淺析企業銀行存款對賬管理

魏春玲

摘要：本文首先分析了企業銀行對賬管理的必要性，指出企業對賬管理中普遍存在內控牽制制度落實不到位、對賬流程存在漏洞等問題，提出了完善內控崗位設計、細化對賬流程和監督對賬過程等措施，以達到防范和規避資金管理風險的目的。

關鍵詞：銀行存款對賬 ? 內控管理 ? ?防范資金管理風險

資金是企業得以生存和發展的“血液”，是企業實現價值最大化的依賴，貨幣資金也是企業在生產經營過程中以貨幣形式存在的流動性最強的資產，其被占用、挪用、貪污的風險最大。面對日益嚴峻的資金安全風險，必須把防范貨幣資金管理風險作為企業財務管理工作的重中之重。

1 銀行對賬管理的必要性

銀行存款對賬是規避和防范貨幣資金管理風險最基本的方法。通過企業銀行存款對賬可確保銀行存款的安全和會計核算的準確性，能及時查出會計重復入賬、入賬金額錯誤等會計賬務處理錯誤的問題;收取空頭支票、填寫錯誤的銀行票據導致無法入賬的資金回籠問題;人為虛增虛減銀行存款、違法人員弄虛作假、貪污挪用公款等問題，重視財務銀行存款對賬管理，可有效提高貨幣資金管理質量，避免不必要的經濟損失。

2 目前銀行存款對賬管理存在的問題

2.1 內控制度落實不到位，銀行存款對賬流于形式

銀行存款對賬是檢驗資金安全收支的最后一道防線。在資金占用、挪用和貪污等管理案例中，大多屬于企業銀行存款對賬管理內控牽制制度缺失造成。企業會計、出納職責不明，出納一人負責資金匯劃和銀行存款對賬，會計審核形同虛設，或者會計一人操作付款同時負責銀行存款對賬，都容易掩蓋財務管理的漏洞。

2.2 銀行存款對賬事中控制薄弱，監管存在空白點

①銀行存款對賬單進賬信息不全，影響對賬的精準度。

銀行為企業提供的銀行對賬單中，填寫的摘要隨意性大，銀行對賬單信息與企業銀行存款明細賬不對應，加大了企業銀行存款相同金額收支業務的對賬難度。在對賬過程中，會計人員往往采用模糊對賬方式將相同金額進行勾對，難以達到企業與銀行存款賬戶資金收支業務真正的核對。

②忽視銀行存款對賬過程的審核，出現銀行存款對賬的盲區。

目前，企業銀行存款對賬大多采用信息軟件或電子表格編程來完成，多數銀行對賬的信息軟件在對賬功能設計上均有按金額模糊自動對賬的功能，這種方法容易出現對賬“張冠李戴”卻無法發現。集團企業實行零余額透支管理，支出賬戶每日結清，模糊對賬給不法人員提供了空收空支業務不勾對的機會，而且銀行存款對賬審核人員也不易發現以上在對賬過程中隱藏的違規、違法行為。

2.3 銀行存款對賬事后監管不力，長期未達賬項存在隱匿資金安全的風險

銀行存款對賬結果最終反映在銀行余額調節表中，查清未達賬項形成的原因，必須逐筆檢查核對會計憑證及銀行進賬單據，但對銀行存款未達賬相多的企業，逐筆翻閱核對工作量大，長期未達賬項核實不扎實，不能及時發現未達賬項中隱匿的資金挪用、貪污事件。

3 銀行存款對賬管理存在問題的解決措施

3.1 建立職務分工控制制度，確保資金流通安全

①落實內控管理責任，達到相互監督，互相牽制的目的。

企業應根據《企業內部控制基本規范》實行不相容的職務相互分離制度，合理設置會計、出納及相關的工作崗位，會計出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程，嚴禁由一人保管支付款項所需的全部印章及UK等。關鍵會計崗位，可以實行強制休假制度，并在最長不超過三年的時間內進行崗位輪換。

②完善審批制度，及時準確與銀行對賬。

企業應當對資金業務建立嚴格的授權審批制度，明確審批人對資金業務的授權批準方式、權限、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求，財務人員嚴格按照審批程序進行資金支付，在結賬前完成銀行存款對賬工作，及時發現和解決問題。

3.2 利用科學的信息管理軟件，嚴格監控銀行存款對賬過程中的風險點

①建立企業賬務與銀行賬戶關聯關系信息，是開發科學對賬軟件的前題。

企業與銀行賬戶對賬最大的難題是相同金額收支業務，如果在銀行存款對賬單中反映利于企業對賬的標識，比如標記企業進賬網點名稱、進賬單據代碼等，企業在處理賬務時將進賬單的標識錄入摘要中，軟件設計根據相同摘要進行準確對賬，企業銀行存款對賬的難題將迎刃而解。

②選用適合企業自身業務特點的軟件，軟件設計必須在風險點設計監督控制。

一是，通過軟件設計檢查企業銀行存款明細賬與銀行存款對賬單是否存在空收空支業務。其控制方法可在軟件中設置公式“企業本期銀行存款科目借（貸）方發生額+上期企業已收（付）銀行未收（付）-本期企業已收（付）銀行未收（付）=銀行對賬單貸（借）方發生額+上期銀行已收（付）企業未收（付）-本期銀行已收（付）企業未收（付）”來判斷。如果等式成立就不存在賬外勾銷的款項。如果上述判別公式的左邊不等于右邊，則說明在企業銀行日記賬中存在空收空付的款項，公式的左邊減去右邊的差額即為賬內空頭抵消的金額。

二是，手工勾對、修改、調整企業及銀行存款對賬數據時，必須經過審批。銀行對賬軟件在處理一些特殊業務時，均設置人工手工對賬功能，手工對賬功能又會成為銀行對賬的風險點，因此，軟件設計時，必須對人為操作進行審核監控。

三是，銀行與企業數據核對的過程要留下對賬痕跡。通過銀行存款對賬軟件完成對賬后，系統自動生成企業賬面數據與銀行對賬單數據一一對應對照表，對照表清楚地顯示了銀行存款對賬的全過程，審核人員才能對銀行存款對賬過程進行有理有據的審核。

3.3 加強事后督查、檢查，逐步完善銀行存款對賬制度和流程

①檢查職務分工控制執行情況。

加強內控管理，嚴格按內控制度設置崗位，督促嚴格履行內控制度崗位職責，落實財務崗位不相容牽制制度，是降低財務風險的有效方法。

②檢查核對銀行存款對賬過程留下的實施證據。

銀行對賬工作過程管理是銀行存款準確對賬的關鍵，認真檢查財務人員銀行存款對賬勾對情況，防范信息勾對不一致、串換勾對、多勾、虛勾等行為。

③檢查核實月末銀行余額調節表中未達賬項。

銀行存款余額調節表中未達賬項必須逐筆檢查核對會計憑證和銀行進賬單據，分析、判別未達賬項中企業賬務處理錯誤、銀行票據未到賬、虛增虛減銀行或企業數據、違法人員弄虛作假、貪污挪用公款等違規違法事項，及時查清未達賬項形成的原因。

銀行存款對賬管理是確保企業資金安全使用，提高資金的效率的有效手段。企業必須挖掘內控管理的潛力，細化監管流程，充分發揮銀行對賬管理在防范經營風險方面的關鍵性作用。

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