風險導向視角下的行政事業單位內部控制思路淺議

煙臺芝罘區煙臺市環境衛生管理處 張曉妮

雖然，在所有的行政單位中已經有大部分的單位脫離了單靠財政撥款的方式，在這種情形下的行政單位的資金來源的渠道相比之前的依靠財政開支撥款的渠道就變得廣泛多了，而所有的資源分配的方式更是依據市場的變化進行。這樣，風險也隨之加大。所以，加強行政事業單位內部控制就顯得勢在必行了。本文主要闡述風險導向視角下的行政事業單位存在的風險，提出了關于行政事業單位內部控制的幾點思路。

一、風險導向視角下的行政事業單位內部控制的基本概述

在企業經濟管理的經營活動中，為保證生產經營活動的順利進行，經常使用的方法就是依靠企業內部的控制管理。其他企業或單位采取內部控制的目的是為了企業實現利益最大化，以提高企業的經濟利益為宗旨。這些企業依靠先進的優化調整方法對自己企業內部進行控制。隨著我國市場經濟的逐步完善，企業的內部控制也漸漸走向正規，到現在也已經形成自己的體系。根據《行政事業單位內部控制規范(試行)》可知，行政事業單位內部控制主要指的是，經過制度制定、措施實施、程序執行等步驟，對其單位經濟活動所可能存在的風險進行防范、管理以及控制，主要內容包括政府采購管理、預算管理、建設項目管理、收治管理等等。行政事業單位通過內部控制的方法，來避免各種風險有可能帶來的經濟損失。

二、行政事業單位哪些方面存在風險

(一)單位組織層面存在的風險

領導可以隨便發號施令，比如有些領導毫無民主意識，任何事情擅自做主，行政單位內部缺乏對領導權利的監督和制約。

一人身兼數崗，不相容的職位沒有分離開，比如既可以自己發號施令又可以自己去經辦業務，又比如會計記錄和采購員是同一人，職位設置得不合理。

官僚主義仍舊存在，招聘不按正常的渠道，破格提拔的現象比比皆是，能力與否并不重要，制約著行政事業的單位的發展。

(二)業務層面存在的風險

預算業務方面的風險主要體現在在對預算編審時，有些工作人員為了謀取利益，而虛增預算，沒有設立預算批復機構，在管理的環節上出現了漏洞。

采購人員進行采購時，價格虛報的現象屢禁不止，同時招標代理機構也可能利用組織招標的便利條件，與采購部門串通、人為影響中標結果。

工程業務方面存在的風險主要體現在立項環節太過隨意，不夠規范，項目的設計業存在較大的漏洞，驗收環節把關不嚴。

(三)制度方面存在的風險

由于我國市場經濟的高速發展，政治環境發生驚人的變化，那就是政治環境更趨向于公正性和透明性，然而現在行政事業單位的制度具有明顯的滯后性，比如目前支出預算、決算編制與及時管理的銜接仍然存在嚴重脫節這就直接導致無法通過預算與決算的嚴格對應來保證數據的準確，這也間接地制約了行政事業單位的發展。

三、風險導向視角下的行政事業單位內部控制思路

(一)強化行政事業單位風險評估機制

基于風險導向而構建的單位內部控制才具有科學性、客觀性和針對性。提高單位內部工作人員的風險意識，單位的內部控制才會更有效率、更加科學。只有內部控制中的領導者有較高的風險意識之后，才能使風險意識滲透到單位的各個方面，從而促使行政事業單位健康穩固地發展。

(二)完善單位內部控制制度，健全單位內部控制體系

在風險導向視角下的單位內部控制管理，要以風險控制為基本準則，建立風險管理的基本規范、流程以及具體業務，提高風險控制的組織能力等等。以國家的法律法規為基本原則的情況下，制定一套適合行政事業單位內部控制的體系。同時，明確內部控制體系的要求，比如，工作人員的聘用要嚴格遵循國家規定，確保公平公正的原則，崗位設置也要科學化和合理化。

(三)強化單位內部控制管理的信息交流的及時性

為了確保日常工作能夠順暢地進行，行政事業單位需要提供一個信息數據交流整合的平臺，工作人員不僅可以快速地掌握領導的工作需求，更要時刻關注內部控制出現的問題并及時向上級匯報。更為重要的是行政事業單位內部控制信息的傳遞將更加方便，包括行政事業單位的文件信息、規章制度、重要的數據資料等，有了這個平臺，就能確保基于風險導向下的行政事業單位內部控制工作可以有條不紊地進行。

四、結束語

風險導向視角下的行政事業單位內部控制管理是一項非常繁瑣和復雜的工作，由于涉及的部門非常多，所以決策者要以宏觀的角度來分析問題，同時要弄清楚風險存在的根本原因，并且要能夠做到根據行政事業單位內部的實際情況來解決問題，這樣才能對行政事業單位存在的風險進行有效的控制，促進行政事業單位長期穩固健康地發展。

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