淺議電網企業項目預算全過程管控

摘要:項目預算全過程管控力圖通過對項目全過程的預算管理，提高項目預算的管理水平和項目管理的執行能力。增強預算管理對業務領域的服務和指導能力，推動財務管理職能向價值管理型和決算支持型轉變。本文通過對電網企業項目管理現狀的介紹，突出加強工程全過程財務管控的重要性，同時指出在信息化運用中存在的問題及解決措施。

一、背景及重要性

十二五期間，面對國民經濟發展對智能、堅強電網的迫切需求，電網企業不斷加大對電網新建、改建和擴建工程項目的投入，為促進資源優化配置，提高投入產出效率，各級電網企業通過完善項目儲備和規劃，加強動態跟蹤和分析評價，有效促進了預算安排與預算執行有序銜接。伴隨國家電網公司財務集約化管理工作的深入推進，預算管理工作得到全面深化發展，已建立起“目標有預控，項目有儲備，支出有標準，過程能控制，結果嚴考核”的全面預算閉環管理體系，預算管理工作正逐步向精益化、項目化、過程化演進。以項目跟蹤為手段，以統計分析為工具，以支出控制和項目進度為落腳點，大力深化對項目預算的全過程管控，成為當前優化和提升財務集約化管理的重要目標。

二、存在的問題

電力企業工程項目具有資金投入規模大、建設周期長、施工環境多變，受外力影響大等特點。電力工程的財務管理貫穿于工程建設管理的整個過程，工程管理過程也是相應的資產、資金管理的過程，是資金不斷投入和資產逐步形成及更新的過程。工程項目財務管理不同于一般企業的財務核算，近些年，雖然工程成本費用管理的規范化水平不斷提升，工程造價管理體制機制不斷健全完善，系統運用及跨系統間融合功能逐漸成熟，但內外部監督檢查發現，還存在不少問題和難題，比如電網基建工程成本費用精益化管理程度還不夠，工程其他費用管理欠規范，內部各管理部門之間的協調還不夠順暢等。

(一)財務參與度不高，工程管理流程不夠順暢

財務部門沒有充分發揮輔助公司決策與服務電網發展的作用，主要表現在：一是缺乏對電網規劃的財務分析和項目財務前評價、后評估，容易產生公司系統無效投資增加、盈利能力降低的情況；二是對投標單位財務狀況和財務風險關注不足，對供應商信用的會計判斷基本缺失；三是概算審查和結算審查中的財務監督還不到位，未能夠將各種檢查、審計中暴露出的關鍵風險點消除于萌芽狀態；四是對合同中的資金支付節點等財務條款被動接受，在降低資金集中運作主動性的同時，增大了合同風險。工程建設中間階段精益化管理水平還有待提升，工程其他費用管理不盡規范、竣工決算編報時效和質量不高等。

(二)往來賬款及物資管理存在風險

隨著系統內考核評比的力度不斷加大，電網企業普遍存在為了達到考核要求，片面追求工程賬面進度，提前虛擬收發貨及確認工程安裝進度款，因不具備結算條件，賬面形成大額應付暫估款項，以及進而引發的物資管理問題，嚴重影響會計信息質量，增加外部審計風險。

(三)工程其他費用欠規范

工程其他費用本身的復雜性決定了其管理存在較大難度，容易出現部分費用性質與生產成本存在相似交叉之處，在日常財務管理工作中經常出現費用列支不規范、入賬依據不充分等財務管理問題。具體包括一是費用拼盤、虛列和串項實用。二是生產成本向工程成本轉移。工程其他費用管理中存在的有關問題，影響了工程成本和資產價值的真實性、準確性。盡管金額不大，但易引發單項費用超概算、虛列夾帶工程支出、套取挪用建設資金等較為嚴重的問題并進而引發經營風險和審計風險。

三、解決措施

(一)源頭管控，加強項目經濟性、合規性評審

財務部門通過開展項目可研經濟性與財務合規性審查，健全儲備項目審查機制，結合資產全壽命周期管理機制，推動工程成本管理關口全面前移，從源頭上保證項目投資精細化管理，進一步提高儲備項目質量，財務部門可以根據公司財務狀況和投資能力，對電網發展規劃進行測算。結合中遠期財務規劃評估電網建設規劃對未來財務狀況的影響，提出相關建議。以利潤、資產負債率、現金凈流量等目標作為辯解約束，確保公司投資能力與電網發展相適應，推動項目預算閉環管控。同時，以投資預算管理為核心，以電網投資能力管理和竣工決算管理為重點，優化信息系統功能和投資預算編報方式，加強電網工程投資預算執行偏差管控。借助財務管控與ERP系統雙重控制，實現工程項目的總預算和年度預算控制，進一步深化項目全鏈條管控，強化未完、跨期工程狀態跟蹤，拓寬項目預算監控范圍，持續推進業財融合。

(二)定期清理應付暫估款項，適時啟動財務審核物資收貨模式

通過深入調查了解，加強溝通協調，組織調研并專題討論等眾多措施，清理工作雖然取得了一定的成效，但并沒有達到預期的效果，也并沒能從源頭發揮管控作用，容易出現前清后亂。應付暫估款項的居高不下，給公司帶來了巨大的審計風險，為徹底解決這一頑疾，公司將適時啟動物資收貨環節增加財務審核環節，從源頭堵塞應付暫估款項的形成。

(三)工程其他費用實施分類管理、分項控制

根據工程其他費用各明細項目的計列模式、開支方式和可控程度，對工程其他費用實施分類管理、分項控制，制定內控標準，區分其他費用類型實施歸口管理，細化核算層級，規范費用支出流程，統一工程與生產費用管理標準,加強工程其他費用資金支付管理，嚴格執行合同條款，規范付款流程，嚴格資金管理，防范支付風險，加大監督檢查力度，及時糾正管理不規范行為，不斷提高工程管理人員的警惕性和依法治企的意識。