淺析監(jiān)獄固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀及完善措施
——以GS省JC監(jiān)獄為例

文 | 楊彬鈺

淺析監(jiān)獄固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀及完善措施
——以GS省JC監(jiān)獄為例

文 | 楊彬鈺

建立完善監(jiān)獄監(jiān)獄固定資產(chǎn)管理制度，使監(jiān)獄固定資產(chǎn)管理有章可循。按照監(jiān)獄固定資產(chǎn)管理程序辦事，做好固定資產(chǎn)的計(jì)劃、購(gòu)置、調(diào)整、調(diào)撥、處置工作。建立監(jiān)獄固定資產(chǎn)信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)監(jiān)獄固定資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理。加強(qiáng)監(jiān)獄固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理，合理保證監(jiān)獄固定資產(chǎn)的安全。

監(jiān)獄 固定資產(chǎn) 管理

近年來(lái)，在全額保障、監(jiān)企分開、規(guī)范運(yùn)行、收支分開為主要內(nèi)容的監(jiān)獄體制改革實(shí)施和逐步完善的大背景下，國(guó)家加大了對(duì)監(jiān)獄的投資力度，同時(shí)隨著監(jiān)獄經(jīng)濟(jì)環(huán)境的良性發(fā)展，監(jiān)獄自我發(fā)展自我投資的力度增加，固定資產(chǎn)也逐年增加，在監(jiān)獄資產(chǎn)總額中占有比例也逐步增大，監(jiān)獄家底越來(lái)越厚實(shí)。監(jiān)獄作為特殊行業(yè)的行政單位，應(yīng)根據(jù)2006年5月頒布的《行政（事業(yè)）單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》，（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），結(jié)合固定資產(chǎn)使用情況進(jìn)一步加強(qiáng)管理。現(xiàn)以GS省JC監(jiān)獄為例，就固定資產(chǎn)管理談?wù)勛约旱目捶ǎ┥倘丁?/p>

監(jiān)獄固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

固定資產(chǎn)的賬實(shí)不符，家底不清

固定資產(chǎn)管理是指對(duì)固定資產(chǎn)的計(jì)劃、購(gòu)置、驗(yàn)收、登記、領(lǐng)用、使用、維修、報(bào)廢等全過程的管理。監(jiān)獄固定資產(chǎn)管理因無(wú)完善的管理制度規(guī)定，造成部分固定資產(chǎn)賬實(shí)不符、賬賬不符，固定資產(chǎn)家底不清。

一是固定資產(chǎn)管理有分工，但管理中各部門責(zé)任落實(shí)不到位，協(xié)調(diào)管理不夠。在監(jiān)獄固定資產(chǎn)管理中，實(shí)物由后勤服務(wù)部門負(fù)責(zé)管理，賬務(wù)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理，使用由各單位各部門負(fù)責(zé)管理，三個(gè)部門應(yīng)當(dāng)相互配合、相互協(xié)調(diào)，共同做好固定資產(chǎn)的計(jì)劃、購(gòu)置、驗(yàn)收、登記、使用、報(bào)廢等管理工作。但在實(shí)際管理中各部門責(zé)任落實(shí)不到位，后勤保障部門僅僅只負(fù)責(zé)了固定資產(chǎn)登記，未建立固定資產(chǎn)卡片，未定期組織固定資產(chǎn)清查，未根據(jù)使用部門意見提出資產(chǎn)報(bào)廢、調(diào)撥意見；財(cái)務(wù)部門雖然建立了與上級(jí)部門聯(lián)網(wǎng)的資產(chǎn)管理軟件，登記了賬務(wù)上的固定資產(chǎn)并建立了卡片，但僅僅為了進(jìn)行賬務(wù)管理，服務(wù)于年終賬務(wù)報(bào)表及資產(chǎn)報(bào)廢核銷時(shí)的依據(jù)；使用部門在固定資產(chǎn)使用過程中，未對(duì)固定資產(chǎn)使用情況進(jìn)行報(bào)告，未按固定資產(chǎn)審批程序要求進(jìn)行調(diào)撥，隨意變更使用部門，管理責(zé)任不清。

