淺談中小企業財務管理

孫冰

中小企業是國民經濟的重要組成部分，具有資本和技術構成較低、規模較小、受外部環境和傳統體制影響較大等特點，這些因素導致中小企業的財務管理存在與自身發展和市場經濟不適應的情況。本文主要通過中小企業財務管理現狀的解析和探討，提出對應的解決方法。

中小企業/財務管理/現狀措施

在市場競爭激烈的今天，中小企業，顯示了頑強的應變能力。中小企業不止推動國民經濟發展、活躍市場經濟，還解決了勞動力就業問題、改善民眾生活水平，增加地方財政收入，創新探索都起著至關重要的作用。但由于中小企業管理上存在固有局限，企業缺乏良好的財務管理機制和實施環境，在一定程度上制約和阻礙了中小企業的發展。

一、財務管理現狀

在市場經濟環境中，隨著我國中小企業的快速發展，一部分中小企業一味追求市場份額和銷量，忽視了財務管理的核心地位。管理理念相對滯后，財務管理和風險控制的作用無法發揮充分的作用，然而，還受到宏觀經濟環境的制約。如，中小企業不能和大型企業公平競爭；地方政府的從中干預使中小企業財務管理目標短期化；財務管理受企業經營者的影響過大等；一些中小企業的財務制度不健全，會計機構及崗位設置混亂，會計信息不真實等，這些情況在企業創業初期不會具有明顯的危害性，一旦資本化、規模化經營后，危害影響力就會逐步擴大，最終可能導致中小企業的落后和衰退。

二、財務管理現狀的分析

（一）缺乏政策和法律支持。幾年來，我國的政策體系傾向于大企業，尤其是國有企業或上市公司，卻忽視對中小企業的扶持政策。有關中小企業的法律規定散見于一些法律規范中，主要側重于政府的管理，很少有對中小企業弱者地位保護的規定。其次，融資、稅收、土地使用優惠政策也傾向于大型企業，中小企業的總數和工業總產值在全國相應數中占很大比例，但貸款規模卻只有很小的比例，稅費較多、重復收費和收稅的隨意性較大，有些政府部門也把中小企業作為攤派各種費用的對象。

（二）融資困難、資金短缺。籌集資金渠道窄、資金短缺一直是我國中小企業發展的嚴重阻礙。生產規模小，難以形成規模效益；管理落后，經營風險大，短期行為較普遍；還貸誠信低，貸款風險大。融資難、擔保難仍然是制約中小企業發展的最突出的問題。其主要原因為：1、負債過多、融資成本過高、承擔風險大，造成中小企業信用等級較低。2、缺少對中小企業管理的扶持機構，國家的優惠政策尚不足夠。3、一些銀行受傳統觀念和行政干預的影響，對大多數中小企業貸款并不重視。

（三）財務制度不健全。財務管理環境主要包括外部環境和內部環境。外部環境的構建主要體現于政府政策的制定和有關機構的支持的，企業自身制度的建設是內部環境。中小企業財務制度建設的主要問題體現在財務制度不健全。大多數中小企業缺乏完整的原始憑證記錄、內部財務制度、計量驗收管理、定額管理等方面嚴重缺乏規章制度，還有不完善的財務部門的職責權限、財會人員崗位職責、財務處理程序、內部牽制、稽核制度等方面。

（四）財務管理意識有待提高。絕大多數中小企業是私營性質，投資人集所有權和經營權于一身；同時，企業管理者多偏重技術和銷售管理、輕視財務管理，認為企業效益是靠技術和銷售來實現，財務管理只是服務，忽視財務管理對生產經營活動的指導作用，財務管理意識淡薄。

（五）管理模式落后，財務人員素質低。中小企業典型的管理模式主要是所有權與經營權的高度統一，企業投資者還是經營者都是這種模式，給企業的財務管理帶來的負面影響很大。企業領導者高度集權、家族化管理現象嚴重，企業沒有或很難建立內部控制約束，即使有也很難保其應有的獨立性，同時財務人員的專業素質較低，不能為企業發展提供有效的專業性支持。

（六）資產管理混亂。資金管理無序。其中一些中小企業缺乏科學管理的計劃或預算，導致現金短缺或閑置；信用管理水平級別低，缺乏嚴格的信用政策，資金監控、考核不力，造成“財務管理跟著會計核算走，會計核算跟著領導意識走”；缺少有力的清欠措施，產生較多的呆賬壞賬，影響了利潤和銷售額的提高，阻礙資金充分利用。

固定資產管理的混亂。固定資產不能及時登記入賬或者因沒有發票而無法入賬，由于原始記錄不清楚，購置的固定資產無法按現有會計制度要求采取分類折舊，報廢、毀損的固定資產沒有按規定處理，造成賬實與實際不符等一系列問題。

另外，一些中小企業在激烈的競爭中為了避免被淘汰出局，采取墊資發貨的銷售方式，并沒有一套嚴格的賒銷制度，應收賬款回收期過長，又缺乏有力的清欠制度，時常形成呆賬、壞賬，造成資金損失。還有一些企業存有大量銀行存款，導致大量資金并沒有真正參與生產經營，造成資金閑置。過度購置不動產，造成資金缺口無法流動，陷入財務困難；存貸控制薄弱，資金呆滯現象嚴重；材料采購和產品銷售采用現金交易；財務人員隨意支取現金長期不結算；現金收入與費用支出也不及時入賬等，造成資金呆滯。

