會計信息化下企業內部控制優化探析

湖南華強文化科技有限公司 柳佑湘

會計信息化下企業內部控制優化探析

湖南華強文化科技有限公司 柳佑湘

新時代背景下，企業會計核算逐漸實現信息化，在信息化的處理下，數據可以有效的集中管理，企業控制的手段、方式和內部控制的范圍都發生了巨大的變革，其可以提高企業工作效率，作為一種新的現代會計模式，已經得到了廣泛的應用。本文主要從會計信息化相關理論出發，探討其對企業內部控制的影響及促進作用，并提出加強企業內部控制的優化建議，以提高我國的會計信息化發展水平。

會計信息化 內部控制 制度優化

一、會計信息化相關基本概念

(一)會計信息化的概念

它是會計信息技術，信息資源的管理，通過計算機網絡通訊等技術手段，進行信息處理及應用。實現內部管理，也可使得外部信息使用者可以得到全面和及時的信息，所以會計信息化是企業管理和內部控制的重要組成部分。

(二)內部控制的基本概念

企業內部管理者及各級管理部門為了確保會計信息的完整性和安全性，確保信息數據的及時性和準確性，通過一系列的手段進行市場經濟活動的控制和管理，及時協調好市場經濟行為，利用企業權責分散的相互制約的關系，使得控制的手段具體化，職能程序和措施，及方法等給予系統化和規范化，逐漸形成一個嚴密的完整的會計體系。

二、企業內部控制在會計信息化下的促進作用

(1)對企業內部控制的影響。信息化能夠及時和有關的數據進行了連接，促進了企業財務一體化發展，會計數據處理及時，信息化技術使得數據信息能夠及時更新，使得管理者能夠及時細致的了解基層的工作情況。

對企業有關風險評估方面的影響。加大了風險評估的范圍，由于信息化的處理手段使得全部的責任高度集中在數據處理系統中，使用者就可以隨時的進行瀏覽，復制和刪除，卻不會留下任何的跡象，存在較大的風險，加大企業風險評估的范圍。同時加大了對員工的道德風險控制，對于會計人員來講，職業水準和道德水準非常的重要。

對企業內部監督的影響。監督可以實現質量的提高，信息化系統下的內部監督，可以自動的完成，實現內部監督，授權可以在系統的職能權限中完成，通過設置職能權限，通過計算機進行程序的自動完成，節省了時間的同時，提高了工作的效率，但是往往會出現模糊授權的狀況，極大的加劇了內部控制的難度。

(2)對內部控制的促進作用，信息化及流程化的管理是會計信息化系統的主要管理方式，完成企業的信息資源的統一管理和共享，使得企業各個部門能夠全面，及時和準確的實現信息的溝通。例如對信息的篩選，溝通量化信息，制定組織運營的標準，充分實現控制活動的自動化。對信息與溝通的促進。溝通的基礎是信息的及時，信息化系統下的信息是高度的集成，能夠實現企業資源的統一管理和共享。

三、會計信息化下企業內部控制優化探析

(一)建立內部控制制度，強化企業文化管理

會計信息化的模式改變了傳統的會計模式，而新的形勢下的市場環境卻要求控制結構是要以信息化的專業知識為基礎，企業關心的是社會價值和環境價值，追求的是效率和資源的整合，經濟發展模式的創新，要求不斷的挖掘潛力，重塑競爭的優勢，會計信息化的變革及信息平臺的構建需要企業良好的內部控制。

建立內部控制制度非常強調對信息系統的控制，例如實施系統軟件的控制，對數據技術中心的操作規范控制，對軟件系統訪問安全性進行嚴格的控制，對應用系統的控制等，企業可以通過信息資源的整合管理，有效實現數據信息的整合和優化，逐步實現從局部向全程的控制，提高內部控制的執行力。強化會計信息系統的操作控制，例如輸入控制，主要強調的是輸入數據的真實性、準確性，錄入人員必須嚴格限定在職權范圍內，同時需要第二人的審核校驗。軟件的數據處理控制，主要限定在對數據的修改和檢驗上，在軟件的基礎上進行程序化管理。輸出控制，主要實施的是包括數字、數據和代碼等，審核無誤后進行報告，真實的將報告數據傳送。

