企業全面預算管理問題及對策

新疆生產建設兵團第十二師國有資產經營（集團）有限公司 夏陽

隨著我國社會主義市場的不斷完善，企業的經營多元化發展趨勢越來越明顯，全面預算管理在企業戰略目標實現過程中的地位越來越重要，并且其發揮的效益也越來越明顯。企業通過實施全面預算管理能夠將企業內部部門之間的職權進行明確劃分、并且促進部門之間的合作與交流，保證企業按照預期的戰略發展。

一、全面預算管理的現狀

隨著我國社會主義市場機制的不斷完善，企業管理者已經意識到實施全面預算管理的重要性，很大一部分企業也在積極地推行全面預算管理制度，并且很多企業根據自己的經營特點構建了不同內容的全面預算管理模式，比如寶鋼集團建立了以現金流預算為核心的全面預算管理模式、山東樂華集團則建立了以目標利潤為導向的全面預算管理模式。企業通過實施全面預算為企業帶來了巨大的經濟效益，有效地提高了企業的市場競爭力。但是隨著我國市場經濟體制改革的逐步完善，企業應用預算管理的模式卻沒有做出相應的調整，結果導致很多企業所應用的全面預算管理模式不能使用市場競爭的要求：一是我國全面預算管理帶有很大的計劃色彩、全面預算管理的實踐性有待提高與完善；二是企業應用全面預算管理的目的不明確，很多企業將其作為一種參考標準，而且全面預算管理的內容存在難以量化的目標值，使得企業應用全面預算管理的動力不足。

二、全面預算管理存在的問題

（一）企業對全面預算管理的認識存在盲區

我國企業對全面預算管理的重視程度相比以前有了很大的提升，但是在認識上還存在不少的盲區：一是企業在制定全面預算管理時與企業的發展戰略想脫離。全面預算管理的實施必須建立在企業發展戰略的基礎上，以發展戰略為導向，但是目前很多企業管理者將全面預算管理僅僅看作是企業的一種管理工具，進而導致全面預算管理的本質屬性沒有被企業所重視；二是企業實施全面預算管理的目的就是為了預算。全面預算管理隨著在企業中得以應用，但是企業往往降低看作是一種企業管理水平的象征，以此企業往往是為了促進企業的預算管理水平而實施全面預算管理制度，并且將其看做是財務部門的事。

（二）全面預算管理的流程與方法不科學

一是全面預算管理的編制方式不科學。很多企業在編制全面預算管理時由于對預算工作的不重視，導致企業預算編制的數據存在很大的水分，而且在預定的管理目標設置上也存在不合理的問題，其表現為企業故意夸大工作的難度或者縮小企業生產活動產生的經濟價值；二是預算編制的程序單一。目前企業在進行預算編制時主要是采取自上而下的方式，缺少與企業員工的溝通與交流，這樣的預算往往會因為與員工的利益缺乏聯系性，而導致在具體的執行過程中存在執行不到位的現象；三是全面預算的考核機制不健全。預算考核沒有落到具體的責任中心，結果導致企業員工應用預算管理的積極性不高，而且對全面預算管理的考核指標也主要集中在財務指標中，而忽視了其它指標。

（三）預算體系不健全，缺乏預算輔助工具

全面預算涉及到企業的各個部門，因此需要企業所有部門、所有人員的共同參與，但是由于企業缺乏有效地組織結構，導致全面預算管理在企業中沒有形成統一的預算管理體系，比如一旦出現了預算管理中的突出問題，企業沒有相應的權威機構進行協調。同時預算管理采取的方法不科學，目前企業預算編制所采取的方式主要是靜態的編制方法，這樣對企業發展中的變化是不能及時反映出來的。

三、完善全面預算管理的具體對策

（一）提高企業對全面預算管理的正確認識

首先要提高企業管理者對全面預算管理制度的正確認識，充分認識到全面預算管理工作的重要性。全面預算管理涉及到企業的各個部門，因此在預算編制、執行過程中都需要企業管理者從中進行指導與協調，而且對預算編制的目標也需要管理者站在企業發展戰略規劃的基礎上進行科學的設定，所以全面預算管理的確定必須要依賴于企業管理者的支持；其次樹立全員參與全面預算的企業文化。全面預算最終需要企業的基礎員工執行，因此企業在編制全面預算時一定要充分尊重員工的意見，提高員工對全面預算的認可。

（二）建立健全完善的預算管理制度與規范流程

首先企業要建立健全財務會計制度。全面預算管理必須要建立在完善的會計管理制度基礎上，嚴格按照會計工作制度進行相關信息的披露、分析以及預測等。同時企業還要建立健全責任制度，構建權責清晰的組織結構，從企業發展戰略的高度將全面預算的具體執行納入到規范的組織結構中，以此強化全面預算的執行效果；其次優化全面預算的編制流程。企業在編制預算管理時一定要將預算編制項目進行細化，并且對預算編制進行明確的分工，在企業內部形成全員參與的機制。當然全面預算的目標也要緊緊圍繞企業的發展戰略制定，不能偏離企業的實際情況；最后健全績效考核體系。績效考核體系一定要對考核指標進行量化，并且預算管理與經濟責任相掛鉤，將經濟指標、可控成本以及可控費用作為重點考核內容。

（三）加強全面預算控制

企業要有效進行全面預算控制，必須建立預算執行信息反饋及時化制度，借助現代化管理手段，通過內部會計報告制度，為實現預算控制確定保障基礎。同時企業的相關部門也要及時對預算執行情況進行分析，針對原因自行找出解決問題的措施。企業預算控制上主要從成本費蔫預算、專門疆算、現金流鬣預算、利潤預算等方面來進行。除此之外，企業還要完善預算編制的方法，要改變過去預算編制中簡單的增量或減量編制方法，靈活運用彈性預算、零基預算和滾動預算的編制方法。

[1]陳志有.企業全面預算管理的研究[J].知識經濟,2011

[2]劉蓉.淺析中航工業的全面預算管理績效評價體[J].財務與會計,2011

[3]楊林波.淺析商業批發企業分公司預算、績效考核一體化的全面預算管理[J].商業會計,2013