內蒙小額貸款公司內部控制制度研究

張 寧

（赤峰學院 經濟與管理學院，內蒙古 赤峰 024000）

1 內蒙小額貸款公司的發展現狀

內蒙古作為全國首批商業性小額貸款試點地區之一，自2006年10月成立首家小額貸款公司——內蒙古融豐小額貸款公司以來,截至2014年6月底，批準開業、籌建的小額貸款公司已達到216家小額貸款公司，其中包括一家外資小額貸款公司，注冊資本金總計140億元.其中最高的是10億元，最低的2000萬，覆蓋全區所有盟市，注冊資本金億元公司占到了全部公司的30%，5000萬以上占到90%，目前已有122家小額貸款公司開業，已累計向近萬戶的農牧民、個體工商戶和小企業提供了87.72億元的信貸資金.全區小額貸款公司試點總體運營情況良好,以其方便、靈活、快捷的經營特色，得到了市場上的高度認可.預計2015年，僅內蒙古小額貸款公司提供貸款可達270多億元，近5000戶農牧戶和許多中小企業將從中受益，為內蒙古中小企業貸款開辟了一條新路.

猶如雨后春筍般迅速成長的小額貸款公司正處在創業初期，由于沒有成熟的范例可以模仿，實際運作中完全是摸著石頭過河，運作形式各不相同，面臨著諸多問題.總體上講，既有法律地位模糊、定性不準（由于政策上小額貸款公司的定位不清晰，各家公司并沒有將自己視為金融類企業）；又有資金來源渠道狹窄，杠桿比例較小，經營規模難以做大，可持續發展難度增加的困難.同時小額貸款公司自身也存在著公司治理結構缺乏規范；財務管理基礎薄弱，員工經驗參差不齊；內部控制難成體系；規章制度缺失；缺少對于小額信貸行業建立健全內控制度和風險管理體系的監管規定和監管力度不足，無法滿足監管需求.上述內外因素共同造成了小額貸款公司抵御市場風險的意識和能力不高的現實.

2 內蒙小額貸款公司內部控制存在的問題

小額貸款公司內部控制，是公司為實現經營目標,通過制定和實施一系列制度,程序和方法,對風險進行事前防范，事中控制，事后監督和糾正的動態過程和機制.調研中發現其內部控制設計和執行中存在的主要問題如下:

2.1 法人治理結構不完善

雖然按照銀監會、人行《關于小額貸款公司試點的指導意見》（銀監發[2008]23號）和內蒙古自治區人民政府《關于開展小額貸款公司試點工作的通知》（內政辦發[2008]46號）以及《內蒙古自治區小額貸款公司試點管理實施細則》等文件精神建立了以股東會、董事會、監事會、高級管理層為主體的組織架構，可惜的是各個部門各自為政，缺乏適當的溝通和了解，公司的決策權，財權完全集中于董事會，監事會雖然訂立了諸多標準和規程，但在公司的實際管理和操作中卻形同虛設，公司中的小股東更是對內部控制茫茫然不知所措.

2.2 “內部人控制”現象嚴重

在確定放貸對象時，完全不是依賴公司擬定的貸款制度，很大程度上取決于董事會或者董事長個人的主觀臆斷.“內部人控制”現象嚴重影響到小額信貸機構可持續發展和扶貧的目標.

2.3 缺乏規范嚴謹的公司內部控制制度

制度雖然存在，但系統性不強，太過零散，無法形成合力.在公司實際運營管理中效果欠佳.個別貸款公司甚至依據個人理解隨意變更有關內控制度.縱觀我區小額貸款公司的制度，發現各小額貸款公司分別按照貸款品種的不同，制定了“農戶貸款”、“個體工商戶貸款”和“中小企業貸款”的業務辦理程序.規定了辦理貸款需要提交的材料和簡易的貸款程序.關于貸款過程的風險控制大都停于紙面，流于形式，并沒有付諸實踐.

