我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討

□周開紅

我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討

□周開紅

從目前的趨勢來看，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計將向審計技術信息化、審計內(nèi)容多元化、審計方法科學化的方向發(fā)展，而作為現(xiàn)代金融業(yè)的重要支柱——商業(yè)銀行，應當看清形勢，更好地凸顯內(nèi)部審計的重要性。本文將特別探討農(nóng)村地區(qū)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計，結合其現(xiàn)狀和存在的問題，提出有針對性的建議和對策，以此促進我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的發(fā)展，促使商業(yè)銀行健康發(fā)展。

農(nóng)村商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；對策研究

內(nèi)部審計是商業(yè)銀行內(nèi)部控制中的重要環(huán)節(jié)和構成元素，是對內(nèi)部控制的有效性和完整性的必要保障，主要通過重點抽查法和審計評估分析的方法對商業(yè)銀行的財務進行控制和監(jiān)督。近年來，隨著農(nóng)村商業(yè)銀行的不斷進步，銀行內(nèi)部的風險管理和監(jiān)測的要求也越來越高，因此內(nèi)部審計的開展就非常必要。然而在內(nèi)部審計過程中，仍然存在很多漏洞和風險，這就需要管理層給予高度重視，并找出其中的薄弱環(huán)節(jié)，積極應對，規(guī)避風險，提高財務的可靠性和準確性。

1　我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢

1.1審計內(nèi)容的發(fā)展趨勢

農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的重點內(nèi)容應當包括五個方面。首先是立足于維護股東的權益，農(nóng)村商業(yè)銀行在經(jīng)歷改制后，股權結構有了明顯的變化，因此需要內(nèi)部審計來加強商業(yè)銀行的經(jīng)營管理。第二，本著農(nóng)村商業(yè)銀行利潤最大化的財務目標，內(nèi)部審計應當注重對經(jīng)濟效益的審計。第三，堅持風險管理的原則，通過風險識別、風險控制、和風險規(guī)避的流程對農(nóng)村商業(yè)銀行的創(chuàng)新業(yè)務、新的經(jīng)營領域等進行內(nèi)部審計。第四，由于商業(yè)銀行不同于其他企業(yè)，其與我國的財政政策的實施有密切聯(lián)系，因此需要對管理層的經(jīng)濟責任進行審計，比如在領導調(diào)離崗位或崗位變動時就需要進行相應的內(nèi)部審計。最后，內(nèi)部審計應當包括業(yè)務流程方面的薄弱環(huán)節(jié)、漏洞或缺項等出現(xiàn)的問題進行審計。

1.2審計方法的發(fā)展趨勢

隨著科技的進步，內(nèi)部審計的方法也需要進行革新。首先是建設內(nèi)部審計的信息體系，通過信息體系收集銀行內(nèi)部的所有財務數(shù)據(jù)，審計人員通過數(shù)據(jù)終端實現(xiàn)無紙化操作和審計，從而提高內(nèi)部審計的效率。其次是內(nèi)部審計的信息網(wǎng)絡化應用，建立在大數(shù)據(jù)的基礎之上，通過相關軟件的歸納分析對相關財務問題進行審計，從而簡化內(nèi)部審計的工作。

1.3審計戰(zhàn)略的發(fā)展趨勢

在以往內(nèi)部審計的定位中，內(nèi)部審計主要是體現(xiàn)監(jiān)督和控制的職責，而隨著審計的的推廣和發(fā)展，內(nèi)部審計的作用已不僅僅局限于財務監(jiān)督，現(xiàn)已體現(xiàn)出審計咨詢的發(fā)展趨勢。在對經(jīng)營活動進行內(nèi)部審計時會發(fā)現(xiàn)很對問題，而審計機構就可以針對這些問題提出解決措施和建議，特別是在現(xiàn)在科技信息發(fā)達的時代，內(nèi)部審計完全可以通過大數(shù)據(jù)總結先進的經(jīng)驗從而提出有效的建議對策，從而對農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營活動起到不只是監(jiān)督，還有輔助和導向的作用。

2　我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀和存在的問題

2.1我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

2.1.1內(nèi)部審計制度的現(xiàn)狀。銀監(jiān)會在2006年發(fā)布《銀行業(yè)金融機構內(nèi)部審計指引》，在文件中明確了內(nèi)部審計的職責和職權的相關問題。2013年又發(fā)布了《商業(yè)銀行公司治理指引》，規(guī)定了商業(yè)銀行內(nèi)部控制和風險管理的相關內(nèi)容。這些制度的發(fā)布和實施有效規(guī)范了農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的操作流程和方式，為農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引方向。

2.1.2內(nèi)部審計實施的現(xiàn)狀。目前我國已基本建成農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的體系系統(tǒng)。從內(nèi)部審計的審計機構來看，我國農(nóng)村商業(yè)銀行已成立了專門的內(nèi)部審計部門。在實際的建設情況中，審計部門一般設立在各商業(yè)銀行的總行，對董事會和審計委員會負責，在行政職能上對銀行行長負責，在各分行下設分管的審計部門。在審計內(nèi)容上，內(nèi)部審計相比會計師事務所審計來說，更注重于財務風險和經(jīng)營風險。在審計手段和方式上，內(nèi)部審計已逐步開始利用計算機和網(wǎng)絡進行無紙化審計操作。

