試論高速公路服務區強化內控管理的手段和作用

河北省高速公路管理局服務管理中心秦皇島分中心 張穎

強化企業內部控制的措施，需要針對業務和管理流程中暴露出來的問題，高速公路服務區要重新梳理了內部控制制度，把內控制度嵌入到業務流程的具體業務活動中，融合到各項管理規章制度中。

一、高速公路服務區企業內控管理中存在的主要問題

目前，高速公路服務區在內控,強化公司印章的保管、使用審批及監督檢查存在漏洞。合同章的保管、使用由部門掌控，公司下設多個貿易業務部門，貿易分公司作為中間管理層，對貿易部門的管理未形成有效制約機制。部門負責人又是業務員身份，不相容職務的重疊也給其舞弊提供了方便。

公司缺乏專業人才，在市場行情分析機制、市場大幅波動決策機制等方面缺乏完善的業務經驗，信息掌握、風險分析和評估能力、決策能力不強，制約和退出機制不健全。

企業內控管理應按照“試點先行、分批推進”的原則，開展內控建設，提煉形成專業內控流程標準公司未對甲公司的實際控制人、組織機構、資信情況、資產實力狀況進行全面充分的了解，導致損失后追償的可能性較小。

二、高速公路服務區企業內控管理的治理結構

結合領導班子每位成員的從業經驗和專業所長，管理層成員之間進行明確分工。管理層每位成員必須重視內部控制并且對其所負責的業務領域具有較高的識別風險和把控風險的能力，專業的人干專業的事。重大問題決策、重要干部任免、重大項目投資、大額資金使用等“三重一大”事項實行集體決策。重大決策實行可追溯的個人責任制度，無論是個人決策還是集體決策，均實行誰審批誰負責，完善決策失誤糾正和責任追究機制。

內部組織機構調整，縮短管理層次。提高公司全員風險意識，形成企業風險文化。經營管理層形成安全—效益—規模的經營理念，強調在風險可轉移、可化解和可承受的前提下，進一步追求效益，然后爭取擴大規模，穩健的經營理念和決策環境成為公司風險文化的基石。加強業務培訓和經驗傳授，具體業務流程中，從業務的談判、簽約到執行的過程中，每個環節所涉及到的相關人員識別風險能力較強，態度上主動愿意接受公司內控的制約，防范風險的執行力較好。

人力資源方面，完善相關專業人才的引進和調查考察制度，引進人才時，公司更加注意人員引進環境的任職調查，更加注重德才兼備，更加注重員工良好職業道德素質和職業操守的培訓。

聘請常年法律顧問參與公司重大經營決策，為企業營造安全的法律環境。上述措施解決了公司內控主體的問題，保障以各層管理者為主，所有員工均構成內部控制主體；高層管理層履行例外、非程序性的控制活動，中、低層執行常規性、程序性的內控。

三、高速公路服務區企業內控管理的主要做法

(一)設置目標

根據公司可容忍風險度，確定貿易部門流動資金占用上限為2000萬元人民幣，授信額度是資金定額按1：1配套，如出現特殊行情等情況另行申請，將風險鎖定在限額內。

(二)風險識別

執行合同之前以傳簽、會簽和專題會的形式對意向項目進行合同評審，對新業務、新模式、新客戶、新產品等以專題會形式進行風險評估。

(三)風險評估

評審過程中，貿易部要對業務內容、貿易模式、客商資信情況、經濟效益可行性等方面作綜合的闡釋和判斷，其中經辦人員要對市場進行調研和了解，進行貿易品種分析和業務市場判斷等；法律室關注其合同條款的合法性、規范性和適用性，財務部則關注其商務條款及經濟效益預測等，綜合相關部門評估意見后交由相應級別的決策者決定執行與否。

(四)風險應對

采取措施轉移風險至第三方，采取措施規避和化解風險，再衡量項目還需承擔的風險量，結合公司可容忍風險度進行決策。

(五)控制活動

貿易業務執行過程中，及時、動態的掌握業務情況，對評估的風險采取手段應對，隨時根據不同情況做出反應。高速公路服務區堅持穩健原則，并在日常業務中進行總量控制，同時注意加速持貨周轉速度，縮短存貨期。

四、高速公路服務區企業財務方面的具體措施

(1)建立輔助臺帳，記錄開證授信額度，并與財務帳內的資金占用總額累計，控制在4000萬元以內，動態進行跟蹤并預警。

(2)對每一筆出貨單均要核實回款情況，嚴格執行款項未收回之前不簽字不放貨的剛性原則。

(3)考核辦法中增加對潛虧存貨的減值準備提取，杜絕業務部門操縱部門業績和賭市場的“賭博”做法，保證存貨的良性、均衡周轉。

五、高速公路服務區企業內控管理應采取的措施

(1)完善印章和資質證書管理制度，加強內部檢查和監督力度。

(2)嚴格執行合同管理制度，完善合同審核會簽管理制度，確保公司所有合同的100%審核率；建立合同集中歸口管理制度；定期對合同管理情況進行監督檢查的常態機制，加強合同考核管理及指導。

(3)加強公司內部審計對項目執行的檢查和監督作用。

高速公路服務區所反映的只是不完善的內部控制所引起的問題之一，我們應認真思考如何應對目前企業所存在的各項問題，切實依據企業自身發展情況，從內部控制的各個要素入手，全面建立起適合自己企業的內部控制系統，以達到防范風險，促進企業發展。

六、結束語

綜上所述，企業開展內控管理，就需要避免出現控制有效性問題，要注意企業內控的重要性及公司工作重點，著重從“提升內控法律層級、多樣化的宣傳交流方式、研究出臺解釋辦法和行業操作指南、加強監督檢查”等方面進行了闡述，使企業內控管理落到實處。