企業(yè)海外項目財務(wù)管理問題及對策探討

東風(fēng)設(shè)計研究院有限公司 付志彬

企業(yè)海外項目財務(wù)管理問題及對策探討

東風(fēng)設(shè)計研究院有限公司 付志彬

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革開放越演越烈，我國海外市場經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也隨之發(fā)展起來，并增加了國內(nèi)經(jīng)濟(jì)收益和提高了市場競爭實(shí)力。國家海外市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和調(diào)整，使得企業(yè)海外項目大大增多，海外項目財務(wù)管理成為了企業(yè)財務(wù)管理的重點(diǎn)。財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營管理過程中有著重要的作用，并對企業(yè)海外項目管理有著重大的意義。本文以企業(yè)海外項目財務(wù)管理為研究對象，分析海外項目財務(wù)管理中存在的不足和主要問題，并對加強(qiáng)海外項目財務(wù)管理提出相關(guān)建議和完善措施。

海外項目 財務(wù)管理 對策

一、企業(yè)海外項目財務(wù)管理存在的問題

(一)海外項目財務(wù)管理環(huán)境具有復(fù)雜性

企業(yè)海外項目財務(wù)管理受到地域、文化和環(huán)境等因素的影響，使得其與國內(nèi)財務(wù)管理之間存在明顯差異，因此，海外工程項目財務(wù)管理環(huán)境具有復(fù)雜性。絕大多數(shù)企業(yè)為了對海外工程項目財務(wù)管理實(shí)現(xiàn)管理和控制，多以采取遠(yuǎn)程控制為主。海外項目財務(wù)管理部門較為簡易，且并不具備完全財務(wù)管理能力，當(dāng)國內(nèi)集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理工作量加大時，會影響到海外工程項目財務(wù)管理進(jìn)度。而處于經(jīng)濟(jì)落后區(qū)域的工程項目財務(wù)管理則受到網(wǎng)絡(luò)等條件局限，遠(yuǎn)程控制很難實(shí)現(xiàn)。

(二)財務(wù)管理風(fēng)險多樣性

企業(yè)海外工程項目環(huán)境的復(fù)雜性使得其財務(wù)管理風(fēng)險呈多樣性。海外工程項目除了經(jīng)營方面的風(fēng)險以外，還存在國際政治、經(jīng)濟(jì)、文化等方面的風(fēng)險，具體表現(xiàn)在三個方面：其一，匯率風(fēng)險。海外工程項目絕大多數(shù)以外幣作為合同和結(jié)算金額標(biāo)準(zhǔn)，即以美元或當(dāng)?shù)刎泿诺葍蓚€或兩個以上外幣幣種為主，而且工程項目一般周期較長，其合同的執(zhí)行期均在一年以上，以多種外幣作為本位幣的海外工程項目在施工過程中便存在匯率風(fēng)險；其二，籌資風(fēng)險。海外工程項目普遍工程量較大，所需要投入的資金也較大，工程款一般在驗收合格后才能夠收回。因此，絕大多數(shù)的海外工程項目使用資金多為籌資所得，籌融資成本不但使得企業(yè)成本增加，還使得銀行貸款增多，加大了企業(yè)外幣匯兌損失，對企業(yè)經(jīng)營收益造成了影響；其三，市場風(fēng)險。海外工程項目的工程所在地一般在其他國家內(nèi)，而企業(yè)對于其他國家的政策、法律等相關(guān)內(nèi)容并不了解，這使得工程項目管理制度制定并不完善，項目合同等制定和信息掌握并不具體，正是由于這些客觀因素的存在，海外工程項目財務(wù)管理容易存在較大的錯誤現(xiàn)象存在，進(jìn)而引發(fā)債務(wù)或勞務(wù)糾紛，造成市場風(fēng)險，帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

(三)缺乏可遵照的綜合性法規(guī)

