淺議企業稅收籌劃

TCL-羅格朗國際電工（惠州）有限公司 尹尊清

一、我國企業稅收籌劃存在的問題

(一)對稅收籌劃認識不到位

我國民營企業較多，中小型企業占據主導地位，它們沒有充分認識何為稅收籌劃、稅收籌劃的定位于與手段是什么，甚至一提到稅收籌劃，就立馬聯想到逃避繳納稅款。實際上稅收籌劃與逃避稅款有著本質的區別，逃避納稅是違法行為，是在違反法律規定的前提下，為減少企業稅負而進行的違法避稅行為，而稅收籌劃是合法行為，是企業在法律允許的范圍內進行合理避稅的方法策略。但多數企業只重視產品開發與企業的推廣經營，認為稅收籌劃只是財務部門的工作，沒有將稅收籌劃正式納入企業的經營活動之中。同時還有很多企業對稅收籌劃敬而遠之，認為其深奧難懂，需要投入大量的人力、物力、財力，非中小企業可為，從而忽視了稅收籌劃，忽視了對自己合法權益的有效保護。

(二)稅收籌劃機制不健全

我國現行的法律制度雖然具備支持鼓勵中小企業的發展的稅收籌劃政策，但政策目標不明確，稅收制度也不健全，稅收的優惠形式基本上只有減免稅與優惠稅率，其他形式較少，國家的扶持力度不夠。同時有些稅收制度本身設計也存在不合理性，現行制度規定了增值稅一般納稅人的認定條件，這在一定程度上割裂了一般納稅人與小規模納稅人的經濟往來，將很多中小企業排除在外。小規模納稅人一般采用簡易征稅的辦法，不能享受進項稅額的抵扣，這在一定程度上加大了企業的稅負，使中小企業經營變的更加困難，最終甚至會危及增值稅的鞏固與完善，阻礙稅收制度的運行。我國的稅收制度包括了流轉稅與所得稅，主要稅種包括消費稅與營業稅等，而社會上通行的社會保障稅、遺產稅等都未得到開通，稅收體系并不完備。

(三)缺乏稅收籌劃專業人才

企業的經營業務比較復雜，有時會同時涉及很多個稅種，由于各個稅種的計稅方法與優惠政策不同，稅收籌劃人員需要全面精通掌握現行的法律法規，但目前我國企業的稅收人員素質偏低，對國家出臺的相關政策法律理解不全面，致使企業經常出現偷稅漏稅行為。我國稅收籌劃的發展還仍處于初級階段，精通財務知識、了解稅收政策、擁有超強職業判斷力的綜合性人才很少，所以企業在進行稅收籌劃時往往片面理解法規政策，只注重個別稅種的減少卻忽視了企業的整體利益，給企業造成巨大的經濟損失。我國的稅收籌劃缺少根基，風險管理也缺乏系統化與全局化，甚至有些企業在繳稅時臨時請聘財務人員核算，這會使稅收籌劃的方案大打折扣，增加了稅務風險。

二、完善稅收籌劃的相關措施

(一)正確認識稅收籌劃

只有正確認識稅收籌劃，企業的稅務工作才得以順利開展，因此，企業的管理及財務人員應不斷提高對稅收籌劃的認識程度，明確稅收籌劃的經濟價值。一方面，企業應組織財務人員定時定期學習國家的各種稅務法規，及時掌握稅收政策的變動方向。稅收籌劃來自于稅收政策的各種規定，順利進行稅收籌劃的基礎環節便是全面了解稅收政策，制定出多種納稅方案，在經過風險比較，選出最優的解決方法。另一方面，企業稅務人員應提高風險意識，密切關注企業的經營狀況，同時納稅人還應明確納稅與節稅意識，在激烈的市場競爭條件下，稅收籌劃可以降低企業的經營成本，提高競爭能力，小企業想要得到長久的發展就必須充分認識稅收籌劃的內涵，站在企業的角度合理的進行納稅與節稅的整體規劃。

(二)完善稅收籌劃法律機制

稅收籌劃是納稅人為了實現利益最大化而進行的減負活動，健全完備的法律體系才可以保證稅收籌劃的合理展開，因此，國家應加大稅收立法力度，全面調控稅法的實施過程。首先是制定稅收基本法律，界定稅收的權利與義務，明確稅法的性質及基本原則。稅收籌劃的健康發展是以完善的立法為前提的，一個先進的國家，法律體系必然是健全而穩定的，因此國家應統一確立稅收法律制度，規定相關的實施細則，同時對相關法律缺陷及時制定補充細則，避免對經營活動參與者的不公平待遇。除此之外，還應建立相應的監督機制，增加執法的公平透明性，對此企業可以適當引入稅法監督軟件，保證監督工作的合理科學化，同時嚴格監管稅務機關執法情況，建立完善的責任追究制度，由根本上杜絕濫用權力的現象。

(三)注重培養稅收籌劃專業人才

稅收籌劃是集法律、會計、金融等于一體的組織策劃活動，要求稅收籌劃人員不僅具備一定的專業素質同時還應具有經濟前景的預測能力。企業想要降低財務風險，提高納稅成功率，就必須引進稅收籌劃的專業人才，對此，企業已經在應聘制度中加入籌劃知識與能力考核指標。對內部稅收人員，企業應加強對其的教育培訓工作，督促稅務人員學習相關稅法法律制度，了解企業的經營狀況，根據變動隨時制定出最優方案。稅務工作與會計息息相關，要做好企業的稅收籌劃還應提高會計人員的素質水平，建立公司責任制，使會計人員充分了解稅法的各種政策規定，保證稅法工作的順利進行。除此之外，稅收專業人員也應具備高尚的思想道德情操，要求企業在加強培訓專業素質的同時也著重提高稅收人員的人文素質與道德情操，確保稅務人員公平、公正、公開的執行法律。

三、結束語

現階段，我國企業稅收籌劃發展還較為緩慢，存在諸多問題。但隨著稅務代理機構的不斷涌現，稅收籌劃正逐漸發展壯大，顯示出強大的生命力。企業稅收籌劃具有廣闊的應用前景，它可以科學合理的減輕納稅人的稅務負擔，實現企業利益的最大化，因此我們應正確認識稅收籌劃的重要作用，積極開展工作，相信很快便會被越來越多的企業所認識，所采納。

[1] 李健.淺析我國中小企業稅收籌劃問題[J].科技致富向導.2012(11)

[2] 徐一心.集團企業財務管理中所得稅稅收籌劃研究[J].會計師.2014(09)