企業內部會計控制管理創新研究

山東華魯恒升集團有限公司 付興國

企業內部會計控制主要是為了確保企業資產的安全完整，企業會計信息的真實可靠以及企業各項財務會計活動符合法律法規以及規章制度，采取的一系列的控制方法、管理措施，進而確保企業會計工作的規范合理。企業內部會計控制對于企業的經營管理具有非常重要的作用，也是確保企業經濟活動合法合規的重要保證，然而隨著會計工作信息化水平不斷提高以及企業管理理念的不斷轉變，在我國內部會計控制工作中也出現了一系列的問題，制約了企業內部會計控制應用的約束功能。因此，結合信息化的會計工作手段，提高企業內部會計控制管理水平，已經成為企業管理工作的重要內容，這對于提高企業的整體管理水平也具有重要的作用。

一、企業內部會計控制意義

企業內部會計控制管理的內容，主要是對企業的貨幣資金、實物資產、采購付款、銷售收款、投資、成本費用控制、項目管理以及擔保等一系列的與會計活動有關的控制管理。內部會計控制管理對于企業的經營管理的作用主要體現在以下幾方面：

（一）提高企業會計信息質量

企業內部會計控制的重要目標之一就是確保企業各項經濟活動數據的真實可靠、完整有效與及時全面，并及時的發現企業經濟活動資料中存在的舞弊以及錯誤行為，進而避免會計信息失真問題，確保能夠真實準確的記錄企業在生產經營階段的各項活動，避免會計造假行為的發生。

（二）確保企業資產的安全可靠

合理完善的企業內部會計控制制度，能夠通過自身的監督約束作用強化對于企業資產的管理，特別是對于企業資產的出租、出借以及擔保投資等環節進行規范化的管理，進而通過有效的監督，避免企業資產流失問題，并防治資產管理方面的各種不合理的損失與浪費。

（三）內部會計控制是確保企業經濟活動合法合規的基礎保障

在市場經濟下企業經營發展，必須確保企業的各項經濟活動符合國家法律法規的要求，強化企業的內部會計控制管理，通過結合企業的實際情況制定一系列的規章管理制度，尤其是不相容職務分離等關鍵制度，進而強化對企業經濟業務的嚴格控制，避免在企業的經營管理中出現違法違規的問題。

（四）確保企業戰略目標的實現

在企業內部完善內部會計控制管理，由于涉及部門以及工作環節較多，因而可以將企業內部的各個職能部門以及崗位工作人員先聯系，這有助于實現部門之間管理工作的協調配合，也有助于提高企業內部的管理效率，進而確保企業戰略目標的實現。

二、當前我國企業內部會計控制管理存在的問題分析

（一）內部會計控制環境不完善

內部會計控制環境不完善是目前大多數企業內部會計控制管理中存在的共性問題，集中表現在企業內部的治理結構不完善、缺乏高水平的內部會計控制人才兩方面，這些內容是企業內部會計控制工作開展的基礎，尤其是企業內部治理結構不合理，會造成企業內部會計控制難以付諸實施，無法真正起到規范約束內部財務會計管理的作用。

（二）會計信息質量不高

會計信息是企業內部會計控制工作開展的基礎依據，會計信息質量不高會嚴重影響企業內部會計控制工作的有效性。會計信息系統的普及應用以后，會計信息準確性差、安全性不高等問題集中體現，尤其是由于會計信息系統經辦人一般不會留下操作痕跡，增加了財務舞弊、造假控制的難度，如何確保信息環境下的會計信息質量，已經成為企業管理部門迫切需要解決的問題。

（三）內部監督評價機制不完善

很多企業并沒有設立相應的內部會計控制監督體系，這是造成內部會計控制管理措施執行不力的重要原因。內部審計定位缺失，內部審計獨立性差，因而難以真正的對企業的內部會計控制管理工作發揮應有的監督作用，再加上沒有相應的激勵考核措施，勢必造成內部會計控制管理執行困難。

三、企業內部會計控制創新完善措施研究

對企業的內部會計工作進行創新完善，關鍵就是要結合新時期會計工作信息化的大環境，完善內部會計控制體系，強化控制活動的執行，重點可以在以下幾方面采取措施：

（一）結合會計信息化環境完善企業內部會計控制體系的建設

在當前信息化環境下完善企業的內部會計控制體系，關鍵是在會計核算監督與會計制度監督兩方面強化內部會計控制體系。在會計核算監督方面，重點強化對會計憑證、賬簿、實物、款項、財務會計報告、財務收支等經濟業務的監督。在會計制度監督方面，則重點是對信息化條件下企業的會計崗位制度、會計系統操作制度、內部會計證控制監督制度等，為實現企業資產安全、會計數據準確可靠提供指導方法與管理程序。

（二）完善企業的內部會計控制環境

對于企業內部會計控制環境的完善，首先應該完善企業內部的法人治理結構，尤其是確保企業董事會作用的發揮，并構建功能作用明顯的監事會，來完善企業的治理結構，為企業內部會計控制工作的實施提供基礎保障。其次，應該注意提高企業內部會計控制人員的素質，特別是加強對企業內部會計控制工作人員專業技術培訓，針對會計專業知識、信息技術知識、信息安全知識、內部會計控制知識與會計信息系統知識等，為企業內部會計控制管理水平提高提供基礎保障。

（三）強化對企業會計信息系統的控制

會計信息對于企業的內部會計控制質量具有非常更重要的作用，因此，提高內部會計控制質量必須確保企業會計信息系統的準確安全。首先在會計信息系統的輸入方面，要確保原始數據輸入的真實完整與準確，遵循原始數據確認控制與不相容職務分離原則，落實好原始憑證的輸入預審核，確保信息錄入的合法合規。其次，應該重點加強會計信息安全的管理，做好企業會計信息管理的授權控制，完善會計信息檔案輸出管理制度，以免企業會計信息的泄露，造成信息風險問題。

（四）建立完善的企業內部會計控制監督體系

由于現階段，企業的會計工作主要是通過會計信息系統來完成，因此，對于企業內部會計控制的審計監督重點也應該是信息系統的審計，企業應綜合采取事前審計、實時審計以及事后審計等手段，以會計信息的存取的真實性、會計信息記錄的合法合規性作為重點進行審計管理，并對內部會計控制進行整體評價，提出相應的改進意見。此外，在企業的內部會計控制審計監督上，應該注重審計結果的運用，通過與部門、員工績效相結合，增強內部會計控制在企業內部實施的動力。

四、結束語

企業內部會計工作涉及內容較多，影響因素也非常多，在企業內部會計控制管理工作的適時開展過程中，相關管理部門應該結合企業的實際情況，重點是在內部控制基礎環境、內部控制執行力度、會計信息系統完善以及內部監督健全有力等幾方面采取措施，以提高企業的內部會計控制水平，確保企業經營管理的規范高效。

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