加強國有企業(yè)內(nèi)部稽核必要性解析

摘要:企業(yè)的健康良好與可持續(xù)發(fā)展離不開一套完善的內(nèi)部控制制度，而內(nèi)部稽核制度是企業(yè)內(nèi)控制度的一個關(guān)鍵組成部分，稽核的全稱是稽查與復(fù)核，顧名思義，企業(yè)的內(nèi)部稽核就是對會計核算的進一步檢查與審核，是對企業(yè)內(nèi)控制度的完善與重要補充。筆者在文中對加強國有企業(yè)內(nèi)部稽核的必要性進行了詳細的探討和研究，希望對讀者產(chǎn)生或多或少的借鑒意義與參考價值。

一、國有企業(yè)內(nèi)部稽核內(nèi)容

國有企業(yè)在開展會計核算工作的時候難免會出現(xiàn)人為地失誤，而為了減少核算失誤的出現(xiàn)，內(nèi)部稽核制度應(yīng)運而生，它可以對會計核算工作進行進一步的檢查與審核，屬于內(nèi)部控制中的關(guān)鍵措施，就目前來說，我國國有企業(yè)的內(nèi)部稽核工作涵蓋了較為寬廣的范圍，筆者總結(jié)了以下最為重要和最為常見的內(nèi)容：

財務(wù)收支控制活動稽核(包括銷售收款、采購付款、融資、有價證券與人工薪酬付款、稅務(wù)等過程管理的稽核)。

經(jīng)濟責(zé)任控制活動稽核(包括預(yù)算制定與執(zhí)行、生產(chǎn)管理、專項審查與追蹤等過程的稽核)。

經(jīng)濟效益控制活動稽核(包括投資、安裝建設(shè)過程的稽核)。稽核重點是在保證社會效益的前提下以實現(xiàn)經(jīng)濟效益的程序和途徑為內(nèi)容。

二、建立國有企業(yè)內(nèi)部稽核有效機制的措施

國有企業(yè)在開展會計核算、進行內(nèi)部控制的時候面臨的狀況有很多、也很復(fù)雜，所以，為了使國有企業(yè)的稽核制度得到完善并讓會計工作人員嚴格遵守，就必須完善會計稽核制度，使得制度得到切切實實的實踐，筆者認為要想達到以上的目的，需要做好以下幾個方面。

對國企的內(nèi)部控制流程與順序進行完美的設(shè)計，增強財務(wù)稽核制度的科學(xué)性、合理性與嚴密性。國企領(lǐng)導(dǎo)人必須清醒的意識到企業(yè)在發(fā)展中面臨的風(fēng)險，不僅包括財務(wù)風(fēng)險，還包括經(jīng)營風(fēng)險，而確定風(fēng)險的依據(jù)有很多，例如：國企的性質(zhì)、市場競爭情況、自身的規(guī)模與實力大小、業(yè)務(wù)能力的高低等，有針對性的分析不同的業(yè)務(wù)，并確定細致的控制點。而業(yè)務(wù)流程的設(shè)計也不是隨意進行的，而是應(yīng)該立足于實際、具體問題具體分析，財務(wù)稽核也不例外，在對稽核工作進行規(guī)范的時候一定不能脫離了企業(yè)的實際情況，否則就不會發(fā)揮其自身檢查、核算的功能與作用。

制訂年度稽核計劃，層層分解，實行目標管理。年初的時候，上級單位會對國有企業(yè)提出硬性的要求，例如財務(wù)的控制和管理，而國有企業(yè)要朝著上級單位制定的要求和目標努力，并制定年度稽核計劃和目標。在總體稽核計劃制定完畢后，國有企業(yè)需要對目標進行細化和分解，主要的依據(jù)和基礎(chǔ)就是基層單位不同的工作內(nèi)容。

