段，在管理的過程中，對于任務的分配、資金的支出等內容較為重視，但是對于制度的管理、績效的考核等內容沒有得到充分性的認識，從而在一定程度上為整個績效考核制度的建立帶來了一定的制約性。其次是不重視績效評價內容的建立和結果的分析。因此，可以發現，在整個內容的建立過程中，基本的理論研究較為超前，但是工作的推動卻有一定的制約性，人員的管理也沒有建立科學化的制度。因此，在現階段預算績效管理的過程中，應該逐漸優化基本的制度管理形式，從而為經濟化的發展提供充分性的保證。

二、加強預算績效管理的問題探究

（一）建立健全的制度管理模式

隨著經濟的發展，完善的財政管理制度是預算績效管理過程中較為重要的保障。因此，在現階段預算績效管理制度的建立過程中，其基本制度的建設應該始終貫穿于財政立法以及執法監督等內容中，強化頂層制度管理的設計，從而在根本意義上明確預算績效管理的基本法律規定以及制度內容，通過績效管理模式發展方向的明確，為整個管理制度的建立提供充分性的保證。所以，我們企業在相關制度的建立過程中，應該充分做到以下幾點內容：首先，制定具體性的管理辦法、完善績效目標、績效監控以及建立評價機制，優化數據庫，規范檔案管理的科學性，逐漸完善資產配置的相關標準，建立科學性的項目支出標準。其次，應該制定細致性的項目操作細則和操作形式，在根本意義上明確各機構管理人員的基本職責，通過規范性制度內容的操作，為整個預算制度的建立提供充分的保證。以萬達廣場為例，在新項目籌備過程中，公司就制定了各項預算管理與財務控制制度以對業務流程實施有效的監控制，公司在擴張的過程中因為有各項完善的制度為保底，投資中和投資后均未出現財務失控的狀況，各項投資活動均在既定的戰略計劃下順利推進，確保了企業價值最大化目標的實現。

（二）強化預算執行的制度管理

預算執行的制度管理是預算績效管理過程中的關鍵問題，在整個制度建立的過程中應該加強檢查制度的管理形式，對于制約性的問題應該及時糾正，從而在根本意義上保證預算績效目標順利實現；同時應該建立健全責任制度形式，相關的管理部門是提高預算執行的責任主體。其次，應該切實加強執行監控制度形式，將基本的預算支出績效控制納入預算執行控制的基本體系，與此同時，也應該重點監控預算項目是否符合預算績效的基本目標，從而強化預算執行的制度建立，為地區經濟化的發展提供充分性的保證。

其次必須加強預算管理的嚴肅性，從建立預算制度到強化預算執行，再到預算年度后的績效分析和評價，形成一套閉環的管理模式，建立嚴格的預算績效考核獎懲制度，堅持公正、公開、透明的原則，對所有預算單位和個人進行考核，切實做到有獎有懲、獎懲分明，不斷提升預算管理水平，優化企業預算績效管理。以民生百貨為例，在日常的預算管理和新開項目的籌開預算執行中均必須按照已審批同意的預算管理辦法來執行，否則任何費用均不得額外支付或發生，即使是緊急或突發事件也均需由相關領導集體簽批后方可執行。

（三）開展科學化的績效評價模式

績效評價內容的建立是預算績效管理內容中的重要組成部分。首先，在評價制度的建立過程中，應該逐漸實現綜合性的制度評價模式和優化的預算考核指標體系，建立績效考核的多重標準，妥善解決預算管理中的行為問題。企業績效評價模式的開展是否科學，應該從以下幾個方面來把控：

（1）績效評價指標是否科學、合理、系統，首先需要依據“平衡積分卡”思路，設計兼顧財務與非財務的指標平衡體系；領先與滯后的平衡；短期與長期的平衡；內部與外部的平衡，從不同的維度來設計企業的年度經營考核指標體系。

（2）績效考核指標必須突出戰略管理重點，及時根據公司的戰略目標調整考核指標，以促進戰略目標的穩步實現。

（3）抓住關鍵業績指標（KPI）,控制KPI的數量。指標考核之間具有關聯性，但不能面面俱到，通過抓住關鍵業績指標將員工的行為引向企業的戰略目標。另外每個維度的指標控制在5個左右，太少可能無法反映職位的關鍵績效水平；太多的指標會增加管理的難度，并降低員工行為的引導作用。

（4）將業務單元主體的可控事項納入考核范圍，體現各業務單元的主要職責，根據其具體特點來設置考核核心指標、輔助指標或修正指標，并賦予不同的權重和分值。

（5）實施貨幣與非貨幣獎勵，不限于：工作的多樣性、職位變化、以及員工培訓與選拔的方式，來加強預算目標的一致性，增強員工實現目標的主動性和責任性，以實現預算考核與激勵體系相結合。

三、結束語

總而言之，在現階段經濟化發展的過程中，要想在根本意義上實現預算的高效開展，就應該加強預算績效的制度建設，建立健全制度模式，制定科學化的項目實施規范，強化預算執行，科學開展預算績效考核機制，以推進企業績效任務和戰略目標的穩步實現。

[1]任紅艷.加強預算績效管理助推院所跨越式發展——以中國農業科學院為例[J].農業科研經濟管理,2013,03：30-33

[2]石常明.加強預算績效管理提高財政資金使用效益[J].山西財稅,2013,10：6-7