二是固定資產(chǎn)管理流程未嚴(yán)格按照程序執(zhí)行。固定資產(chǎn)管理按《辦法》規(guī)定，新增固定資產(chǎn)驗(yàn)收后應(yīng)當(dāng)先登記后入賬再使用，報(bào)廢固定資產(chǎn)先申請(qǐng)?jiān)賹徍耍蕡?bào)上級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)核銷后，再進(jìn)行實(shí)物和賬務(wù)處理。但現(xiàn)實(shí)管理中還存在部分固定資產(chǎn)只進(jìn)行賬務(wù)處理不登記、只登記未入固定資產(chǎn)賬、使用部門未經(jīng)批準(zhǔn)隨意將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至其他部門等現(xiàn)象。隨著時(shí)間的推移，固定資產(chǎn)管理人員的變更，極易造成監(jiān)獄固定資產(chǎn)的流失；如個(gè)別車輛沒有按審批程序報(bào)廢，先斬后奏，車輛切割處理后，與廢舊公司辦理了報(bào)廢手續(xù)，才向上級(jí)部門申請(qǐng)報(bào)廢，不僅造成賬實(shí)不符，也為該固定資產(chǎn)的后續(xù)處置工作帶來(lái)了極大的困難。

三是監(jiān)獄部分固定資產(chǎn)入賬不嚴(yán)謹(jǐn)。目前監(jiān)獄還存在部分固定資產(chǎn)已投入使用，但還未入賬，甚至2-3年后才進(jìn)行賬務(wù)處理。也有從其他監(jiān)獄調(diào)撥來(lái)的固定資產(chǎn)（如監(jiān)獄醫(yī)院的X光機(jī)，購(gòu)買時(shí)間為2001年，調(diào)撥時(shí)間為2012年），調(diào)撥來(lái)時(shí)該固定資產(chǎn)已無(wú)法正常使用，但財(cái)務(wù)入賬時(shí)仍按新固定資產(chǎn)入賬，致使本該報(bào)廢的固定資產(chǎn)因賬務(wù)登記不嚴(yán)謹(jǐn)而排除在報(bào)廢范圍之外，不僅固定資產(chǎn)管理費(fèi)用增加，新購(gòu)置設(shè)備也受到了影響。另外，還有上級(jí)相關(guān)部門劃撥或獎(jiǎng)勵(lì)的固定資產(chǎn)，因無(wú)固定資產(chǎn)調(diào)撥單和相關(guān)手續(xù)，致使財(cái)務(wù)入賬有遺漏，從而形成賬外固定資產(chǎn)，極易造成固定資產(chǎn)的流失。

四是部分固定資產(chǎn)報(bào)廢不及時(shí)。監(jiān)獄有部分固定資產(chǎn)從生存狀態(tài)看呈現(xiàn)報(bào)廢狀態(tài)，但實(shí)際情況是管理部門沒有提出報(bào)廢申請(qǐng)，不能及時(shí)報(bào)廢，不僅增加了固定資產(chǎn)管理費(fèi)用，而且為重新申請(qǐng)購(gòu)買資產(chǎn)帶來(lái)障礙。

未建立比較完善的監(jiān)獄固定資產(chǎn)管理制度

監(jiān)獄參照《辦法》進(jìn)行固定資產(chǎn)管理，但管理較為粗放，與一般行政單位相比較，未結(jié)合固定資產(chǎn)的使用頻率、效率、使用人群等方面進(jìn)行管理。

一是固定資產(chǎn)使用壽命不同。固定資產(chǎn)的使用壽命不僅和使用年限有關(guān)，還和使用頻率有關(guān)，使用頻率越高，使用壽命就越短。如打印、復(fù)印機(jī)，每年除去辦公、服刑人員其他方面的打印、復(fù)印外，僅服刑人員減刑假釋一項(xiàng)的材料打印、復(fù)印紙張就高達(dá)10000張。還有飲水設(shè)備等。此類固定資產(chǎn)設(shè)備使用時(shí)間集中，使用頻率高，極易造成設(shè)備損壞報(bào)廢，無(wú)法達(dá)到正常設(shè)備規(guī)定使用壽命。

二是部分固定資產(chǎn)購(gòu)買的價(jià)值不高。監(jiān)獄經(jīng)費(fèi)屬財(cái)政全額保障，但仍然不能滿足監(jiān)獄的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和全面發(fā)展，在購(gòu)置或自制部分固定資產(chǎn)時(shí)因?yàn)樽陨斫?jīng)濟(jì)實(shí)力不得不控制價(jià)格范圍。如監(jiān)獄為了降低費(fèi)用自制了一批服刑人員用床，目前該批價(jià)值達(dá)15萬(wàn)元多的高低床已損壞嚴(yán)重，但因未達(dá)到應(yīng)有的固定資產(chǎn)使用壽命而無(wú)法報(bào)廢。

三是使用人群不同。監(jiān)獄很多固定資產(chǎn)的使用人群為服刑人員，雖然確定了具體的使用人員，但是服刑人員流動(dòng)性大，管理人員頻換，也是造成固定資產(chǎn)易損的原因。因此急需根據(jù)《辦法》，從實(shí)際出發(fā)，結(jié)合固定資產(chǎn)使用頻率、使用效率建立完善監(jiān)獄固定資產(chǎn)管理制度，以合理保證監(jiān)獄固定資產(chǎn)的安全。

