試析財務管理和審計監(jiān)督的有效銜接

北京東方財星國際資本管理有限公司 沈靖宇

在我國企業(yè)的各類工作中，財務管理工作是一項較為重要的工作，財務管理工作嚴格按照國家相關法律法規(guī)的要求，根據(jù)企業(yè)制定的財務管理制度，對企業(yè)的全部經(jīng)濟行為進行科學的管控，確保企業(yè)獲得理想的經(jīng)濟效益。審計監(jiān)督工作是根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部制度，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展的各個環(huán)節(jié)進行嚴格的審查和監(jiān)督，將財務管理工作與審計監(jiān)督工作有效的銜接起來，對提升企業(yè)競爭力具有十分重要意義。

一、財務管理和審計間的差異

（一）定義的區(qū)別

大多數(shù)情況下，企業(yè)的投資工作和資金籌集工作是企業(yè)財務管理工作的重點，企業(yè)在完成投資和資金籌資之后，也會對資金的具體運行情況進行管理，另外，財務管理是一種綜合性的管理，包括企業(yè)經(jīng)濟活動的各個方面【1】。審計監(jiān)督工作主要是針對企業(yè)的會計工作是否符合標準的工作流程，企業(yè)的經(jīng)營合同是否符合相關法律法規(guī)的要求進行審查，因此，企業(yè)的審計角度工作和財務管理工作的定義存在區(qū)別，但是，無論是財務管理工作還是審計監(jiān)督工作，都能夠為企業(yè)的發(fā)展貢獻重要力量。

（二）工作重點與流程上的差異

資金的管理是企業(yè)財務管理工作的重點，無論是企業(yè)的原材料采買，產(chǎn)品生產(chǎn)，還是生產(chǎn)之后的售賣以及售后的一系列服務，只要是涉及資金的問題，都是財務管理工作關注的內(nèi)容【2】。財務管理工作會對資金的運行情況進行詳細的調(diào)查，為企業(yè)制定經(jīng)營發(fā)展的戰(zhàn)略提供重要的參考依據(jù)。審計監(jiān)督工作更加注重企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的流程，對企業(yè)發(fā)展過程中的問題進行糾正，并且對企業(yè)是否嚴格根據(jù)國家法律法規(guī)執(zhí)行每一項經(jīng)營活動進行監(jiān)督，還要對企業(yè)是否建立了完善的內(nèi)部控制制度，有沒有認真執(zhí)行內(nèi)部控制制度進行監(jiān)督【3】。使用科學的審計監(jiān)督程序，尋找企業(yè)內(nèi)部存在的問題，并對問題的產(chǎn)生原因進行分析，最終制定出問題的解決方案，為企業(yè)避免經(jīng)營風險和決策錯誤做出貢獻。

（三）監(jiān)督內(nèi)容與獨立性不一致

企業(yè)的財務管理工作不具備獨立性，財務管理工作是對企業(yè)在經(jīng)濟方面的活動進行管理的工作，是一種以經(jīng)濟價值為核心的純粹的財務工作，因此財務管理工作是企業(yè)財務機構(gòu)日常工作的組成部分【4】。例如，企業(yè)要進行生產(chǎn)器械的改造升級，這種設備改造升級工作涉及企業(yè)的各個領域，企業(yè)下屬機構(gòu)的財務管理部門就需要對本部門的財務情況進行全過程的監(jiān)督，因此，財務管理工作僅僅是對經(jīng)濟活動的一種管理，并不是一項獨立于其它工作之外的工作。審計監(jiān)督工作具備一定的獨立性，審計監(jiān)督工作是憑借財務機構(gòu)提交的財務信息，對企業(yè)發(fā)展過程中是否存在問題進行監(jiān)督，并對發(fā)現(xiàn)的問題進行更正，因此，審計監(jiān)督工作不屬于企業(yè)某一部門，是一種具備獨立性的工作。例如，企業(yè)在購買原材料的過程中存在資金運行不當?shù)膯栴}，企業(yè)的審計監(jiān)督機構(gòu)就會將企業(yè)資金運行的全過程進行科學的分析，并制定出解決方案，因此，審計監(jiān)督工作是一項完全能夠獨立于企業(yè)其它工作之外的具備獨立性的工作。

二、財務與審計的關聯(lián)性

（一）監(jiān)督的內(nèi)容都是企業(yè)的經(jīng)營活動

企業(yè)的經(jīng)營活動很大程度上依賴財務管理工作提供了會計信息，會計信息的真實性和合法性也是企業(yè)財務管理工作重點關注的問題，財務管理工作還要對企業(yè)的經(jīng)營活動是否符合企業(yè)內(nèi)部控制制度進行監(jiān)管，對企業(yè)的經(jīng)營目標和短期規(guī)劃進行調(diào)查，因此，企業(yè)的財務管理工作的內(nèi)容完全屬于企業(yè)經(jīng)營活動的范圍。企業(yè)的審計監(jiān)督工作以會計法為基本準則，對企業(yè)經(jīng)濟活動進行全方位的審查監(jiān)督，考察企業(yè)的經(jīng)濟行為是否符合企業(yè)的財務制度，是一種在財務監(jiān)督工作之后的又一次監(jiān)督，因此，審計監(jiān)督工作和財務管理工作的內(nèi)容是基本一致的。

