降低稅收成本,提升稅收效率

摘要:隨著我國的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展，稅收收入不斷攀升，稅務(wù)機(jī)構(gòu)也在不斷的發(fā)展與進(jìn)步。但是我國的稅收成本與稅收收入還并不相稱，相比于其他國家，我國的稅收成本顯得過于膨脹，造成了很多的浪費(fèi)。而稅收部門的服務(wù)卻并沒有得到提升。這樣稅收效率低下的問題，必須要通過改革的方式加以糾正。本文闡述了一些目前我國稅收制度中存在的問題，并提出了對(duì)應(yīng)的改進(jìn)方法。

稅收是任何國家政府都要依賴的核心收入，而對(duì)稅收的征收工作也理所當(dāng)然的成為了國家的重要工作。為了提升稅收征收過程的經(jīng)濟(jì)性，就有必要對(duì)稅收的成本進(jìn)行控制。稅收的成本并不僅僅是資金上的成本，它也包括社會(huì)成本，社會(huì)成本包括納稅者在繳納過程中所需要耗費(fèi)的精力與費(fèi)用，也包括政府對(duì)稅收政策的調(diào)整對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)與生活情況的干擾等等。在過去，稅收的社會(huì)成本并不受重視，然而實(shí)際上社會(huì)成本也是稅收成本的重要部分，其地位與經(jīng)濟(jì)成本是相當(dāng)?shù)摹?/p>

一、目前影響我國稅收效率與稅收成本的主要問題

(一)稅收制度不能為征稅工作提供足夠的依據(jù)

稅收制度經(jīng)過幾次大規(guī)模的改革，日漸完善，但還稱不上非常健全。很多相關(guān)法律和法規(guī)顯得過于復(fù)雜，各省地稅部門實(shí)際操作須結(jié)合本地實(shí)際情況，進(jìn)一步細(xì)化。比如說土地增值稅，國務(wù)院制定了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、國家稅務(wù)總局印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知，各個(gè)省地方稅務(wù)局又制定關(guān)于土地增值稅若干政策問題的公告，一個(gè)稅種，不同省市的地方稅務(wù)部門理解都不一樣，你看各省的公告就知道不一樣了。一個(gè)稅種規(guī)定得太復(fù)雜了，各地基層稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行起來越困難，成本就越高。一個(gè)房產(chǎn)公司，如果到全國各地開發(fā)項(xiàng)目，會(huì)遇到不同的土地增值稅政策，同一個(gè)省份，上半年與下半年的政策又不一樣，納稅人無所適從，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)平常忙于征管，真正深入企業(yè)實(shí)地去了解企業(yè)實(shí)際情況的機(jī)會(huì)不多，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)土地增值稅清算復(fù)核，有些省份采用政府采購方式，由不同中介分別來做，既增加納稅人工作量，也增加了征稅成本，提高了稅收管理的難度，降低了征稅的效率。在制度上也沒有對(duì)稅收效率問題的規(guī)定與規(guī)劃，不同的情況之間沒有分別的對(duì)待，對(duì)于稅收效率和征稅過程的成本問題也沒有嚴(yán)格的規(guī)定。

(二)在稅收征收的過程中不遵守經(jīng)濟(jì)性觀念

根據(jù)相關(guān)調(diào)查，發(fā)達(dá)國家如美國，加拿大，德國，日本等國的稅款征收成本大多在百分之一左右，而我國的稅款征收成本則是他們的數(shù)倍，在早年的調(diào)查中，一些地區(qū)的稅款征收成本甚至接近百分之十。這種情況的成因一方面是由于我國的國情特色導(dǎo)致，另一方面則是相關(guān)部門缺乏經(jīng)濟(jì)性的觀念。之前也已經(jīng)提到過，我國的相關(guān)規(guī)章對(duì)稅收效率問題還沒有明確的規(guī)定，既然缺乏相關(guān)的規(guī)定，稅收部門的管理者也自然在征稅過程中不重視節(jié)約的原則，對(duì)于征稅過程中的花銷缺少管理，這就導(dǎo)致了征稅成本的提高和征稅效率的降低的情況。

(三)稅收征收的工作方法不妥當(dāng)

我國目前采用的稅務(wù)體系是由稅收繳納者自行進(jìn)行登記，而管理部門則根據(jù)記錄或統(tǒng)計(jì)網(wǎng)絡(luò)來對(duì)未繳納稅務(wù)者進(jìn)行督促。這種征稅方式在多年的工作中已經(jīng)表現(xiàn)的較為完善，顯得較為簡便，在稅收征集上更為全面，也能有效的緩解稅收征收者與被征收者之間的關(guān)系。但是這個(gè)體系也存在著一定的問題。首先是缺乏對(duì)稅收繳納者的直接管理，不能貼近納稅者的經(jīng)營情況來進(jìn)行稅務(wù)征收，降低了稅務(wù)管理部門的控制力度，也給予了那些意圖偷稅漏稅的不良企業(yè)可乘之機(jī)，導(dǎo)致了稅務(wù)收入的流失。其次是顛倒主次，過度重視稅務(wù)的稽查工作，但是對(duì)于稅務(wù)征收工作來說，日常的管理與稅收觀念的普及才是最為根本的，只有做好了日常的管理工作，才能正確的征收稅務(wù)，而稽查工作僅僅是管理工作的補(bǔ)充。