2.4 “惜貸”和“亂貸”的現象嚴重

一方面是由于小額貸款的客戶群體較小，貸款種類較為單一，貸款覆蓋面較窄，貸款額度低，貸款筆數多，工作人員少等原因，導致了小額貸款公司通過設定較高的抵押、擔保條件，拒絕給農戶、個人等提供小額貸款，真正的信用貸款更是不存在.一些小額貸款公司對于農戶和個人的貸款要求置之不理，而對于一些資金雄厚，獲利頗豐的大企業，大集團卻卑躬屈膝，極盡巧言之能事，即使手續不健全，缺乏必要的抵押和擔保也在所不惜，為以后的還款留下了隱患.另外有些小額貸款公司適當放寬了放款權限，按照規章制度和程序不應放的貸款也放了出去，希望通過所謂的“搭橋”來獲取利潤，降低風險.

2.5 經營不規范，不科學

授信制度混亂，細則含糊，不明確，急需制定授信管理實施細則及措施，有些貸款公司甚至不存在授信制度.這就嚴重影響了信貸的具體實施和操作，使得具體信貸業務無章可尋，無法可依，對小額貸款公司的長期經營和業務拓展制肘不少.

2.6 管理信息化落后

當下，小額貸款公司的管理層對于信息化技術掌握明顯不足，對于信息化技術帶來的生產效率提高，材料準確，真實等方面更是知之甚少，這就造成公司對于信息技術的資金投入極有限，沒有必要的設備和技術作為支撐，使得小額貸款公司在貸款時間的把握，還款的追繳顯得力不從心.加之，目前內蒙大部分小額貸款公司尚未開發和實施專門針對小額貸款公司業務的管理信息系統.有些小額貸款公司則實施完全的手工記賬、手工放貸.有些則使用用友軟件的金融企業模塊進行賬務處理,監管部門要求定期報送的報表又和用友軟件的結果不完全一致，用友等財務軟件沒有專門的貸款管理模塊,故還需要手工計息等,因而造成了重復勞動和增加了操作風險.

2.7 “只貸不存”的運行原則限制發展

央行有明確的規定：小額貸款公司的業務范圍只能貸，不能借.這一規定使業務運營良好的小額貸款公司感到被政策束縛了手腳，經濟形勢好的時候“吃不飽”經濟形勢不好的時候又“沒人管”老百姓稱之為“上有封頂，下不保底”.在當下政府職能轉變的大背景下，是否也該考慮考慮政策的轉變和市場規律的運行.

2.8 人力資源管理方面存在不足

一是從業人員未經過系統的專業的培訓，不具備專業勝任能力.二是信貸員激勵與約束機制的缺失.大部分小額貸款公司沒有制定和貫徹信貸員激勵與約束機制.所以導致信貸員既害怕承擔貸款違約的責任,又缺乏積極放貸的動力，從而嚴重制約了企業發展.

3 內蒙小額貸款公司內部控制制度建設意見

企業內部控制涵蓋企業經營管理的各個層級、各個方面和各項業務環節.不同所有制形式、不同組織形式、不同行業、不同規模的企業可以結合實際情況，從不同的角度入手建立健全內部控制.內蒙小額貸款公司應按照財政部等五部委聯合發布的《企業內部控制基本規范》的要求，結合自身特點和現狀來構建與完善內部控制制度，從而防范經營風險，更好地實現企業宗旨.具體建議如下：

3.1 內部環境

內部環境是實施內部控制的基礎.目前小額貸款公司應從以下幾個方面建設內部環境:

3.1.1 進一步完善公司治理結構.要加強小額信貸機構的內部管理，就要權責明確，責任落實到人.公司章程明確，細致，規范，具有實際可操作性和操作的規范性.不要使公司章程形同虛設，流于形式.

3.1.2 建立獨立的內部審計機構.獨立的內部審計機構是防范經營風險的重要保障.內部審計機構應負責每筆貸款的跟蹤審計與稽核.

3.1.3 強化人力資源建設.一方面要做好信貸人員的培訓和職業道德教育工作，嚴防信貸人員的欺詐行為;另一方面要建立合理的激勵和約束機制.除了加強現代化的管理和企業自身的文化內涵建設之外，還應提高員工的綜合服務能力，提高職業道德操守，把操作風險降低到最低度.此外，還應制定合理的信貸人員激勵與約束機制，解決貸款過程中的“惜貸”和“亂貸”現象，充分調動信貸員工作的積極性.

