企業內控存在的問題及對策分析

廈門宏發電聲股份有限公司 王寶珍

一、引言

隨著我國社會主義市場經濟的不斷完善與發展，我國越來越多的企業逐漸開始重視內部控制制度的建設與執行。發生在全世界范圍內的金融危機更使很多上市公司意識到加強內部控制建設的必要性與緊迫性。內部控制作為保護企業的資產安全、防止金融欺詐行為和提升經營效率效果的有效手段逐漸成為廣受人們關注的焦點問題。如何最大程度的實現內部控制的有效性、科學性、合理性，如何幫助企業有效規避風險的發生、實現企業的經營目標和戰略是目前各企業亟待解決的問題。

二、企業內部控制存在的問題

(一)內控監督不到位

在企業內部審計機制的設置上，很多企業雖然設置了相關的內部審計部門，但是實際賦予審計部門的權利與其應該具備的權利之間存在很大差距，很多企業的審計部門機構設置歸屬財務總監直管，自己并不具備真正的獨立性，監督的力度也就因此而受到很大的限制，對在監管范圍內出現的問題不能及時進行處理。另外，企業的外部監管基本流于形式，例如：一些會計師事務所并不具備正規的職業能力與職業環境，使得中介機構的監督作用未能全部發揮。

(二)企業內部人控現象明顯

良好的法人治理結構是保證企業內部控制完善、高效運行的基本前提。但是，在很多企業中“形備而實不至”現象是企業法人治理結構中的常態、亂象，很難對內部各方面的權利產生制衡的作用和效果。另外，企業內部“一人多職”現象并不少見，很多企業的管理層同時享有執行權、所有權、決策權、監督權，這在我國大型國有企業中更為明顯。這種嚴重的人控現象、權利的過分集中很容易造成企業決策一人獨大、一人說了算、一意孤行的局面。這不利于企業內部控制環境的建設和有序開展。

(三)風險管理制度有待完善

由于很多企業在長期的經營中一帆風順，企業的整體風險防范意識差，對于風險的識別、風險的評估、風險的應對和管理等缺乏整體意識。但隨著市場經濟的不斷發展，企業面對的外部環境瞬息萬變，如：市場信息不對稱或者滯后的信息、不恰當的戰略發展規劃等，以及內部各項業務基礎管理不規范等導致風險發生時無從下手。雖然有的企業也設置了專門的風險管理機構，但是由于缺乏風險管理意識，缺乏專業的員工隊伍，使得建立好的風險管理制度形同虛設。

(四)內部控制缺乏執行力

目前，很多企業的內部控制活動缺乏執行力，例如：有的企業在各個業務流程環節之間出現脫節現象，使得企業的流程精細化程度受到影響，從而影響了企業的競爭力，這主要是由于企業缺乏對內部控制的重視造成的。還有的企業雖然也建立了內部控制制度，但是在執行中缺乏可操作性，或者在執行過程中并未按照規定執行，特別是對于一些重大問題并沒有按照內部控制制度設定的程序要求進行縝密的可行性分析就貿然做出決定。

三、完善企業內部控制的對策分析

(一)加強企業內外部監督

一套強有力的監督體系是督促企業內部控制得以有效實施的基本保障，這就要求企業必須加強企業的內外部監督。對于內部監督主要依賴于企業的內部審計職能，如前所述在內部審計中存在的問題，要求企業一定要保證內部審計的獨立性，唯有如此才能真正發揮內部審計的監督職能。對于外部審計，企業應聘請比較權威的審計機構對企業的內部控制工作在公正、公平、客觀的前提下進行評價與監督。

(二)加強對內部控制人員的選用與培訓

企業內部控制人員、管理人員的素質對企業內部控制制度的改進與完善起著至關重要的作用，如果沒有業務過硬的、原則性強的、具有較高職業素養的人員來檢查評價內控制度的執行，即使設計再完美的內控制度也是一紙空文。因此，企業在內控人員的選擇、聘用方面必須加強，不能在關鍵崗位的用人機制上講人情，應制定出合理的約束與激勵機制，使企業管理層清楚地認識到內部控制的重要性。對于內控人員的培訓也是重要的環節。應加強對內控人員政策教育、職業道德教育、專業素養教育、法制教育，以及培養內控人員需強有力的責任心，以保證企業內部控制的順利實施。

(三)加強企業內控文化的建設

在企業內控方面，只有加強宣貫、培育員工形成良好的內控意識和全員參與意識，并樹立長期堅持下去的內控文化環境，才能將內部控制有效的、科學的、完善的實施下去。例如：在企業內部培養員工們上下團結一致、牢不可破的團隊精神對內控環境的營造非常重要。

(四)加強企業信息流通與傳遞

良好的信息傳遞、流通渠道能夠幫助企業避免信息不對稱現象的發生，能夠及時為企業的員工提供信息幫助。使企業的管理能夠及時掌握企業的日常生產經營活動，從而實現企業內控效率的提升，例如：隨著現代信息技術的高速發展，ERP系統的建立，它將企業的供應鏈、銷售管理、人力資源管理、物質資源管理、信息資源管理、財務資源管理融為一體，為企業的發展搭建了一座集經營決策、計劃控制、經營業績評估為一體的系統化、科學化、動態化的管理平臺。

總之，改革開放三十多年來，我國成為世界上最具發展潛力的市場之一，不僅深深吸引著外資的加入，我們也進軍國際市場競爭。在我國投資環境與相關政策日趨完善的前提下，企業所面臨的競爭日益加劇。為此，在這充滿激烈的市場競爭中，企業應加強內部控制與管理，合理規避各種風險、有效提升企業管理水平，以此來更好的應對市場的競爭，為企業的發展奠定基礎。

[1]殷小強.企業內部控制建設中存在的問題與應對措施[J].現代經濟信息，2012（09）

[2]李娜.分析企業內控存在的主要問題和解決措施[J].時代經貿，2013（14）