為了提高稅款征收的效率，當(dāng)然要對(duì)既有的條件進(jìn)行提升，但是也要注意這些新方法與新設(shè)備是否適合實(shí)際情況，不能隨意的就進(jìn)行投資。很多地區(qū)的相關(guān)稅務(wù)部門雖然采用了新技術(shù)新方法，也購進(jìn)了很多設(shè)備，但是卻并不適合實(shí)際的工作情況，工作人員并不能發(fā)揮出正確的工作效果，反而起到了反作用。

在我國，分稅制后稅務(wù)機(jī)構(gòu)被劃分為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩種。而稅務(wù)機(jī)構(gòu)分離之后，就帶來了新的投資，采購新設(shè)備，購置新的辦公場所等等，這些顯然易見是會(huì)帶來更多的支出的。而在工作中，實(shí)際上很多的機(jī)構(gòu)和部門之間職責(zé)和工作都是重疊的，導(dǎo)致了人浮于事和機(jī)構(gòu)臃腫的情況。對(duì)于納稅人來說，進(jìn)行稅務(wù)相關(guān)的登記和繳納等工作也變的復(fù)雜，每年既要支付國稅的vpdn申報(bào)費(fèi)用，又要支付地稅的數(shù)字證書費(fèi)用，導(dǎo)致了征稅的社會(huì)成本的增加。

二、如何提高稅收效率和降低稅收的成本

(一)完善稅收管理的相關(guān)工作方法，提高其效率

為了提高稅收的效率，相關(guān)的政府部門管理者必須樹立重視稅收成本的觀念，在稅收征收過程中更加重視對(duì)成本的管理，不斷的通過對(duì)工作加強(qiáng)管理將其降低。另一方面，要將稅收成本加入到稅收成果的考核體系之中，根據(jù)當(dāng)?shù)氐那闆r來制定相關(guān)的成本計(jì)劃，之后對(duì)稅收征收過程的效率情況加強(qiáng)管理，減少在稅收征收過程中開銷過度的情況。不能只是考慮到稅款征收，而要考慮到稅款的征收過程是否經(jīng)濟(jì)。只有對(duì)稅收征收過程中的開銷管理真正重視并加以改進(jìn)，稅收征收的效率才能真正得到提升。

在對(duì)管理方式進(jìn)行改革之外，也應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收的征收方式用新技術(shù)新方法加以武裝。通過不斷的應(yīng)用最新的信息與計(jì)算機(jī)技術(shù)，能夠有效的提升征稅效率，也節(jié)約了納稅人的精力，實(shí)現(xiàn)了社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的全面提升。我們浙江省就做得很好，完善網(wǎng)絡(luò)繳納平臺(tái)，納稅人可以自行在網(wǎng)上申報(bào)并預(yù)約扣款，如有問題稅務(wù)部門會(huì)對(duì)納稅人進(jìn)行及時(shí)提醒促使其及時(shí)繳納等等。

對(duì)于稅收機(jī)構(gòu)的改革來說，應(yīng)當(dāng)本著盡量精簡的原則。為了提高稅務(wù)機(jī)構(gòu)的工作效率，需要對(duì)稅務(wù)工作人員進(jìn)行更有效的配置，減少人浮于事的情況，也減少毫無必要的工作。明確各個(gè)機(jī)構(gòu)與部門的職責(zé)與核心工作，避免職能沖突。在稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部加強(qiáng)激勵(lì)與競爭制度，提高工作人員的工作熱情，提高部門的工作效率。

(二)完善和健全稅收的相關(guān)法規(guī)

如果相關(guān)的法律規(guī)定無法明確，那么稅收征收這個(gè)過程也就無法明確的展開行動(dòng)。因此，就必須對(duì)相關(guān)的稅收法律加以完善，減少那些模糊不清或者朝令夕改的稅收規(guī)定，代之以能夠明明白白執(zhí)行的規(guī)章，才能有效提高稅法的權(quán)威性，也能夠減少稅收征收中的漏洞，并解除稅收征收中的困惑。提高稅法的透明度，增強(qiáng)社會(huì)的監(jiān)督力度，減少執(zhí)法的隨意性，降低稅收成本；只有健全稅收法制，才能貫徹公平稅負(fù)的原則，減低納稅人的逃稅心理，減少逃稅現(xiàn)象，降低征收成本。

(三)樹立正確的稅收成本觀念

為了提升稅收的效率與減少稅收的成本，就必須要用經(jīng)濟(jì)性觀念來武裝自己。我國的稅收成本相比于國際水準(zhǔn)較高，一方面是我國國情所導(dǎo)致，但是更多是因?yàn)槲覈亩愂沼^念不正確，在稅收征收過程中沒有實(shí)現(xiàn)完善的制度，在稅收征收過程中花費(fèi)太多，只重視完成稅收征收要求，而不重視在這個(gè)過程中的花費(fèi)。

三、結(jié)束語

稅收效率的提高其根本是對(duì)稅收成本的降低，而降低稅收的成本，就需要對(duì)稅收的征收模式和管理方式做出優(yōu)化，使其效率更高。因此就需要各級(jí)稅務(wù)部門不斷加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)，從而更好地提高納稅服務(wù)水平，提高稅收效率。