我國雖然在對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易方面實(shí)施了開放政策，然而針對企業(yè)海外工程項目財務(wù)管理的相關(guān)法規(guī)和管理條例制度并不健全，能夠滿足我國或海外國家具體國情，又能滿足工程項目管理本身的綜合性法規(guī)并不存在，這使得海外工程項目財務(wù)管理缺乏必要的可遵照法規(guī)和限制，容易造成財務(wù)管理方面不規(guī)范等現(xiàn)象，影響企業(yè)的經(jīng)營管理與發(fā)展。

二、企業(yè)海外項目財務(wù)管理實(shí)施的方案

我國企業(yè)海外工程項目較多且工程所在地較為分散，并不易于企業(yè)管理和控制。財務(wù)管理是企業(yè)管理全面實(shí)施的重要核心，加強(qiáng)財務(wù)管理對企業(yè)經(jīng)營管理和工程項目的完成有著重要的作用。企業(yè)海外工程項目財務(wù)管理實(shí)施應(yīng)當(dāng)做到以下幾個方面：

(一)建立適宜的企業(yè)海外項目財務(wù)管理體系

1、分階段設(shè)置明確的會計控制目標(biāo)

海外工程項目投資是財務(wù)管理實(shí)施方案設(shè)計與選擇的根本，對工程項目投資進(jìn)行有效控制，同時工程項目設(shè)計概算和預(yù)算都是對工程財務(wù)管理投資的規(guī)范。海外工程項目不但涉及資金投資設(shè)計與規(guī)范，還應(yīng)當(dāng)對海外工程項目工作人員薪酬待遇等進(jìn)行績效管理和監(jiān)督管理，人員待遇要與項目預(yù)算管理相結(jié)合，全面預(yù)算工程所需投資資金。通過科學(xué)的、合理的預(yù)算管理，掌握海外國家經(jīng)濟(jì)趨勢以及海外項目的進(jìn)度，對項目財務(wù)管理和成本費(fèi)用實(shí)現(xiàn)有效控制，結(jié)束財務(wù)管理實(shí)情，加強(qiáng)財務(wù)管理內(nèi)部控制實(shí)施。

2、構(gòu)建完善的財務(wù)信息與溝通體系

當(dāng)前我國企業(yè)通過利用工程財務(wù)報表來了解和掌握海外工程項目的進(jìn)展和財務(wù)管理情況，這些報表雖然能夠反映出海外工程項目的財務(wù)情況和工程情況，但因為時間、地點(diǎn)條件限制使得其存在一定滯后性。構(gòu)建完善的財務(wù)信息體系建設(shè)，加強(qiáng)彼此之間財務(wù)信息的交流，規(guī)范工程項目內(nèi)部控制實(shí)施。有了完善的信息溝通體系，能夠有效確保財務(wù)信息資料的真實(shí)性、及時性和準(zhǔn)確性，為企業(yè)財務(wù)管理工作和信息披露工作提供基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)對海外工程項目的控制和管理。

3、建立國際匯率風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對影響匯率變動的相關(guān)因素關(guān)注，根據(jù)掌握的可能影響變動的因素而采取必要的完善措施，制定匯率預(yù)警線，防范國際匯率變動成產(chǎn)生風(fēng)險，并制定有關(guān)的應(yīng)對措施，一旦出現(xiàn)匯率變動便采取相關(guān)的方式，減少企業(yè)因匯率而造成經(jīng)濟(jì)損失的現(xiàn)象發(fā)生。其次，企業(yè)在簽訂海外工程項目合同過程中，應(yīng)當(dāng)將匯率變動、付款方式選擇等因素考慮在內(nèi)，根據(jù)可能存在的風(fēng)險而選擇適當(dāng)?shù)谋苊怙L(fēng)險方式，規(guī)避企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險。最后，企業(yè)對銀行匯率進(jìn)行限制，對預(yù)期外匯匯率變動可能引發(fā)的風(fēng)險進(jìn)行防范，進(jìn)而減少不必要的匯兌經(jīng)濟(jì)損失，避免因為到期收取而不能匯兌產(chǎn)生不必要的違約金。

