目標成本合同及其風險管理方法研究

摘要：隨著社會經濟的不斷發展，建筑行業競爭日益加劇，工程項目的合同價格開始呈現出成本價格的勢態。相較于傳統的固定總價和固定單價的合同模式，目標成本合同為承包商和業主提供了新的工作方案。本文將會對目標成本合同的定義和運行機制進行具體介紹，針對其表現出的特殊性質，指出必須有效地管理相關風險事件，尤其是文件錯誤或遺漏以及工程范圍變更產生的影響。再結合實際運用中的風險管理，提出一些使用建議，從而保障目標成本合同在工程中的有效實施。

關鍵詞：目標成本合同;工程項目;風險管理

近幾年來，工程項目的規模不斷擴大，項目投標的競爭也變得日益激烈，從而導致工程項目的合同價格趨于成本價格。如果工程項目的管理不合理或者各種風險因素增加了項目成本，那么承包商將有可能面臨薄利潤甚至虧損的局面，從而導致工程項目的安全、質量、進度等目標不能有效完成，使承包商和業主的關系不斷惡化，不利于工程項目的正常實施。傳統的固定總價合同和固定單價合同的模式已經不能再滿足當今項目復雜、綜合、多變的要求。因此，很多學者都建議運用合作伙伴關系協議來指導工程項目的實施。而在伙伴關系協議中最常用的支付方式是目標成本合同。目標成本合同的運行模式鼓勵各參與方進行長期合作，從而實現持久穩定的經濟效益，如今已經受到社會各界的關注。

一、工程項目中目標成本合同的簡述

（一）目標成本合同的基本原理

目標成本合同又可以叫做目標價格合同，它是一種適用于工期長、工程外部環境復雜、不確定性因素比較多的工程的合同模式。在合同簽訂之前，合同各方都要提前明確工程次昂母的預期成本，即目標成本。工程項目在進行結算的時候，要對工程項目的最終結算價和目標成本的差價進行對比，按照事先約定好的差異獎懲對策對最終的支付價格進行調整。目標成本合同是從激勵合同中演變而來的，在風險分配方面更加合理。承包商在滿足項目進度、質量等目標的前提下，可以通過自身的技術能力、創新能力、施工經驗、管理水平等方式，盡最大可能去降低工程項目的實際成本，從而獲取額外的獎勵。

目標成本合同相較于傳統合同，最大的區別就是對風險和機會實行分享機制。通過采用合同上的相關規定對進度風險和成本進行管理，運用成本差異獎懲機制能夠推動承包商改善管理工作。

（二）目標成本合同的運行機制

目前，能夠使用的目標成本合同的條件是NEC合同系列中的工程施工合同，該合同是由英國土木工程協會印刷出版的。這個目標成本合同對工程項目中的最佳成本預算進行了詳細的規定，在項目進行施工的時候，原始目標成本能夠根據業主或者指定的代表和承包商約定的協議進行一些調整，進而允許修改初始規定。任何實際成本和目標成本之間的區別，都會按照合同協議中事先規定好的分享比例交給雙方進行分攤。目標成本合同是在雙方共同分擔風險的基礎上實施的，主要是為了鼓勵承包商和業主共同參與到工程項目成本的控制工作，從而使項目工程在滿足質量和工期的前提下實現最優化的成本。

（三）目標成本合同的成本體系

目標成本合同的成本體系主要是一種盈利/虧損的共享機制。如果P代表業主支付給承包商的全部價款，A表示工程項目的實際成本，T指的是工程項目的目標成本，F代表了承包商獲得的基礎酬金，s指的是承包商的盈利/虧損的比例（0≤s≤1），Y是指承包商工程結束后獲得的新酬金，那么可以用公式表示為：