3.2 風險評估

目前小額貸款公司面臨較大的經營風險.主要有以下幾種：（1）市場風險.在目前金融危機的情況下，中央出臺了多項宏觀調控措施，力圖通過金融杠桿的作用來間接的影響經濟運行，但是無形中也增加了小額貸款公司運營的市場風險.（2）信用風險.“三農”貸款中農戶的道德風險和農業經營風險都會增加小額貸款公司的信用風險.（3）流動性風險.隨著貸款業務的不斷增多，“只貸不存”的運行的原則，必然增加小額貸款公司的流動性風險.（4）運營風險.運營風險與小額貸款公司的運營體制息息相關，相輔相成，互為補充.一旦有意外發生，損失可能非常巨大.（5）法律風險.有關于小額貸款公司的法律，法規還不細致完備，可實際操作性不強，還存在很多現實中的空白領域，處于法律臨界點的兩邊，有些人可能鉆了空子，有些人也因此入獄，故面臨著一定的法律風險.

小額貸款公司必須制定規范的信貸管理政策，在工作程序上應遵循科學、高效、規范、實用的原則.信貸業務的規范操作規程可以有效的克服小額貸款公司面臨的上述諸多經營風險.信貸業務操作規程應包含利率預測、設計多種信貸產品、構建征信體系和加強貸款管理等.操作規程一旦確定，就不應隨意更改，并且人人都應按程序辦.

3.3 控制措施

控制措施是實施內部控制的具體方式.小額貸款公司應采取如下控制措施：

3.3.1 權責明確控制.每一個人的責任是明確的，權限是有限的，形成互相制約，互相監督.你中有我，我中有你.業務的處理和決策不是某一個人說的算，而是兩人以上甚至更多人的集體決定.每一項業務至少有兩個人或兩個部門參與記錄、核算和辦理，時刻將業務置于雙線核算、雙重控制、交叉核對、相互制約的狀態.

3.3.2 授權控制.小額貸款公司要執行嚴格的授權審批程序.授權和權限應明確規定各部門管理人員和工作人員的權利范圍，審批額度或業務額度，職能范圍和承擔的責任.

3.4 信息與溝通

信息與溝通是是實施內部控制的重要條件.具體措施如下：

3.4.1 實施信息化管理.建議小額貸款公司積極與主管部門溝通，早日開發和使用專門針對小額貸款公司的管理信息系統.小額貸款公司管理信息系統至少應包括貸款管理系統,貸款跟蹤系統和會計系統三個系統.

3.4.2 建立縝密的征信系統.在與其它商業銀行共享客戶資源以外，還要通過內蒙古小額信貸協會等機構構建征信體系.構建征信體系也是實施信息化管理的重要組成部分.完善的貸款征信系統可以有效登記客戶的歷史信用情況，方便公司在進行貸款發放時能夠進行及時查詢，及時掌握客戶的信用情況，避免不良貸款的發生.

3.5 監督檢查

監督檢查是實施內部控制的重要保證.小額貸款公司應實施以下三個方面的監督檢查：

一是員工自我約束監管.二是以貸款為主線的跟蹤監管.貸前要加強對客戶的信用、資產、經營方面的考察，大膽地嘗試新的抵押和擔保措施，如客戶以未來的收益作為擔保、以自有動產、商譽等作為抵押等.貸后要保證聯系到借款人，對借款人的經濟情況和聲譽要及時進行了解和掌握，與其他金融機構及時的反饋各自的貸款信息，如發現客戶存在違規時，應考慮停止發放貸款，防止客戶的騙貸和逃貸.三是內外部審計監管檢查.小額貸款公司的內部審計部門要切實履行相對獨立的、專業化、權威化的審計檢查.同時主管部門政府金融辦要加大監管力度和創新監管方法；要協同稅務、審計等部門加強彼此間的信息交流,定期互通情報,形成有效的監督合力.

〔1〕宋亮.自治區金融辦主任宋亮在小額信貸國際峰會上講話，內蒙古小額信貸協會網站（www.imma-nmg.org）,2009-07-27.

〔2〕李毅剛.內蒙古小額信貸協會會長李毅剛在小額信貸國際峰會上講話，內蒙古小額信貸協會網站（www.imma-nmg.org）,2009-07-27.

〔3〕內蒙古.金融機構向小額貸款公司授信110億元，新華網(www.xinhuanet.com)，2009-07-16.

〔4〕財政部.企業內部控制規范——基本規范.財會便[2007]7號,www.casc.gov.cn.