（七）投資能力差。追求短期目標。由于中小企業自身規模較小，貸款和投資風險較大，所以總想盡快收回投資，較少的考慮擴展自身的規模。同時，一些中小企業投資也具有盲目性，缺乏對投資項目的可行性分析，造成投資失敗的情況并不少見。

三、解決措施

（一）加強政府相關政策的出臺。政策扶持。政府相關部門應加強出臺中小企業的立法和相關政策，保護中小企業的健康成長，發揮其應有的作用。據有關統計，在全國工業企業法人中，小企業的最終產品和服務價值占全國國內生產總值的比例大50%左右，而中小企業卻占到了90%以上。近年來政府對中小企業也相應的有關注，如2004年4月，頒布的《小企業會計制度》，在2005年1月1日全面推行。雖然我國還沒有出臺完整的中小企業會計政策法規，但隨著中小企業作用的日益明顯，相信政府在此方面會做出更大的努力。

在中小企業中建立基金，其基金包含（特定用途基金、擔保基金、風險投資基金、互助基金等），其資金來源也可以為各級政府、金融機構和中小企業的入會費，基金在管理上實行封閉運行，全力支持中小企業的發展。

在中小企業中建立信用擔保體系，其擔保機構是以服務為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，收取擔保費的，以不增加中小企業的融資成本為原則。財政部等有關部委聯合下發的《關于加強中小企業用管理工作的若干意見》，引導增強中小企業信用觀念及信用狀況的改善，加快了我國社會化信用體系的建設步伐起著重大作用。這標志著我國以中小企業為主體的社會化信用體系建設的步伐更進一步。值得一提的是，在建立中小企業信用擔保體系過程中，要把建立信用擔保制度及其它社會化服務體系（如中小企業資信評估機構，中小企業投資及融資信息服務機構，中小企業聯合會等）結合起來，為中小企業融資提供多種多樣的服務。

（二）嚴格財務控制，加強隊伍建設。在財務內部控制制度的建立健全中，在形成一套規范內部控制體系（材料采購、領用、銷售），從根源上堵塞漏洞，定期或不定期對財產進行清查，使財務人員能按照國家稅收、財務規定提供完整準確的財務資料起到一定作用，為減少財務風險，且正確進行財務核算打下良好的基礎。給企業營造出健康有序的發展環境；樹立長遠發展的眼光，打破原有的管理模式和產權結構，并大膽、積極的引進高素質管理人才，改善管理經營策略，提高管理經營水平。加強財會人員隊伍建設，規范財務管理，促進中小企業財務管理更大的提升。

（三）增強融資能力。在中國證監會對中國證券市場進行的重大改革中，其中中小企業可以通過進入創業板塊的方式進行融資，好多中小企業的成功案例給了我們很大的借鑒和幫助，另外，中小企業可通過投資者以廠房、機器設備、物資材料、無形資產等方式融資。

鑒于中小企業經營規模小、抵御市場風險能力差，其應根據自身的特性把資金投放到風險相對較低、回收期短的項目上，提高資金使用效益，有效拓寬企業融資渠道。

1、在不斷增加內部資本積累的前提下，適當分散風險，資本結構的優化，自身融資能力的提高。使中小企業需要合理安排資本結構，適度舉債，以滿足企業投資需要。

2、科學合理的財務戰略策略的制定，對降低投資風險，減少決策的隨意性和盲目性，提高融資決策水平起了很大的作用。

3、銀行可將中小企業的存貨和應收款等資產作為抵押品，或企業享有的專利權作為質押擔保進行融資，允許符合條件的企業發行債券，為中小企業進入債券市場提供機會。

（四）外部監管力度。在現階段中，完全依靠中小企業自身約束來規范會計工作也是不可能的，應更多地借助于外部監管，有利于中小企業實現會計規范化。國家監督、社會監督和企業內部監督三位一體的監督體系是會計監督，其中前兩種屬于外部監督。由財政、稅收等部門根據有關法律法規實施的監督是國家監督，以會計中介機構為主體的是社會監督，由其接受委托，對有關單位的會計工作進行審計、驗資等工作。加強監管的同時，要提高處罰力度，有法必依、違法必究。對法制觀念淡薄，不重視財務制度、財經紀律的強制性和嚴肅性，加上企業財務管理意識薄弱，財會人員素質不高，同時受企業領導傳統思維理念的影響的一些中小企業管理者，無法進行正常的財務監督，導致會計賬目不清，信息失靈，不及時的納稅等。做到違法必究、執法必嚴，才能夠起到標本兼治的作用，從長遠角度來看，對整個中小企業的發展將會是有很大益處的，就因為這樣，中小企業才能在激烈的市場競爭中贏得一席之地。

參考文獻：

[1]財政部：《小企業會計制度》《中華人民共和國小企業促進法》

[2]黃泉雄：《淺談中小企業財務管理中存在的問題及對策》

[3]王蕾：《對中小企業財務管理問題的思考》