會計控制規范是企業進行內部控制的基礎，同時在建立此規范時要借鑒國際上的經驗，例如依托軟件工具，建立金融工具評估技術。完善企業內部的行政政策法規，強化風險防范的管理意識，因此內控制度的建立要求各個崗位實現職責分離管理，限定崗位內的責任制和激勵機制。同時企業內部的組織結構需要完善，完善崗位的設置、分工、制定權責范圍等，最終實現相互之間的牽制、制約。建立員工崗位責任制，設立會計崗位和系統管理的崗位，崗位的設置應該做到內部牽制，才能防止舞弊和越權的行為。

其次，員工不僅僅是內部控制的客體，人員的思想活動影響了企業的生產經營效益，強化員工的思想，樹立企業的文化氛圍，良好的文化思想扎根于企業管理中后，逐漸形成員工的精神支柱和堅定的信念，企業要想有良好的企業氛圍，規范企業的員工行為和生產經營活動，通過無形的文化理念能夠完善和促進企業內部控制的管理。

(二)完善風險管理的機制

完善計算機信息系統，例如建立風險防范預警機制，建立合理化的風險數據管理，當數據超出預支和不合理的范圍內，就會及時預警，建立合理化的指標。其次設置權限，在每個環節設置崗位權限，信息及時進行交流后，通過權限進行限制和勘察，防范風險的發生，嚴格控制風險。

針對可能存在的風險，主要有硬件和軟件的風險，還有建立的風險管理制度，如會計軟件的使用制度，內部控制制度，會計數據的備份制度等，都會存在一定的固有風險。但是解決的措施是如果有足夠的資金投入，就會比較容易執行，能夠得到很好的預期效果，第二類風險主要是制度上的風險，很多制度建立容易，但是執行的效果得不到體現，所以確保制度的執行力是關鍵，因此就需要相關人員進行執行，同時伴隨審計就會促進其快速展開。

嚴格的控制風險，做好防范風險的措施，當信息化風險出現時，如果企業沒有做到有效的控制，信息化就會出現系統的故障，影響企業的發展，因此企業要建立合理的風險防范預警機制，建立預防方案，方案的方式可以多樣化和系統化，加大投資資金，降低由于故障引起的損失。

(三)健全內部審計，完善外部監督體系

會計信息化使得企業必須建立新興的管理監督手段和體系，建立適應會計信息環境的審計體系，以適應會計信息化對審計的需求，審計不僅僅要對內部的審計，更重要的是對延伸到外部網絡系統，可以實現審計的現場定期審計，再到網絡化的外部網絡審計，例如實施連續性的實時抽取證據進行審計，工作的重點應該是著重于檢驗數據的可靠性和真實性。

企業的內部控制要設立內部審計部門，定期或者不定期的進行信息審計，審計的內容包括：定期審核會計資料，審查系統賬務的數據處理，是否符合國家法律法規的政策，賬務處理是否規范，其次審查書面資料是否與計算機系統及軟件數據庫的數據一致，保證數據的真實性，和完整性是關鍵。最后，會計相關數據的保存方式是否是合法、安全。在發生突發狀況時，確保數據能夠及時備份，防止數據的損壞，同樣要確保計算機審查系統的運行正常，在審查的各個環節，即使完善系統的漏洞，避免數據存在流失的可能。

建立合理的內部會計監督制度。信息化處理系統使得數據處理過程變得無形化、程序化、集中化和自動化，體現重復性和連鎖性，企業人員要定期進行檢查和管理，及時抓住問題的關鍵，確保系統的安全、準確、高效。其次，通過社會中介機構及政府機構進行信息化的外部監督，完善外部監督，企業必須建立健全信息一體化，有效地外部監督可以完善企業的監督體系，通過信息的及時更新，完善企業的監督模式，強化內部控制管理。

四、結束語

總而言之，實行會計信息化的管理是市場發展的需要，是企業管理者發展企業的必經之路，信息技術內部控制是社會關注的焦點，在信息技術提高的背景下實施內部控制系統的優化措施，才能實現企業的長遠發展。

[1]李素娟.會計電算化條件下的企業內部控制策略[J]財經界(學術版).2010(12)

[2]于學晶.會計電算化環境下建立與完善企業內部控制[J]商業經濟.2011(2)

10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.20.179