2.2我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題

2.2.1審計部門管理機制不完善。由于管理機制不完善，審計職能與業(yè)務職能的分工不明確，導致審計工作的開展受到影響，審計項目的獨立性得不到充分保障，從而不能保證審計意見的公正性和可信度，使內(nèi)部審計的職能得不到發(fā)揮。

2.2.2內(nèi)部審計計算機系統(tǒng)缺乏完善。隨著商業(yè)銀行和審計體制的改革，審計機構的地位得到公司章程的認可，并且直接對董事會負責,這樣確保了內(nèi)部審計的獨立性，保證了審計職能的順利履行。目前，在進行內(nèi)部審計計算機系統(tǒng)開發(fā)過程中，系統(tǒng)實現(xiàn)過程未能預留審計接口,無法完成易用性優(yōu)化,導致審計關聯(lián)復雜,數(shù)據(jù)分散,結構不清晰,成為阻礙內(nèi)部審計信息化平臺建設的主要因素。在計算機系統(tǒng)開發(fā)過程中，缺乏完善的審計監(jiān)督體制，從而導致審計的部分環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯，影響了商業(yè)銀行內(nèi)部審計的順利進行。內(nèi)部審計信息化平臺的建設已經(jīng)成為企業(yè)系統(tǒng)中不可或缺的組成部分,但根據(jù)目前發(fā)展形式來看，審計系統(tǒng)還一直在沿用傳統(tǒng)的信息管理系統(tǒng)，未能根據(jù)時代發(fā)展來優(yōu)化信息化平臺，從而無法應付未來內(nèi)部審計工作，影響內(nèi)部審計信息化平臺的發(fā)展。

2.3.3審計部門的職能分工不合理。在我國農(nóng)村商業(yè)銀行設立審計部門起，審計、稽核和監(jiān)督三項工作就存在于商業(yè)銀行之中，但三項工作都分別進行，缺少必要的聯(lián)系和溝通，資源共享能力差。由于三項工作都是對商業(yè)銀行財務活動和經(jīng)營活動的有效監(jiān)督和控制，因此現(xiàn)有的分工仍然存在不合理的地方，尚待解決。

2.3.4審計部門人員業(yè)務素質(zhì)有待提高。內(nèi)部審計工作涉及的知識面相對較廣，要求熟悉財務的流程和商業(yè)銀行的業(yè)務流程，然后結合熟練的審計知識，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動中存在的問題。因此開展審計工作的人員需要掌握相關的法律知識、審計方法、一定的計算機技能以及財務專業(yè)知識，除此之外，應當具備較好的分析能力和表達能力，能夠對存在的問題進行科學分析和準確表達。然而在實際工作中，還存在一部分工作人員業(yè)務知識不夠精通等現(xiàn)象，不能滿足當前的內(nèi)部審計工作需要。

3　改善我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的對策

3.1完善農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計制度

在銀監(jiān)會等相關部門的引導下，我國現(xiàn)已基本建成商業(yè)銀行內(nèi)部審計規(guī)范制度，提高商業(yè)銀行財務活動的風險控制的效率。另外，作為內(nèi)部審計部門的管理層應當定期對內(nèi)部審計工作規(guī)范進行適應性調(diào)整，做到內(nèi)部審計工作的規(guī)范化、制度化和效率性。

3.2加強農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計和風險控制意識

內(nèi)部審計作為農(nóng)村商業(yè)銀行的一項重要工作，相關工作人員應當提高對內(nèi)部審計的重視度。農(nóng)村商業(yè)銀行應當根基國際金融市場的變化，并結合我國相關政策的發(fā)布和實施對內(nèi)部審計的風險控制進行調(diào)整，從而加強對風險項目的控制。其次，要重視對員工的業(yè)務培訓，特別是在引進新型項目和業(yè)務或者面臨新的市場環(huán)境時，應當對內(nèi)部審計員工作及時的、對應的培訓和訓練，提高風險意識和責任感提高對風險的控制力。

3.3提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)

審計工作人員作為農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的主體，應當具備達標的業(yè)務素質(zhì)和能力。商業(yè)銀行在招聘人員時，應當重視對優(yōu)秀的專業(yè)人才的引進，重視對上崗人員的業(yè)務培訓，制定相關獎懲制度提高內(nèi)部審計部門的整體素質(zhì)，而銀行作為招聘方可以通過優(yōu)越的待遇等條件吸引人才。

結束語

伴隨我國農(nóng)村商業(yè)銀行的進步和發(fā)展，對內(nèi)部審計水平也提出了新的要求，因此對內(nèi)部審計工作的規(guī)范化、科學化探討十分必要，只有良好的內(nèi)部審計才能保證農(nóng)村商業(yè)銀行的健康可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：江蘇灌云農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司）

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[3]付偉忠.商業(yè)銀行內(nèi)部審計的有效性探索[J].新西部（中旬刊）,2013(3):55,57政府的行政管理體制改革過程當中要確保政府信息的公開、透明。政府在發(fā)揮職能的過程當中應當根據(jù)國家法律法規(guī)的相關規(guī)定對相對人公開必要的信息，對于一些關系到國家機密等有限信息，可以分層次地公開，對于一些不屬于國家重大機密但達到了某種權限的信息可以有限制性、權限性的公開。

1004-7026（2015）03-0076-02中國圖書分類號：F830.33

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