醫院預算管理現狀、存在的問題及相關建議

浙江省立同德醫院 朱磊

目前，在醫療衛生事業快速發展的現階段，各類基礎設施、專業醫療儀器設備、有效醫療藥物等等需要得到大量的資金投入，這就會明顯影響到各醫院的資金流動平衡和收支結余情況。預算是一個單位年度工作的起點，它可以統籌整一年度的工作安排，因而醫院需要實行預算管理。這樣不僅可以提高醫院的財務管理能力，而且可以提高醫院的核心競爭力和影響力。

一、醫院預算管理的現狀

醫院預算管理是在《醫院財務制度》下，根據醫院發展計劃和目標編制的年度財務收支計劃，它包括了收入預算和支出預算。目前，預算管理思想得到了各預算單位的認同，醫院預算管理正處在生命周期的成長期，但是在具體執行過程中，其管理模式還處于不斷研究、調整和完善中。各醫院以預算管理思想為指導方針，分階段、分步驟地開展其具體工作。本院采取的編制模式為上下結合的零基預算編制方法，形成預算業務科室、預算職能部門、預算機構三級預算體系。

收入預算主要是結合整個醫院相關的門診急診人次、出院人次、平均住院日、門診住院均次費用及相關藥品、材料用量編制出的整體醫療收入量，并根據各科室的實際情況下達其相應的業務指標。同時財政補助收入和科教項目收入需要結合具體的特殊項目，提交項目申請書，做出相關效益分析來申請收入資金并下達到各相關項目負責人。支出預算主要以二級職能科室作為資金歸口，匯總醫院發生的各項支出。例如，醫院整體的人員經費由人事部門負責匯總，衛生材料費、藥品費等相關專用材料由臨床醫學工程部及藥房等部門共同匯總，日常公用經費由各對口職能部門各自匯總。匯總的支出預算數據統一由財務部門匯總分析后，報給醫院的預算管理委員會；同時根據預算管理委員會的決定，財務部門制定年度支出預算并將額度下達到二級預算單位，最終安排三級預算業務科室的預算資金。

二、醫院預算管理過程中存在的一些問題

（一）預算編制的準確度不高

醫院預算編制需要采集大量的基礎數據，如果對醫院整體情況缺乏了解或了解得不夠深入，那就難以預測出相對準確的數字。例如，門診急診人次、出院人次等的增加不僅依賴醫護人員自身的執業水平，也依賴醫院整體基礎設施、設備等的容納、使用水平。這就對相關預算工作人員提出了相當高的要求，要求他們對基建、醫療設備的情況有一個全面的了解，合理估計出業務收入的增長空間。

（二）醫院預算管理體系不完善

醫院預算管理主要通過財務部門的具體執行，由財務部門承擔大部分的工作。這也往往容易導致預算過程中出現重財務指標，輕社會效益分析的傾向。正因為預算管理體系的不完善，基礎的預算工作就容易與經營活動相偏離，欠缺了全盤性的考慮。

（三）預算執行過程缺乏動力

在預算編制過程結束后，相關參與人員往往會形成預算工作已經結束的錯覺，從而容易忽略后續的監督、分析、考評工作。這主要是因為缺乏有效的考評、獎懲機制，導致預算執行過程缺乏有效的執行，沒有發揮其應有的作用。

三、對醫院預算管理存在問題的相關建議

（一）加強業務培訓，提高人員專業素質，轉變相關觀念

首先，醫院管理層與決策層對預算管理工作要有足夠的重視，這樣各部門會形成一個較好的協作機制；其次，醫院預算管理需要多部門的協作，其效果的體現核心在于人員的綜合素質。醫院預算工作的啟動基本在每年的年中，此時對各預算單位進行一次具體的業務培訓是非常有必要的。在單位內部同時也可召開一次各職能部門參與的預算編制會議，使各部門人員意識到預算編制工作的重要性與嚴肅性。在全院工作人員的共同努力下，通過提前安排、縝密思考、深度分析，預算工作會得到更有效的完成。

（二）完善醫院預算管理體系

醫院預算管理工作開展過程中，需要預算編制部門、財務部門、預算監督部門和預算管理委員會共同努力，形成一個完善的管理體系。預算編制部門需要集合多方面的信息，綜合分析處理后，報給財務部門，由財務部門操作具體的預算編制工作。財務部門形成一個預算草案后，應交由預算管理委員會進行討論、研究和修改，最終完成定稿。接著，由預算監督部門監督各部門的具體執行情況，保證預算工作順利進行。建立完善的醫院預算管理體系，是保證醫院實行“核定收支、定項補助、超支不補、結余按規定使用”強有力的預算管理辦法。

（三）增強對預算執行率的控制

1、預算執行的檢查與監督

醫院財務部門可以定期就相關預算執行情況向管理決策層進行報告，可以重點從基建項目、設備項目、人才培養項目、公共衛生項目等方面分析收支結余情況。在檢查預算執行過程中，分析影響其執行進度的不利因素，有針對性地提出解決方法，從而降低預算執行偏差。預算監督部門具體可以進行季度檢查、半年度檢查和全年檢查，保證檢查的及時性和監督的有效性。

2、信息化介入預算管理

醫院的信息系統是醫院整體運轉協作的橋梁與紐帶，通過信息化的建設可以有效改進預算管理工作。在科研經費和項目經費使用過程中引入科研經費系統或項目經費系統，通過會計核算渠道，全面直觀的可以看到科研和項目的預算、執行和結余狀況。這樣可以避免繁瑣的手工統計，改變相關科研和項目信息反饋的滯后性，實現動態預算管理。

3、對預算執行率指標的考核與獎懲

成立績效考評小組，分部門、科室、業務小組對預算執行情況進行考評。主要可以通過財務指標的定量分析，將其與簽訂的預算指標進行比較，同時結合相關非財務指標進行綜合分析。將以此得到的結果作為醫院各科室、各成員獎懲的重要依據，督促其提高預算執行率。這樣不僅可以提高醫院各科室預算執行的動力，也可以提高醫院整體的預算管理水平。

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[2]郭媚妍.淺析如何做好新形勢下的醫院預算工作[J].財經界（學術版），2014

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