未對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制管理

一是未進(jìn)行固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理。未建立完善固定資產(chǎn)管理流程，未在固定資產(chǎn)的購(gòu)置、配置、使用和處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，未從固定資產(chǎn)購(gòu)置質(zhì)量、使用保護(hù)、處置程序方面建立財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制，使固定資產(chǎn)的領(lǐng)用、調(diào)撥、報(bào)廢無(wú)章可循。

二是監(jiān)獄固定資產(chǎn)未實(shí)行定期的清查。監(jiān)獄除原監(jiān)獄整體轉(zhuǎn)讓時(shí)對(duì)原址固定資產(chǎn)進(jìn)行清查外，對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)還未進(jìn)行清查，無(wú)法掌握存量固定資產(chǎn)新舊程度，亦無(wú)法掌握賬實(shí)相符、賬賬相符、賬卡相符情況。

未建立固定資產(chǎn)信息系統(tǒng)，不能進(jìn)行固定資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，越來(lái)越多的軟件應(yīng)用于各個(gè)領(lǐng)域的管理，監(jiān)獄的軟件應(yīng)用相對(duì)于社會(huì)發(fā)展滯后，除上級(jí)部門要求使用的軟件管理外，基層單位還尚未使用固定資產(chǎn)管理軟件，還未建立固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)存量固定資產(chǎn)的使用情況、使用頻率、使用效率均無(wú)法實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，致使固定資產(chǎn)底子不清。

監(jiān)獄固定資產(chǎn)管理完善對(duì)策

加強(qiáng)監(jiān)獄固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理，合理保證固定資產(chǎn)的安全

一是落實(shí)崗位責(zé)任制，實(shí)行歸口管理。明確固定資產(chǎn)管理相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，落實(shí)各部門及具體使用人和保管人責(zé)任，貴重、危險(xiǎn)、有保密等特殊要求的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴(yán)格的接觸限制條件和審批程序。

二是加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)管理。監(jiān)獄固定資產(chǎn)管理的各部門之間應(yīng)相互溝通協(xié)調(diào)，管理部門按照各部門實(shí)際需要，合理配置和有效利用閑置固定資產(chǎn)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)、調(diào)撥、報(bào)廢及時(shí)做好賬務(wù)處理；使用部門按照“誰(shuí)使用、誰(shuí)保管、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)保護(hù)，并及時(shí)上報(bào)在固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況，為固定資產(chǎn)的調(diào)撥、使用、報(bào)廢打好基礎(chǔ)。審計(jì)部門加強(qiáng)監(jiān)督檢查，實(shí)現(xiàn)監(jiān)獄固定資產(chǎn)的保全和合理、有效地使用。

三是加強(qiáng)監(jiān)獄固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理。從固定資產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)、驗(yàn)收、處置、清查盤點(diǎn)等各個(gè)管理環(huán)節(jié)控制風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)部門互相協(xié)作，保證監(jiān)獄資產(chǎn)預(yù)算符合實(shí)際，有效地控制固定資產(chǎn)的重復(fù)采購(gòu)或擱置；履行相關(guān)審批手續(xù)，若符合政府采購(gòu)條件的要嚴(yán)格按照政府采購(gòu)方式進(jìn)行采購(gòu)，否則按照各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門授權(quán)審批權(quán)限進(jìn)行購(gòu)買；處置固定資產(chǎn)應(yīng)按《辦法》的有關(guān)規(guī)定，履行審批手續(xù)，對(duì)固定資產(chǎn)殘值收入實(shí)行“收支兩條線”管理；新增固定資產(chǎn)驗(yàn)收程序規(guī)范，質(zhì)量符合要求，保證使用效果；對(duì)部分易損易耗固定資產(chǎn)應(yīng)納入低值易耗品進(jìn)行管理，避免因處理不及時(shí)影響監(jiān)獄管理效率。

四是建立固定資產(chǎn)定期清查盤點(diǎn)制度。由固定資產(chǎn)后勤部門組織相關(guān)部門定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，有效防止資產(chǎn)丟失、毀損而造成的賬實(shí)不符情況發(fā)生，對(duì)發(fā)生賬實(shí)不符情況，及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。五是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)監(jiān)獄固定資產(chǎn)管理情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和時(shí)間，并及時(shí)將監(jiān)督檢查結(jié)果進(jìn)行反饋，固定資產(chǎn)管理部門根據(jù)檢查結(jié)果及時(shí)整改，并據(jù)此進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)管理。

