基層財政資金監管和內部控制體系建設研究

重慶市銅梁區財政局 戴方勇

一、前言

隨著國內經濟建設和信息時代的到來，政府部門也已經感受到了來自社會各界的監督和壓力，比如現在的網絡監督和媒體監督。財政資金的支持是財政部門開展管理工作的重要保證，政府部門在有效提升內部管理工作質量時采用的重要手段就是強化內部控制和資金監管工作的力度，因此，在財政資金監督管理與內部控制體系建設方面，我們應該把加強內部控制和資金管理力度兩者進行有效的結合，使得管理發揮更大的作用和效力。

二、財政資金與內部控制體系的定義

(一)財政資金的定義

財政資金是以國家財政為中心的，包括了中央政府和地方政府的財政收支、與國家財政有關系的企業單位、事業單位和行政單位的收支。財政資金對社會資金的運作有著巨大的影響力，它是一個主權國家社會資金的主流，更是社會基礎設施建設的基本保障，基層政府都應該加強對財政資金的監管力度。

(二)內部控制體系

內部控制體系是一種自律系統，它的目的是為了保證單位業務活動的效益，并保證財務報告的可靠性和法律的可遵循性，內部控制有利于單位工作人員提高自覺性，從而保證相關工作的規范性。

三、財政資金監督管理的現狀分析

財政資金的監督管理直接關系到基層政府的財政建設和發展，財政資金管理對社會公共服務職能的執行效果具有很大影響。雖然財政資金的監督管理與整治取得了較大成果，但是在監督管理過程中也出現了一些不可避免的問題。要想解決問題就要先認清楚問題，以下將對在基層財政資金監管工作中產生的問題進行分析。

(一)部分財政資金管理的工作人員素質不高

制度的有效執行對管理工作的開展具有非常重要的影響作用。就目前的情況來看，雖然基層政府出臺了很多資金管理的制度，但是較多的操作人員和管理人員的職業技能不能達到工作要求，使得在具體的執行上相關人員不能正確理解相關制度的含義，無法領悟管理的真正意義，導致財務工作人員在工作時出現較多的疏忽和錯漏。另一方面，一部分的工作人員缺乏良好的道德素質，不能正確看待自己工作上的疏漏問題，個別工作人員貪圖個人利益，使得大量國家財產的流失。以上的這些問題直接導致了財政資金的監督管理工作缺乏有效的執行力。

(二)缺乏科學的管理意識

在一部分的基層政府中，雖然一些掌管財政資金的管理人員認識到了財政資金監督管理的重要性，但是卻不知道怎樣才能進行有效地管理，基層政府的較多工作人員沒有樹立科學的資金管理意識，只是單純的將財務管理部門作為依靠，沒有發揮出內部系統管理的效力。一部分管理工作依然未脫離傳統的模式，內部控制工作的效果不明顯。

(三)交接環節控制不到位

流動資金的管理是基層財政資金監管工作的重要內容之一。在資金的監管工作中，如果相關交接工作沒有落實到位，就很有可能給資金管理留下很多的問題。現在，在較多的基層政府資金管理工作中存在著基層資金賬目管理不善，甚至存在著資金賬目混淆不清、賬實不符的情況，這些問題將會直接導致資金外流的現象。

(四)缺乏內外監控

一部分基層財政資金監管工作沒有優秀的人才和制度對其進行保障，也沒有完善的相關的制度對資金管理工作進行監督。由于監控體系的不完善，管理工作常常陷入僵局，有時出現難以控制的情況。財政資金管理工作很難在目前的監控體系內部運行，使得資金管理工作效果不佳。

四、怎樣從內部控制體系建設來提升財政資金的監督管理的力度

財政資金管理方面的問題對財政資金管理辦法的實施和有關部門的工作產生不良影響，不利于社會主義的全面建設，所以我們應該就這些問題采取有效的措施，及時有效地解決問題，使得財政資金監管和內部控制工作得以順利開展。

(一)推行嚴格的崗位制度

嚴格的崗位制度是開展財政資金管理工作必要的條件，財務管理部門必須堅持職務相分離的原則，各個部門在具體的實踐中要各負其責，奉行相互制約的工作原則，對于每一次的人員調動，基層政府必須要做到嚴格的審查，同時要提高管理者與具體操作人員的工作責任心，強化自我約束的能力。財務部門的工作人員要做到賬實相符，賬賬相符，在財務工作的過程中要謹慎和細心。

(二)端正管理意識

基層財政資金管理工作要將財政資金監管與內部控制進行完美的結合，制定實現財政目標的方案，并明確執行方案的步驟，要將單位領導者、決策者和具體的管理人員結合在一起，加強相關知識的學習，逐漸將對財政資金監管和內部控制的要求工作落到實處。

(三)加強財政資金的預算監管

預算管理是資金運用的第一步。基層政府在財政資金監管和內部控制過程中，要預先編制出科學合理的預算，在資金使用過程中要防止出現資金浪費的現象。基層政府應該從實際出發開展財政預算編制工作，預算編制之前應該開展實地調查，全面開展資金清查及職能摸底活動。其次，基層政府要遵循資金匯總程序，采用合理的預算編制方法，要在積極采用零基礎預算編制方法的同時結合多種預算方法，逐漸降低預算成本，確保預算編制依據的合理性和科學性。在執行資金預算方案中要定期或不定期地對相關部門及人員責任指標完成情況進行檢查，實施有效的績效考評，以便促進預算目標的有效實現。

五、結束語

財政資金的監督管理應該更加的規范化，基層政府要把財政資金管理上和資金運作上的問題解決好，要逐漸加強財政資金監管工作的力度，不斷完善內部控制體系，為基層政府的發展提供財政方面的保障。

[1]劉真.資金監管現狀研究[J].企業管理,2014（03）

[2]張揚.內控體系建設的核心問題研究[J].會計之友,2014（02）