（二）最終目的都是為了實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標

企業(yè)的財務管理工作利用對會計信息的調(diào)查研究，尋找企業(yè)經(jīng)營過程中的問題，并根據(jù)問題制定解決方案，提高企業(yè)財務管理水平。審計監(jiān)督工作利用科學的審查程序，審查企業(yè)經(jīng)濟行為有無巨大的風險，使企業(yè)盡快發(fā)現(xiàn)風險，解決風險，達到理想的經(jīng)濟收益。例如，企業(yè)在購買大型生產(chǎn)設備的過程中，財務管理工作需要對設備的市場價值進行科學的調(diào)查，并判斷企業(yè)購買設備的資金是否在合理的范圍內(nèi)，而審計監(jiān)督工作需要對企業(yè)購買設備的全部過程是否符合相關規(guī)范的要求進行監(jiān)督，因此，財務管理和審計監(jiān)督工作都是為企業(yè)節(jié)省資金成本的工作。

三、財務和審計的銜接

（一）提高對財務管理和審計的重視程度

企業(yè)的主要領導人和高層決策機構(gòu)，必須切實認識到，企業(yè)的財務管理工作和審計監(jiān)督工作是保證企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地的重要工作。從而提高對財務管理和審計監(jiān)督工作的重視程度。企業(yè)的領導人要認真調(diào)查每一位財務管理工作人員的專業(yè)水平，將技能較強的工作人員安排在比較重要的工作崗位，使其充分發(fā)揮財務管理能力。企業(yè)的領導人還要賦予審計監(jiān)督機構(gòu)的工作人員足夠的權(quán)力，使其能夠獨立行使審計監(jiān)督職權(quán)，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中的各個環(huán)節(jié)進行嚴格的審查，如果發(fā)現(xiàn)問題，可以利用手中的權(quán)力嚴令存在問題的機構(gòu)立即進行整改，確保企業(yè)的競爭力快速提高。

（二）財務管理人員要積極配合審計工作強化審計功能

企業(yè)的領導人必須加強對全體員工的教育，使全體工作人員切實認識到財務管理工作的重要性，從而在日常工作中加強對財務管理工作的配合。審計監(jiān)督工作，可以使企業(yè)內(nèi)部各個機構(gòu)加強自律，嚴格按照企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度執(zhí)行每一項工作，并且加強對財務管理工作的配合，使財務管理工作擁有良好的外部環(huán)境，提高財務管理水平。企業(yè)的領導人要充分認識到企業(yè)財務管理和審計監(jiān)督有效銜接的重要意義和企業(yè)財務管理機構(gòu)的工作人員對審計監(jiān)督工作存在負面情緒的嚴峻問題，為企業(yè)財務管理機構(gòu)的工作人員和審計監(jiān)督機構(gòu)的工作人員創(chuàng)造業(yè)余接觸的機會，在企業(yè)的年會等聚會活動中，將財務管理和審計監(jiān)督兩個部門的工作人員安排在一個位置，使兩個部門的工作人員擁有溝通交流的機會，以便明確對方工作的重要意義和需要進行的配合，以便財務管理和審計監(jiān)督兩個部門的工作人員在工作中密切配合，共同促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，為企業(yè)贏得更高的競爭力。企業(yè)的領導人要參與到財務管理工作和審計監(jiān)督工作當中，親身體驗兩種工作的具體工作環(huán)境，了解具體工作內(nèi)容，以便科學的制定兩種工作有效結(jié)合的方案，促進財務管理機構(gòu)和審計監(jiān)督機構(gòu)的密切配合，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（三）加強專業(yè)知識的學習提高其專業(yè)能力

企業(yè)要加強對財務管理機構(gòu)工作人員的專業(yè)技能培訓，首先，要組織學習財經(jīng)法律，使每一位財務管理人員的工作完全符合國家法律的要求。另外，要組織學習企業(yè)內(nèi)部控制制度，使企業(yè)的財務管理工作能夠真正實現(xiàn)提高企業(yè)資金使用效率，促進企業(yè)適應新時期經(jīng)濟發(fā)展要求的目的。企業(yè)還要重視對審計監(jiān)督人員的專業(yè)技能培訓，使審計監(jiān)督人員能夠以高尚的職業(yè)道德和嚴謹?shù)墓ぷ髁晳T投入到審計監(jiān)督工作當中，在保證財務管理和其它企業(yè)經(jīng)營活動正常進行的前提下，做好審計監(jiān)督的各項工作，為企業(yè)及早發(fā)現(xiàn)問題并妥善解決問題作出貢獻。企業(yè)的教育實踐活動需要根據(jù)實際情況設置間隔時間，如果企業(yè)的領導人認為企業(yè)目前的財務管理和審計監(jiān)督工作配合的比較好，則可以適當?shù)难娱L教育活動的時間間隔，使財務管理機構(gòu)和審計監(jiān)督機構(gòu)在工作實踐中繼續(xù)保持默契，如果企業(yè)的領導人認為財務管理機構(gòu)與審計監(jiān)督機構(gòu)的配合并不默契，則需要縮短教育活動的時間間隔，使財務管理和審計監(jiān)督工作盡快改變現(xiàn)狀，實現(xiàn)完美配合。

四、結(jié)束語

企業(yè)的審計監(jiān)督工作和財務管理工作是企業(yè)重要的工作環(huán)節(jié)，深入分析財務管理工作與審計監(jiān)督工作的相同點和不同點，制定將財務管理與審計監(jiān)督有效銜接的方案，對企業(yè)提高競爭力，規(guī)避經(jīng)營風險具有十分重要的意義。

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