高校內部控制構建探析

林楊芳

(泉州醫學高等專科學校, 福建泉州362000)

高校內部控制構建探析

林楊芳

(泉州醫學高等專科學校, 福建泉州362000)

隨著國內高校體制改革的不斷深入,加強內部控制體系的建設,成為國內高校發展過程中的一個重要組成部分,從國內高校內部控制體系的建設現狀來看,還存在著一定的不足,分析了高校內部控制存在的不足,并提出了一些完善建議。

內部控制; 高校; 建設

一、高校內部控制作用及意義

內部控制有利于提高會計信息的正確性和可靠性,有利于保證生產和經營活動順利進行,有利于保護高校財產的安全完整,有利于保證高校既定方針的貫徹執行,有利于為審計工作提供良好基礎。

加強高校內部控制,建立健全內部控制體系,是高校自身的需求,也是高校面對市場風險與挑戰的需要。內部審計既是內部控制系統中重要的一個分支系統,又是對內部控制的控制,是高校建立和完善內部控制的催化劑。

內部審計的作用主要有通過詢問管理人員,查閱文件可以了解相關單位基本情況,可以評價和評估高校內部控制系統,通過檢查控制信息的載體實施符合性測試,然后再評高校內部控制健全性有效性等,揭示問題、分析問題并提出建議。

內部審計作為全面審查、監督內控制度的專門組織,它立于會計控制之外,具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。根據國際慣例,內部審計通常代表管理層對整個高校內部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進行評價,所以它是對內部控制的控制。其工作主要是對高校各種經營活動與控制系統進行獨立的評價,例如檢查單位內部各項既定的政策、程序是否貫徹、建立的標準是否遵循、資源的利用是否合理有效以及高校的目標是否達到等等。另外,內部審計還能為改進內部控制提供建設性的意見。應該說,在高校不斷健全、完善內部控制制度的過程中,強化內部審計是不可或缺的組成部分,其作用正顯得越來越重要。

內審部門應該立足高校需要,以“為公司領導層決策、管理服務,為高校發展保駕護航”作為審計工作的出發點,認真探索新思路和新方法,促使高校以合理成本促進有效控制,從根本上確保高校持續、穩定、健康發展。

在2011年,財政部會計司起草了《行政事業單位內部控制規范》,這是以《會計法》、《預算法》為基礎進行制定的,同時,還參考了企業內部控制規范以及行政事業單位內部控制的內容,這對于加強內部控制管理有著積極的引導作用。該規范在2014年被正式的開始實施,這對于高校內部控制體系的完善有著積極的指導意義。而在此之前,國內高校內部控制體系的建設并沒有得到充分的重視,但是,隨著高等教育的不斷發展,高校內部控制建設的作用被日益的關注,國內高校也開始逐步的注重內部控制體系的建設。但是,從實際的建設情況來看,高校內部控制體系的建設仍然存在著一定的不足,這將會對高校的體制改革造成一定的不利影響。

二、高校內部控制體系建設存在問題分析

(一)高校控制環境建設不足

首先是國內高校內部控制意思還存在不足。充分的內部控制意識對于高校內部控制體系的建設有著積極的作用,但是,由于國內高校的建設時間相對較晚,這導致大部分的高校管理者不能夠充分地認識到內部控制的重要作用,這導致內部控制的建設相對不足,高校貪污腐敗案件不斷出現;其次是高校的內部控制實施動力天然不足。目前在我國現行體制下,公立高校具有非營利的公共屬性,是以實現公共利益為目標的。其內部控制建設的實施動機是為了保證高校管理目標得以實現。相對于企業以追求利潤最大化為目標的內部控制實施動機而言,高校內部控制實施動力天然不足。

(二)風險評估機制不健全

首先是面臨著財務管理風險。隨著市場經濟的發展,國內高校的經濟活動日益增多,但是,內部控制機制的建設卻相對不足,單純的依靠傳統的上級財務控制,已經不能夠滿足高校的發展需求,目前高校的財務管理幾乎涉及到了社會各個層面的財務工作,但相對應的財務控制建設卻相對滯后,容易產生財務管理上的漏洞,造成經濟上的損失;其次是嚴重的債務風險。從高校的發展來看,傳統的財政撥款方式,已經不能夠滿足高校發展要求,這就要求高校必須開拓更多的資金渠道,但是,從目前來看,高校并沒有充分地認識到財務風險控制的重要性,這將會對高校的發展造成嚴重的負面影響。

