電力企業(yè)預(yù)算管理及控制

□文/曹 琳

（國網(wǎng)河北東光縣供電有限責(zé)任公司 河北·東光）

一、前言

在日益激烈的市場競爭過程中，要使一個企業(yè)能夠保持良好持續(xù)發(fā)展的勢頭，是每個企業(yè)始終尋找的答案。怎樣才能讓企業(yè)既能保持活力又能有良好持續(xù)發(fā)展的勢頭，而怎樣做好全面計劃編制和財務(wù)預(yù)算，是每個企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)面臨的課題。

電力企業(yè)作為國民經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)和前提，在國家經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展的過程中起著至關(guān)重要的作用。因此，電力企業(yè)預(yù)算的開展顯得尤為重要，如何深入開展電力企業(yè)預(yù)算管理及控制工作值得我們不懈研究和努力探討。

二、企業(yè)預(yù)算的概念

企業(yè)預(yù)算是企業(yè)的總體計劃的直視，包括未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、資本、財務(wù)等各方面的收入、支出、現(xiàn)金流的各項分計劃。企業(yè)預(yù)算用貨幣的形式將各種經(jīng)濟活動計劃可視性的表現(xiàn)出來。預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部管理中占據(jù)著重要地位。作為計劃的量化手段，企業(yè)預(yù)算有助于內(nèi)部管理者加以協(xié)調(diào)、實施已設(shè)定計劃，從而引導(dǎo)企業(yè)順利發(fā)展及改革。

企業(yè)預(yù)算通常分為兩部分：總預(yù)算和責(zé)任預(yù)算。總預(yù)算是為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面確定總的、全面的目標(biāo)和任務(wù)；包括：生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、銷售預(yù)算、技術(shù)改造措施預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算以及預(yù)計資金，平衡表和預(yù)計收益表；責(zé)任預(yù)算是對總預(yù)算進行分解，從而形成的各責(zé)任中心自己的預(yù)算；主要包括各級收入，責(zé)任成本費用、責(zé)任資金和責(zé)任利潤。

三、電力企業(yè)的預(yù)算特征

電力企業(yè)集知識密集型、資本密集型、管理密集型、設(shè)備密集型為一體，是一類較為特殊的生產(chǎn)流程性企業(yè)。與其他行業(yè)相比，電力行業(yè)受國家與行業(yè)法規(guī)的大量而直接的監(jiān)管，這些特征都決定了電力企業(yè)生產(chǎn)運行方式與大規(guī)模制造生產(chǎn)型企業(yè)有著本質(zhì)不同。例如，生產(chǎn)運行方面、銷售模式方面、安全環(huán)保方面、維護維修方面等。首先，電力企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)在廠址選擇、工程設(shè)計、電廠招投標(biāo)、設(shè)備采購、籌集資金、施工建設(shè)階段已經(jīng)基本形成雛形，而不是從投產(chǎn)運行后才確定的；其次，電力企業(yè)的生產(chǎn)一線員工對于生產(chǎn)過程具有絕對的控制權(quán)。雖然其屬于高度計劃性的單位，但是更注重實際生產(chǎn)運行對生產(chǎn)的實時監(jiān)控和調(diào)節(jié)；再次，不同專業(yè)、崗位對于最終的生產(chǎn)結(jié)果影響程度很難確切衡量。雖然電力企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)，算是流程性企業(yè)，但團隊建設(shè)或班組建設(shè)在電力企業(yè)中起著不可預(yù)估的作用；最后，利潤目標(biāo)往往難以準(zhǔn)確預(yù)計。這是由于電力企業(yè)效益受燃料價格波動、電力市場需求不確定因素影響所造成的。

由于電力行業(yè)具有上述的特征，因此很多電力企業(yè)的關(guān)鍵公司級指標(biāo)都無法直接進行分解，繼而落實到基層的部門和員工，這當(dāng)中包括財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)兩大模塊。在其余制造企業(yè)中常用的有效的成本管理工具，如標(biāo)準(zhǔn)成本法、成本倒推法等，在電力企業(yè)的主要生產(chǎn)部門常常無法得到成功實施。

四、電力企業(yè)預(yù)算管理及控制中的問題

1、缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向，缺乏長遠目標(biāo)。目前，很多電力企業(yè)缺乏相應(yīng)的可實施性的戰(zhàn)略導(dǎo)向。在沒有企業(yè)戰(zhàn)略的環(huán)境下搞預(yù)算管理，就會忽視長期目標(biāo)，重視短期活動，使短期的預(yù)算指標(biāo)及長期的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)。這樣的預(yù)算管理常常難以取得預(yù)期的效果，無助于企業(yè)目標(biāo)的長期實現(xiàn)。

2、方法存在缺陷，編制不夠科學(xué)。目前電力企業(yè)大多數(shù)沒有廣泛采用零基預(yù)算和中長期滾動預(yù)算，而采用基期指標(biāo)調(diào)整法。其預(yù)算周期一般為一年，預(yù)算指標(biāo)缺乏客觀性和彈性，預(yù)算的編制方法簡單粗放。同時，在編制過程中容易忽視對于市場的實操性的調(diào)研與預(yù)測，缺乏對市場的應(yīng)變能力的調(diào)節(jié)及對未來經(jīng)濟活動的有效評估。