4、加強(qiáng)資金的計劃使用

企業(yè)海外工程項目全面實(shí)施應(yīng)當(dāng)對資金使用進(jìn)行有效、全面的預(yù)測與控制。一方面同，對資金使用情況進(jìn)行預(yù)測，合理安排資金使用，避免資金的浪費(fèi)；另一方面，制定專項資金使用計劃，實(shí)現(xiàn)專款專用，控制好企業(yè)的資金流，避免因為資金使用而引起企業(yè)資金周轉(zhuǎn)壓力。

(二)加強(qiáng)海外工程項目的內(nèi)控管理

由于海外工程項目所在地與企業(yè)集團(tuán)所在地存在差異，且可能距離較遠(yuǎn)，或不是企業(yè)集團(tuán)的重點(diǎn)項目，這使得海外工程項目財務(wù)部門人員設(shè)置相關(guān)簡單，僅由一位專業(yè)財務(wù)人員從事或其他人員兼職從事。解決海外工程項目財務(wù)管理存在的不足和問題，應(yīng)當(dāng)從根本加強(qiáng)海外工程項目的內(nèi)部控制管理，充分了解和掌握經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險，以及項目的整個經(jīng)營管理過程，制定必要的內(nèi)部控制制度，防范風(fēng)險可能發(fā)生的各種存在因素，并對海外項目稅務(wù)方面進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范和管理。

(三)在本土化的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)國際化

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，我國會計準(zhǔn)則和財務(wù)制度也在逐漸趨向于國際化會計準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)發(fā)展，但由于我國國情的不同，其準(zhǔn)則、制度的制定仍然存在一定的差距，比如：稅收法律制度、會計年度期限、報表制定依據(jù)等，正是由于這些客觀因素的存在，實(shí)現(xiàn)對海外項目的財務(wù)管理則更有難度。我國企業(yè)應(yīng)當(dāng)突破的財務(wù)管理模式，以本土化管理為根本，與國際化管理相結(jié)合，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)本土財務(wù)管理國際化。根據(jù)海外項目對實(shí)際財務(wù)管理的需要進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而滿足海外項目的財務(wù)管理需要。

(四)實(shí)現(xiàn)財務(wù)集中管理方案

實(shí)現(xiàn)企業(yè)海外項目財務(wù)管理應(yīng)當(dāng)采取以下方案措施：其一，在整個的工程項目中實(shí)現(xiàn)ERP資源共享，并根據(jù)項目實(shí)際情況制定有效的財務(wù)管理方案。以投資決策為企業(yè)管理根本，借助企業(yè)可行性研究報告分析與科學(xué)的經(jīng)營決策誰，為項目良性發(fā)展打算堅實(shí)的基礎(chǔ)；其二，對整個工程項目進(jìn)行設(shè)計與預(yù)算。以審查的方式對工程項目進(jìn)行設(shè)計與預(yù)算，確保工程項目建設(shè)的合理性，降低企業(yè)成本費(fèi)用支出，確保經(jīng)濟(jì)收益的流入；其三，合理監(jiān)督招投標(biāo)與合同。海外工程項目多數(shù)于集團(tuán)企業(yè)所在地較遠(yuǎn)，在工程施工的過程中應(yīng)當(dāng)監(jiān)督招投標(biāo)項目的合理、合法性，避免徇私舞弊現(xiàn)象的存在，確保工程質(zhì)量和工程進(jìn)度。與此同時，在工程項目施工過程中所簽訂的勞務(wù)合同或工程合同都應(yīng)當(dāng)給予重視，防止由合同制定的不合理或不規(guī)范而引發(fā)風(fēng)險或不必要的經(jīng)濟(jì)損失；其四，加強(qiáng)項目驗收與決算控制。工程項目結(jié)束合，應(yīng)當(dāng)讓財務(wù)工作人員對具體的會計資料進(jìn)行統(tǒng)一歸納和整理，如實(shí)反映整個工程項目的收入、費(fèi)用情況，做好后續(xù)清理工作。

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10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.20.175