(三)內部控制活動存在薄弱環節

首先是高校內部控制的建設還不完善,這導致了控制活動作用的缺失。從高校的發展來看,內部活動正在逐步的增多,但是,我國到目前為止,還沒有發布過關于高校內部控制規范的相關文件,如何在《行政事業單位內部控制規范(試行)》要求下,對高校內部控制體系進行有效的建設,成為當下高校發展過程中必須關注的一個重要問題。也正因為這個原因,導致高校一些重大工程項目和預算資金的使用等缺乏有效的監管,導致控制活動失效。目前國內高校己有的內部控制體系也主要是參照企業內部控制規范標準而制定的,己經不能完全適應當前高校多元化發展的結構特點;其次是高校內部會計控制機制還不健全。會計控制對于高校而言,它是其內部控制建設的重要目標之一。目前我國高校的內部會計控制主要還是集中關注在貨幣資金的控制上,其相應的貨幣資金風險識別、評價和對策等機制還不健全,容易造成經濟決策失誤、投資資金損失和各種浪費。

三、完善高校內部控制體系的建議

(一)建立良好的內部控制環境

加強對內部控制的認識,并增強高校職工對于內部控制的學習。高校內部控制制度不健全,甚至存在部門間對內部控制的認識不夠全面,對目前高校所面臨的環境形勢不夠了解,所以在高校中要定期組織教職工統一培訓,加強理論知識的學習,提高各級人員在復雜經濟社會環境下的風險辨別能力。為此,內部控制從設計到實施的環節中應當被管理者重視起來。在從建章建制向整體框架的構建與具體實施的轉變,注重內部控制的整體性建設,從而確保各崗各業各環節都按規章制度合理、高效、有序辦理。

(二)構建科學的風險評估機制

高校的發展離不開經濟的支撐,但作為非運營性事業單位,經費短缺的問題往往非常突出,高校亦不能像運營單位一樣提出破產清算的申請。面對高校發展與經費短缺的主要矛盾,高校需要根據自身發展對經濟需求的實時狀況,深刻評估經濟來源可靠性的基礎之上,適度貸款以維系發展需求不失為可取之舉。因此,以外部資金流入的方式促進高校發展的前提必須建立起風險評估和風險管理體系,這也是高校內部控制的重要內容。所以在對高校各方面風險進行評估,脫離不了外部的監督機制,同時應該建立與之相適應的預警體系,對風險進行預判以達到規避或盡可能降低風險的目的。同時,高校應該充分重視審計的監督職能,對相關業務的內部控制風險評價,采取審計高端的技術和方法,為高校的建設出謀劃策。

(三)完善內部控制流程

內部控制流程完善與否是高校業務活動能否有序進行的關鍵,作為人才培育與輸出的基地,高校的基本任務就是教書育人和科學研究,其他所有業務活動必須為這兩項基本任務服務。其他業務活動控制除內部控制活動以外,還涉及到多個部門,業務覆蓋面廣,但總體可歸結為內部會計控制流程。在高校業務流程控制特點、要求設計控制程序,并與財務部門會計控制制度相配合。追求內部控制目標明確化和成本效益最大化。財務所屬會計業務活動,幾乎關聯各個部門的經濟活動,密不可分。例如在某高校中,針對財務工作崗位人員較少且一人多職現象要立即解決,因為財務會計控制是高校內部控制體系的核心。目前,高校內部會計控制隨著時間的磨練,體系較為完整和成熟,但仍然需要高校加大力度去完善內部控制流程,豐富高校的內部控制體系框架內容。

隨著國內高等教育的不斷發展,高校內部控制在高校發展過程中的作用日益顯著,其建設對于保證高校的持續健康發展有著積極的現實意義。但是,從實際的建設情況來看,國內高校內部控制體系的建設仍然存在著一定的不足,在這樣的背景下,加強高校內部控制體系的完善,成為保障高校持續健康發展的一個重要因素。

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G647

A

1671-4733(2015)01-0049-03

10.3969/j.issn.1671-4733.2015.01.014

2015-01-20

林楊芳(1987-),女,福建泉州人,實習研究員,研究方向為行政教育管理,電話:15906076515。