三、淺談國有企業(yè)內(nèi)部稽核幾點方法

規(guī)范內(nèi)部稽核程序，做好稽核準備工作。稽核實施，所謂的稽核實施指的就是對被稽查事項的真相予以查明，一般都會采用檢查、調(diào)查的手段和方法。稽核分析的主要目的和任務(wù)就是找出并分析問題發(fā)生的根源所在，并對各種不同的原因進行研究，研究它們之間的關(guān)聯(lián)性，畢竟不同要素之間也是緊密的聯(lián)系的，還會對不同要素的重要性進行排序，一般是重要性排在前面，次要的順序靠后，隨后還會根據(jù)問題出臺具有針對性和可行性的解決方案與解決措施，最終經(jīng)過比對確定最好的方案，遵循擇優(yōu)錄取的原則。對方案提建議的時候要客觀公正，注意方案的可行性。而稽核報告指的是把收集的資料、查詢的事實、提出的建議上報給高層，使高層開展決策的時候有章可循，文字報告和口頭報告是稽核報告的兩種主要形式。

檢查小金庫技巧。第一，突擊盤點檢查法，這種檢查方法強調(diào)的是突擊，即不要事先通知被稽查單位，直接冒然盤點國有企業(yè)的現(xiàn)金，在盤點的時候要注意自制內(nèi)部收據(jù)、白條收取貨款或其他款項，支票賬號是否有與單位申報的銀行開戶賬號不符，現(xiàn)金是否有長短款、出納人員有無異常舉動。顯而易見，如果稽查人員還沒有進點就進行突然地襲擊，稽查效果會大大增強，或者在退點之后殺個回馬槍也會起到意想不到的稽查效果。第二，經(jīng)營業(yè)務(wù)現(xiàn)場觀察法，這種方法和突擊盤點檢查法明顯大相徑庭，它強調(diào)稽查的地點是現(xiàn)場，查詢被稽查單位和部門是不是將機械設(shè)備、材料、店面等向外出租，對廢品、下腳料的處理情況進行調(diào)查，如果已經(jīng)詳細的了解了以上的情況，接下來就對賬簿明細進行分析，一旦有不明的資金入賬，就很有可能存在私藏小金庫的做法。第三，業(yè)務(wù)配比分析法，如果發(fā)生了會計業(yè)務(wù)，而與其相關(guān)聯(lián)的會計業(yè)務(wù)勢必也會發(fā)生。舉例來說：采購材料和機械設(shè)備的時候、銷售成品半成品的時候都產(chǎn)生運輸費用，在稽查的時候如若發(fā)現(xiàn)國企的賬本上有大量的運輸費用，但是采購和銷售量過小，那么這里就存在相關(guān)部門虛報運輸費用的情況。

存貨賬面出現(xiàn)紅字的稽查方法。第一，對盤點的具體情況進行細致的核對，不要忽視相關(guān)存貨的監(jiān)盤。如果存貨出現(xiàn)紅字，要加大力度對進去盤點的具體情況進行全面仔細的核對，如果有必要可以聯(lián)合被稽查單位一起進行抽樣盤點。第二，對計價進行嚴格的檢查，如果存貨的金額出現(xiàn)紅字，要對存貨入庫的計價和發(fā)出的計價進行檢查與核對，保證存貨計價方法采取的原則始終相同，沒有特殊情況不要進行變更，如果非進行變更不可，就要嚴格參考國家的會計制度進行變更，嚴禁相關(guān)人員自作主張、主觀臆斷。

四、結(jié)束語

國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人不僅需要建立內(nèi)部稽核制度，更重要的是使制度得到貫徹、落實與實施，如果僅僅流于表面形式，就使制度存在的意義全然喪失。國有企業(yè)如果能夠完善財務(wù)稽核機制就會提高財務(wù)部門的工作質(zhì)量和工作效率，對各種內(nèi)部、外部風(fēng)險的防范能力和水平也會得到大幅度的提升與改善，保證國有企業(yè)的良性發(fā)展，更穩(wěn)的立足于競爭日益激烈的市場之上，為自己在市場上占據(jù)一席之地，最終造福于國家、造福于人民。