淺談財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的應(yīng)用

重慶通盛投資擔(dān)保有限公司 周麗

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義

財(cái)務(wù)報(bào)表分析，又稱財(cái)務(wù)分析，是通過收集、整理企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的有關(guān)數(shù)據(jù)，并結(jié)合其他有關(guān)補(bǔ)充信息，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況進(jìn)行綜合比較和評(píng)價(jià)，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供管理決策和控制依據(jù)的一項(xiàng)管理工作。財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言具有十分重要的意義。基本看來(lái)，包括兩個(gè)方面的內(nèi)容。一是通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析，可以強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部管理工作，從而更好的提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理績(jī)效，借助財(cái)務(wù)報(bào)表分析，企業(yè)管理人員可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行十分清晰的了解，從而能夠針對(duì)不合理之處加以及時(shí)的改進(jìn)，這使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作更趨科學(xué)化，最終帶來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的提升。二是通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析，可以提升企業(yè)內(nèi)部控制管理的水平。財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作可以反映出企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)是否發(fā)揮出應(yīng)有的效力，并且能夠揭示出企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中所存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并通過強(qiáng)化監(jiān)督工作，來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的指標(biāo)評(píng)價(jià)

財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)診斷的重要工具，其中償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、發(fā)展能力方面的分析，更是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的核心所在。

財(cái)務(wù)報(bào)表分析指標(biāo)中所涉及的四種能力包括了不同的內(nèi)容，也具有不同的功效。從償債能力分析來(lái)看，其主要包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率等指標(biāo)，主要目的在于企業(yè)體質(zhì)的穩(wěn)定以及是否存在著財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)方面的風(fēng)險(xiǎn)，借助自有資本率看出本身財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)并經(jīng)由負(fù)債比率判斷其還款能力，幫助企業(yè)早日發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)；從盈利能力分析來(lái)看，其主要包括營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、資本保值增值率、資本積累率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率等指標(biāo)，其主要目的是用來(lái)評(píng)量一個(gè)財(cái)務(wù)周期的獲利情況，并衡量各項(xiàng)資產(chǎn)的獲利情形，評(píng)量資產(chǎn)的運(yùn)用效率；從營(yíng)運(yùn)能力分析來(lái)看，這方面主要關(guān)注的是企業(yè)在運(yùn)用過程中的資產(chǎn)利用情況，重點(diǎn)項(xiàng)目是企業(yè)的流動(dòng)與固定資產(chǎn)兩個(gè)方面，分析的目的在于明確企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率情況，并進(jìn)而對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，挖掘資產(chǎn)利用的潛力；從發(fā)展能力分析來(lái)看，主要包括可持續(xù)增長(zhǎng)率、銷售增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率等指標(biāo)，其主要目的是衡量企業(yè)的未來(lái)前景，借助利潤(rùn)成長(zhǎng)率和資產(chǎn)成長(zhǎng)率來(lái)預(yù)見企業(yè)的下一步，借此看出企業(yè)成長(zhǎng)情況的優(yōu)劣。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的應(yīng)用建議

財(cái)務(wù)報(bào)表分析盡管對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部管理、內(nèi)部控制等方面具有十分重要的價(jià)值，但實(shí)際運(yùn)用中也會(huì)存在著一定的不足。

具體看來(lái)，當(dāng)前存在如下方面的不足：首先是存在著分析的短期化傾向。企業(yè)所編制的財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)過去經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容體現(xiàn)，但對(duì)其分析的結(jié)果則是用來(lái)指導(dǎo)未來(lái)更好的進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)，這種時(shí)間上的相錯(cuò)性導(dǎo)致了財(cái)務(wù)報(bào)表往往不能夠很好的為企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展提供建議。其次是財(cái)務(wù)報(bào)表自身也存在著一定的不足，在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的過程中，其所關(guān)注的信息僅僅是來(lái)自于企業(yè)財(cái)務(wù)方面的信息，這些信息在使用上也具有專業(yè)局限性，只能采用量化的貨幣計(jì)量的形式來(lái)對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行揭示。最后是不可比較困境。在現(xiàn)行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，對(duì)于不同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)處理，企業(yè)可以采用不同的方法。這種規(guī)定盡管在使用上有其便利性的優(yōu)點(diǎn)，但卻也使得財(cái)務(wù)人員不得不去操作多種變量，增加了工作量的同時(shí)，也容易引發(fā)認(rèn)為操作財(cái)務(wù)報(bào)表編制的風(fēng)險(xiǎn)。

