企業內控實效原因分析和解決對策

青島市城陽區國庫支付中心 胡世艷

一、淺談內部控制

（一）內部控制的定義、再定義

早在1972年，美國準側委員會發出了《審計準則公告》，它認為內部控制是：“在一定的環境條件下，單位（企業）為了提高自身的經營效率、獲得有效的各種資源、達到預定的管理目標，而在單位（企業）內部實施有調節性和制約性的方法、計劃、組織和程度等。”

然而，許多企業在沿用這一定義的時候，把“控制”片面地理解成“讓員工按照自己的方式方法去工作”，從而忽略了員工在企業活動中存在的意義和價值，使得兩者之間的矛盾日益激化。實際上，“控制”作為一種管理職能，它既是對員工的積極正面引導，又是對員工在整個企業活動中行為的約束。

由此，研究者們對內部控制進行了重新定義，他們認為，內部控制必須要從它的本質、性質、目標、結構、運行機制及范圍等方面入手，在為了達到企業既定目標的同時，要維系并協調好企業內部各方利益的關系，通過相關機制的控制，以內部牽制為核心，使得內部各要素間相互協調運作，發揮最大功效。

（二）內部控制的作用

內部控制主要是指內部管理與內部會計的控制，其作用隨著社會主義經濟體制的改善而不斷擴展，主要有以下幾點：

（1）它通過確定職責分工，對各種程序的管理與審批，以保障企業的生產經營等活動的順利進行；

（2）它通過企業內部的審核批復、監督檢查等手段，讓企業所有員工按照企業預定的方針和制度執行，保障企業各項工作的正常運行；

（3）它的控制作用能讓企業及時地掌握各種信息資料，并保證這些資料的可靠性與真實性；

（4）它可以通過恰當的手段對企業資金的各方流動加以控制，避免出現公家的財產被私人占用的情況，從而確保了企業的財產安全及其完整度；

（5）它的存在保障了信息準確的同時，也為企業的審計工作做了良好的鋪墊。

二、關于企業的內部控制

（一）企業內部控制體系的基本構成

（1）企業的內部環境，是企業實施內控的環境依托，一般包括機構設置、內部審計、企業文化等；

（2）企業的風險評估，能夠及時對企業的經營狀況進行了解，用控制系統的程序加以分析，得出對應的風險應對對策；

（3）控制企業的活動，根據對風險的評估，對企業內的各項活動進行控制，將損失降到最低；

（4）企業內部的信息溝通，將準確、可靠的信息在企業內部傳達，有利于促進企業內部各環節間的有效溝通；

（5）企業內部的監管，對企業內個部門實施監督與管理，制定內部監督考核機制。

（二）企業內部控制出現的問題及原因分析

（1）企業內部控制機制不健全。企業的內部控制制度是內控工作的行動指南，管理者與員工都是通過內控制度來實現風險控的目標的。然而，很多企業的內部控制制度只是一個擺設，形式上放在那里，并沒有被運用到實際中；有的制度雖然很健全，卻也很空泛，實操性不強，內控機制并沒有被更好的運用到位。

（2）企業員工的內控意識不強。內控不僅需要企業對員工進行約束，更續約員工提高自我約束的意識，進行自我監督和管理。雖然員工在企業中的一切行為都是在依照企業相關規章制度的要求下進行的，但是只是按章辦事，不去提高控制辦事中可能存在的風險的意識，只會讓內控管理失效，讓最后的結果偏離軌道。

（3）企業內控中的監督管理機制不強。只有一紙制度，沒有有效的監督實施，一切等于空談；只有員工的各司其位，沒有對員工的審核監督，一切等于白做。沒有健全有力地監管，企業各項目標的進行就沒有有效地衡量標準，更容易讓形式主義泛濫。

三、如何加強企業的內部控制

（一）建立科學且符合企業發展的內控制度

依照國家相關法律法規和方針政策的要求，建立健全科學的符合各企業自身發展需要的內部控制制度，并在企業各部門得以貫徹并執行，用嚴謹的內部控制機制將所有部門有機結合起來，使企業資源得到有效利用。

企業的內部控制制度要從整體框架的構建上入手，結合個人、集體及國家的利益之間的平衡，形成積極主動的引導、相互協調的配合、高效有序的發展的內控模式。

（二）堅持五大基本原則

五大基本原則包括：崗位責任原則、相互牽制原則、協調配合原則、成本效益原則及系統網絡原則。五大基本原則缺一不可，它們對企業的發展起著相互配合、相互促進、相互監督及相互發展的作用，是企業內控有效實施的強大推動力。

（三）掌握五大方向

1、控制人員的質素

從控制的主體來說，是企業的高層管理人員，他們應該具備較高道德素養和職業素養，以身作則；另一個方面，即是企業的員工，應該根據不同的崗位需求安排與之相稱的人員，并加強對他們的技能培訓。

2、內部控制要科學

企業內各部門的職責是相互獨立的，不相容的職務應該被分離；對企業內部的決策與管理要運用科學的程序，防止紕漏。

3、控制業務程序及信息質量

用科學的手段合理的規定業務程序，以保障業務的順利進行；對各方的信息加以監督和審核，保障信息資源的可靠性。

4、靈活控制資產

包括對資金的流動、實物資產和無形資產以及債權性的資產的控制。

5、內部審計制度要嚴密

加強企業內部審計制度的建設，有利于差錯防弊、改進管理。

總之，要想有效的對企業內部進行控制，就必須要針對問題解決問題，用科學的方法、國家政策的引導來進行內控管理。只有加強企業的內部控制，才能保障企業各項活動的順利進行。

[1]張瑾.芻議企業內控失效的原因及改進措施[J].商,2012,18：41-42

[2]陳瀟怡,歐陽電平.企業內控信息化實施的規范化方法研究——基于領域分析與形式化方法[J].會計研究,2013,（3）：72-78