P=F+A+s（T-A）

Y=P-A=F+s（T-A）

從上面的公式就可以看出，影響目標成本合同的變量主要有實際成本、目標成本和分享比例。

目標成本主要由兩部分組成：原始目標成本和最終目標成本。而構成原始目標成本的元素主要有固定成本和基礎成本。固定成本主要包括了工程項目其它直接費、利潤、綜合間接費、稅金和承包商的風險費?；A的費用指的是工程項目的直接費用和預估的工程風險費。

最終目標成本是建立在原始成本的基礎上面的，再加上合同條例中歸于業主風險范圍內的變更費用最終得到的。

（四）目標成本合同的優點與缺點

相較于固定單價合同、固定單價合同和成本激勵合同，目標成本合同有著自己獨特的優點：

第一，業主能夠向承包商和分包商實行激勵機制，從而可以提高他們的工作進度，并且不斷去改進，同時也保障了業主能夠從良好的工程管理中獲取經濟效益。

第二，工程項目在對風險歸屬方面制定的十分清晰、明確，從而能夠讓雙方積極主動、均衡地去分攤風險。

第三，在工程項目進行變更改變管理機制時，能夠激勵雙方積極地提出解決方案的措施，從而節省工程項目的成本，避免沒有必要的工期拖延。

第四，承包商通過管理工程施工工作來降低成本，可以保障工程項目的成本不會超過預算資本，在一定程度上，節省了社會總的運行成本，從而為建設公共事業的業主提供新的工作方案。

這些優點推動了目標成本合同的研究工作。

而目標成本合同的缺點包括：

第一，要求承包商向業主和供應商分享共同管理工程項目工作，雖然節約了成本，但是會造成承包商的不滿，從而導致承包商工作積極性的降低。

第二，為了保障項目實現最終的效益，業主必須和承包商共同分攤收益和損失，業主可能會因此要面臨比固定單價合同或者總價合同更大的超支成本風險，業主從而不愿意使用目標成本合同。

第三，對于項目范圍的界定不夠清楚，從而造成項目失敗。這種失敗可能會造成人們對目標成本合同機制的誤解。

第四，并不是所有的項目參與者都能夠明白較為繁雜的目標成本、收益/虧損分享機制。

第五，工程項目在完成之前，還需要分別計算目標成本和實際成本，為工程項目管理工作帶來很多麻煩。如果計算任務的數量巨大，那么可能會造成整個項目失控。

第六，實施目標成本合同需要雙方都要有管理經驗豐富并且能夠擔當重任的項目經理。

目標成本合同的這些缺點使其使用效果和范圍都大幅度地被限制。目前，在歐洲、香港等地區都有一些工程項目在使用目標成本合同，然而在國內卻缺乏實際案例的相關研究。

（五）目標成本合同的重要影響因素

1.目標成本的設置

目標成本相較于實際成本最大的區別就在于目標成本采用的是獎懲機制。業主在采用目標成本合同的時候，最先考慮到的是成本因素。因而，所有項目的參與方必須清楚的意識到，不能夠超出目標成本。具體包括以下幾個方面：

（1）承包商和業主共同合作，一起實現工程項目的目標。由于確定目標成本是一個持續的過程，所以雙方必須高度重視目標合同的管理工作。

（2）目標成本要設置在一定程度的水平上，那樣可以激勵各方更好地完成項目。

（3）在招標的時候，業主一定要提供最準確、詳細、完整的工程項目信息資料，因為目標成本合同主要是用在不確定因素比較多的工程項目中。

2分享比例的設置

分享比例是目標成本合同中最為核心的部分，同時也是最難確定的一項指標。分享比例用s來表示，同時也指的是雙方風險的比例值。

那么，能夠影響分享比例的主要因素包括：

（1）承包商和業主的風險偏好。在工程項目的確定程度過低時，規避風險的承包商和業主都會更加傾向于接受一個比值相對較小的s;反之則更加傾向比值較大的s。

（2）承包商期望長期利潤的程度。如果承包商期望和業主建立短期的合作伙伴關系，那么就會選擇比值較高的s;反之，則會接受比值較低的s，從而換取長期效益。

（3）目標利潤和目標成本的設定值。承包商和業主會通過提高目標利

潤或者目標成本，進而促使承包商為了規避風險從而選擇比值較高的s。

（4）承包商和業主對風險的感知能力。在風險相對較小的項目中，業主會設置比值較低的s，自己對風險進行管理。如果項目的風險較大已經超出了自己能夠控制的范圍的時候，業主就會設置比值較高的s，把項目風險轉交給承包商。當然，承包商也會采取相應的應對措施。