嚴(yán)格按照固定資產(chǎn)管理程序辦事，做好固定資產(chǎn)的計(jì)劃、購(gòu)置、調(diào)整、調(diào)撥、處置等工作，避免資產(chǎn)閑置浪費(fèi)

固定資產(chǎn)購(gòu)置前期，監(jiān)獄應(yīng)據(jù)各部門對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)際需要，進(jìn)行匯總，屬于預(yù)算范疇的呈報(bào)上級(jí)部門審批后實(shí)施，不屬于預(yù)算范疇的經(jīng)監(jiān)獄審批后授權(quán)相關(guān)部門進(jìn)行購(gòu)置。新增固定資產(chǎn)在交付使用時(shí)，應(yīng)由后勤保障、審計(jì)、財(cái)務(wù)、使用、供貨（施工）等部門組織驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后，以各方簽字的驗(yàn)收表為據(jù)，在后勤保障部門進(jìn)行固定資產(chǎn)登記，并建立固定資產(chǎn)卡片，依據(jù)以上資料在財(cái)務(wù)部門辦理賬務(wù)結(jié)算，并將固定資產(chǎn)卡片交由使用部門進(jìn)行管理。

使用部門在使用固定資產(chǎn)的過程中，根據(jù)其使用情況進(jìn)行報(bào)告，對(duì)無(wú)用的固定資產(chǎn)合理調(diào)劑調(diào)撥，對(duì)損壞的固定資產(chǎn)及時(shí)申請(qǐng)報(bào)廢。對(duì)調(diào)劑調(diào)撥固定資產(chǎn)經(jīng)監(jiān)獄批準(zhǔn)后直接變更使用部門，對(duì)報(bào)廢固定資產(chǎn)經(jīng)監(jiān)獄審核批準(zhǔn)報(bào)請(qǐng)上級(jí)部門審核并報(bào)省財(cái)政廳審批。批準(zhǔn)后后勤保障部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行處置，將殘值交財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門根據(jù)批復(fù)進(jìn)行賬務(wù)處理，并將固定資產(chǎn)殘值上交上級(jí)財(cái)務(wù)部門，實(shí)行“收支兩條線”管理。

建立固定資產(chǎn)信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理。一是加強(qiáng)硬（軟）件建設(shè)，提高固定資產(chǎn)管理信息化水平

一是隨著監(jiān)獄信息化建設(shè)進(jìn)程和“智慧司法”項(xiàng)目啟動(dòng)，監(jiān)獄應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理設(shè)備和應(yīng)用軟件建設(shè)，安排專人進(jìn)行固定資產(chǎn)信息化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，促進(jìn)固定資產(chǎn)管理流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，減少和消除人為操縱因素，使固定資產(chǎn)管理水平上臺(tái)階。

二是建立固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。監(jiān)獄固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)用相關(guān)軟件，建立固定資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)，并根據(jù)固定數(shù)據(jù)庫(kù)及時(shí)對(duì)存量資產(chǎn)現(xiàn)狀、使用年限、使用頻率進(jìn)行定期分析，排查出資產(chǎn)使用效益、效率，為資產(chǎn)的調(diào)撥、報(bào)廢等工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三是加強(qiáng)固定資產(chǎn)信息溝通。固定資產(chǎn)管理部門各部門以及與上級(jí)相關(guān)部門加強(qiáng)信息溝通，在充分利用現(xiàn)有存量資產(chǎn)的情況下，根據(jù)上級(jí)部門安排的政府采購(gòu)項(xiàng)目，結(jié)合監(jiān)獄實(shí)際需要，科學(xué)合理安排固定資產(chǎn)的購(gòu)置、調(diào)撥和報(bào)廢，防止固定資產(chǎn)的閑置浪費(fèi)和流失。

要建立完善固定資產(chǎn)管理制度，使固定資產(chǎn)管理有章可循

監(jiān)獄要從實(shí)際出發(fā)，結(jié)合固定資產(chǎn)使用頻率、使用效率和使用壽命等方面制定監(jiān)獄固定資產(chǎn)管理制度，進(jìn)一步明確固定資產(chǎn)的計(jì)劃、購(gòu)置、驗(yàn)收、登記、領(lǐng)用、使用、維修、報(bào)廢等各環(huán)節(jié)審批程序和各相關(guān)部門管理責(zé)任，定期進(jìn)行一次全面的財(cái)產(chǎn)清查，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符。加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，合理保證監(jiān)獄固定資產(chǎn)的安全。

（作者單位：甘肅省金昌監(jiān)獄）