3、預(yù)算管理的組織體系仍需健全。當(dāng)下，我國電網(wǎng)公司觸及到各省、市自治區(qū)子類電力公司，均成立了以企業(yè)法人代表為首、由公司各部門負責(zé)人參加的預(yù)算管理委員會。但在實際工作中，預(yù)算的監(jiān)督機構(gòu)和其他輔助管理機構(gòu)不夠完善，弱化了預(yù)算監(jiān)督管理職能。很多單位的預(yù)算管理委員會并沒有完全發(fā)揮其工作職能。

4、執(zhí)行力度薄弱，績效評價方式有待考量。就此而言，電力企業(yè)編制的預(yù)算比較隨意、簡單，而且較為粗放。由于很多電力企業(yè)缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督制度，尚未建立完善的預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)和科學(xué)的管理程序，這些弊端使得預(yù)算執(zhí)行的隨意性很大，造成編制的預(yù)算與執(zhí)行電力企業(yè)預(yù)算的控制不可估摸。

五、電力企業(yè)預(yù)算管理及控制的有效措施

1、從降低企業(yè)成本角度入手。由于電力企業(yè)的設(shè)備容量和設(shè)備可靠性水平不斷提高，同時電力企業(yè)在當(dāng)?shù)仉娏κ袌錾系挠绊懩芰σ才c日俱增，因而目前非市場因素占據(jù)統(tǒng)治地位，電力企業(yè)額外售電量的獲得往往是通過一些潛規(guī)則來實現(xiàn)的。電力銷售規(guī)則依舊是行政控制型。在實際考核時，本文認為應(yīng)參考當(dāng)?shù)仉娏κ袌鰧嶋H需求情況在當(dāng)?shù)厥袌鲋兴急壤云趯Ξ?dāng)年實際售電量給出確鑿的評價。

2、建立切實可行的指標(biāo)體系。電力企業(yè)一直在平穩(wěn)運行著。要想預(yù)算管理的執(zhí)行監(jiān)控、計劃、評價與不斷提高改進的理念、目標(biāo)在電力企業(yè)中找到立足點，我們唯有找到差距，才能突破現(xiàn)有管理理念的束縛。對于對標(biāo)企業(yè)的選取，我們建議不選擇國際先進發(fā)電企業(yè)，而是選擇國內(nèi)自動化水平相近、具有相同或類似機組的企業(yè)。至此，對標(biāo)結(jié)果才能更容易發(fā)現(xiàn)電力企業(yè)的問題所在，同時對電力企業(yè)也更加具有現(xiàn)實意義。

此外，我們建議該指標(biāo)體系應(yīng)該從關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)出發(fā)來建立，或從利益相關(guān)者角度出發(fā)來修整。可使用的電力企業(yè)公司級的評價指標(biāo)有：利潤總額；供電（發(fā)電）標(biāo)準(zhǔn)煤耗率；售電量；機組可靠性指標(biāo)；安全生產(chǎn)指標(biāo)；產(chǎn)品單位成本；銷售利潤率；廠用電率；資產(chǎn)負債率等。對于上述所列非財務(wù)類經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)，可以直接作為電廠級考核指標(biāo)；同時這些廠級生產(chǎn)經(jīng)濟指標(biāo)作為以機組為單元的考核指標(biāo)，可以進一步分解到各機組。

3、分解指標(biāo)，開展預(yù)算編制工作。同時，這一階段也是將各項預(yù)算目標(biāo)分解落實到具體職能單元的過程。對于財務(wù)費用、管理費用、制造費用中的日常費用項目，其分解、編制、落實責(zé)任的過程與一般企業(yè)沒有顯著性的差異。對于生產(chǎn)性指標(biāo)（包括生產(chǎn)成本）的分解與落實則要區(qū)分對待。因為有些生產(chǎn)類預(yù)算指標(biāo)無法進行數(shù)量化分解落實到各崗位，例如煤耗、等效可用系數(shù)（小時）、廠用電率。

例如，維修、維護、更新改造費用等的其他一些生產(chǎn)預(yù)算指標(biāo)雖可量化分解，但具體發(fā)生時需要在成本和質(zhì)量間進行舍取。對這些預(yù)算指標(biāo)不能簡單確定一個數(shù)值，其可以有一個歷史平均值作為比較基礎(chǔ)，然后要求相關(guān)人員進行強行控制執(zhí)行。本文認為更有效的方式是在分析維護維修費用支出時，應(yīng)結(jié)合安全指標(biāo)、設(shè)備完好率指標(biāo)、維修返工率等情況，注重維修計劃的合理性，對維修執(zhí)行過程進行有效監(jiān)控，對維修結(jié)果進行及時反饋和分析。

六、總結(jié)

根據(jù)前文贅言可知，全面預(yù)算管理往往是從財務(wù)入手，但是要持續(xù)地開展和深入，必須得到技術(shù)管理部門的大力支持。在全面預(yù)算開展之初，需要反復(fù)的溝通和宣傳培訓(xùn)，以期讓電力企業(yè)技術(shù)管理人員得以明白全面預(yù)算管理的真正含義。只有全體工作人員認同了全面預(yù)算管理的意義，工作積極性百分百調(diào)動，才能使得全面預(yù)算的管理及控制在企業(yè)中真正長盛不衰。

［1］管敏麗.電力企業(yè)預(yù)算管理中的問題及改進措施［J］.會計之友，2008.31.

［2］毋俊華.淺談如何做好電力企業(yè)預(yù)算管理［J］.管理世界，2010.