（5）業主影響承包商的期望值。在一定水平的目標價格下，比值s越低，對承包商的激勵影響就越不明顯;反之則影響力就越大，從而能夠促進承包商更快更好地完成工程項目。

（6）不對稱的信息。承包商和業主的關系是一種典型的委托關系，即代理關系。雙方有著自己的信息優勢，所以導致風險信息不對稱，最終會影響設計目標成本合同以及談判協商的過程。

二、工程項目中目標成本合同的風險管理策略

建筑工程是一項風險性非常高的活動，在傳統工程建筑中，主要是通過合同來轉移風險并不是去控制風險。目標成本合同則有很大的不同，主要是把項目風險和收益緊密聯系在一起，從而促進承包商和業主共同管理風險的積極性，進一步削弱了風險事件帶來的不好影響，增加了工程項目獲取效益的能力。

工程項目在風險管理過程中主要分為四個步驟：識別風險、分析風險、響應風險、監控風險。

Chan"D.W.M.等人在對香港某些采用目標成本合同的建筑行業進行調查的時候發現，較為常見的風險事件大概有34項，其中，對承包商和業主影響較大的風險有：一，匯率的變化;二，招標文件的遺漏或錯誤;三，在招標階段，有很多不能遇見的文件設計風險;四，在招標過程中，設計文件內容不完整;五，工程范圍發生改變。此外，“具有強烈索賠意識或者經驗不足的承包商加入目標成本合同”和“目標成本合同格式錯誤導致雙方互相誤解”也會導致工程項目的實施帶來不可磨滅的不利影響。

為了消除或者減輕這些不利影響，具體可以做的工作包括：

一，建立伙伴關系的模式，如果承包商在項目初期就參與進來，進行設計和管理相關方面的工作，那么就會取得業主的信任，從而提高整個工程項目的效率。同時，也可以更好地控制成本目標，有利于工程項目的實施;

二，為了保證承包商有比較豐富的施工經驗和能力，可以預審其資格;

三，為了讓各方參與者能夠對工程中可能面臨的風險有充分的了解，可以召開訪談會或者投標介紹會;

四，要盡最大限度保障目標合同的準確性;

五，在招標的過程中，可以把潛在投標者組織起來進行現場勘探，同時勘察的文件也要保證準確性。

三、工程項目中目標成本合同的運用建議

根據目標成本合同獨特的特點，在采用目標成本合同的時候，需要注意以下幾點：

一，業主和承包商要重視長期的合作關系，一起解決工程項目中遇到的問題，把原來對立的狀態轉變為伙伴關系。

二，設立定期溝通的機制，召開有關工程變更的會議。

三，承包商要盡最大的限度保障項目工程的進度是按計劃的進行的，從而減少由于延誤工期而帶來索賠的相關事件，進一步控制項目工程的成本和實施進度。

四，承包商和業主應該建立一個能夠查閱資料的系統，而這些資料包括：供貨商的報價文件和合同、與工程項目有關的文件和來往信件、分包商有關招標和投標的相關文件以及合同等等。

五，承包商要建立健全的數據系統，從而提供詳細的價格數據和工程信息，業主要對工程項目的范圍進行具體的定義。

四、總結

作為激勵合同中的一種表現形式，目標成本合同可以有效地平衡雙方的風險，使承包商和業主融為一體，積極調動了承包商的積極性。但是業主和承包商要充分合作才能達到最初預計的效果，否則激勵機制將會失效。

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