針對(duì)上述不足之處，有必要采用系統(tǒng)的方式來(lái)進(jìn)行優(yōu)化，從而確保財(cái)務(wù)報(bào)表分析更好的為企業(yè)經(jīng)營(yíng)服務(wù)。具體來(lái)說(shuō)，可以重點(diǎn)做好如下方面的工作。一是在使用過程中應(yīng)注重財(cái)務(wù)報(bào)表分析的科學(xué)性，從而確保分析結(jié)果能夠全面客觀的衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)況。就內(nèi)部使用者來(lái)看，包括有企業(yè)的董監(jiān)事、高管人員、經(jīng)理層、一般員工等，通常應(yīng)著重于時(shí)效性，用于企業(yè)績(jī)效評(píng)估或是投資決策的使用，應(yīng)當(dāng)遵循一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則編制。二是針對(duì)不同能力進(jìn)行分析技術(shù)的改進(jìn)。就償債能力分析而言，應(yīng)增加流動(dòng)資產(chǎn)比例并降低長(zhǎng)期債務(wù)比例，調(diào)整財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)；就盈利能力分析而言，短期來(lái)說(shuō)，應(yīng)降低營(yíng)運(yùn)成本，長(zhǎng)期來(lái)說(shuō)，應(yīng)設(shè)法增加銷售收入，還應(yīng)加強(qiáng)資產(chǎn)使用效率，降低內(nèi)部借貸金額以及增加存貨的流通速度；就發(fā)展能力分析而言，應(yīng)衡量企業(yè)長(zhǎng)期收益能力，重新定位企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，比如說(shuō)應(yīng)該要繼續(xù)投資還是要降低持股比例等決策；就營(yíng)運(yùn)能力分析而言，應(yīng)提高生產(chǎn)效率并比較各年度的表現(xiàn)，審視管理能力。除了上述針對(duì)不同能力的分析改進(jìn)之外，還應(yīng)當(dāng)從總體報(bào)表分析技術(shù)環(huán)節(jié)加以改進(jìn)，其中最重要的就是在對(duì)企業(yè)收益進(jìn)行核對(duì)時(shí)，應(yīng)將權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行有效的結(jié)合，從而來(lái)更好的對(duì)收入與費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算。兩者的有效結(jié)合也將對(duì)當(dāng)前利潤(rùn)與未來(lái)的現(xiàn)金流量之間的關(guān)系加以明確，能夠?yàn)槠髽I(yè)價(jià)值的更有效展現(xiàn)提供強(qiáng)有力的支持。

四、結(jié)束語(yǔ)

總體而言，財(cái)務(wù)報(bào)表所涉及到的償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、發(fā)展能力四個(gè)方面內(nèi)容均有著特定的功效目標(biāo)，在具體的使用過程中，也應(yīng)當(dāng)將這四個(gè)方面的應(yīng)用準(zhǔn)則搭配使用，從而確保財(cái)務(wù)報(bào)表分析的系統(tǒng)性與有效性。從財(cái)務(wù)報(bào)表分析的過程來(lái)看，會(huì)存在著報(bào)表本身限制、不可相比困擾及短期性分析的不足，因而也必須從報(bào)表編制著手就應(yīng)當(dāng)注重科學(xué)性，并且在使用過程中，也應(yīng)根據(jù)最新的分析規(guī)范來(lái)進(jìn)行分析技術(shù)的改進(jìn)。

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