加強應付賬款管理提高企業(yè)信用

王丹

【摘 要】賒銷是建立在企業(yè)與供應商的信用基礎上的，應付賬款管理已經成為企業(yè)信用的一部分，也將變得越來越重要。因此，研究應付賬款的管理，總結應付賬款管理的方法，具有重要的意義。本文研究應付賬款的管理，從應付賬款管理的基本理論著手，深入分析了應付賬款的形成原因及應付賬款管理存在的問題，并提出了完善應付賬款管理的措施。

【關鍵詞】應付賬款；管理；企業(yè)信用

一、企業(yè)應付賬款基本內容

應付賬款是企業(yè)因購買材料、商品或接受勞動力提供勞動供應等業(yè)務而發(fā)生的債務。它所反映的是經濟交易中“買方”與“賣方”之間的關系，即作為買方的企業(yè)與作為賣方的供應商之間的關系。企業(yè)在購買材料、商品或接受勞務時，由于貨物流轉與單據流轉并非完全同步進行，使得買賣雙方不可能完全做到“一手交錢、一手交貨”因此，獲得商品、接受勞務與支付貨款在時間上不一致，從而產生應付賬款。

企業(yè)在日常的生產經營過程中，由于自身的資金有限，用企業(yè)的資金支付貨款有較大的難度。因此，在激烈的市場競爭下，企業(yè)占用供應商的資金是其生存的必要手段，也是應付賬款形成的原因之一。在企業(yè)的日常材料采購中，企業(yè)鼓勵采購人員掛賬采購，對于因掛賬而形成的應付賬款，企業(yè)即使有能力支付也會故意壓制應付賬款的流出，故意拖欠、甚至賴賬。這種思想致使企業(yè)應付賬款不斷形成

二、加強應付賬款管理的必要性

（一）應付賬款對企業(yè)經營的正面影響

企業(yè)為了采購和銷售能夠順利地進行，對應付賬款的管理進行了規(guī)劃，要求采購人員在不影響企業(yè)信用度的條件下，充分利用好應付賬款這一“虛擬資產”更好地管理企業(yè)的資金。同時也要求采購人員要有目的、有系統(tǒng)地管理好與供應商的關系，加強對應付賬款的管理，才會使自己在市場競爭中處于有利的地位。

（二）應付賬款對企業(yè)經營的負面影響

企業(yè)的應付賬款在負債總額中所占的比重呈不斷上升的趨勢。應付賬款的形成雖然可以使企業(yè)免費占用別人的資金，可以起到暫時緩解企業(yè)資金緊張的矛盾，同時暫時性地節(jié)約了企業(yè)的資金成本，但是積累太多的應付賬款影響了企業(yè)與供應商之間的友好關系，造成了企業(yè)供應環(huán)節(jié)的堵塞，給公司帶來很多問題。企業(yè)部分應付賬款長期未還，給企業(yè)帶來了嚴重的信用危機不利于企業(yè)長期發(fā)展。

三、企業(yè)應付賬款管理中存在的問題

（一）應付賬款不定期清理

企業(yè)以避免長期占用其它單位的資金，對于確實無法支付的應付賬款，會計通過“資本公積-其它資本公積”科目核算，借“應付賬款”，貸“資本公積-其它資本公積”，到納稅申報時，根據稅法規(guī)定，應視作收入，調增應納稅所得額。應付賬款若不定期清理會在成應收應付款多頭掛帳，同一單位既在應收帳款、預付帳款、其他應收款中掛帳，同時又在應付帳款、預收帳款、其他應付款中掛帳。容易造成企業(yè)資金流失。所以企業(yè)定期進行應付賬款的清理工作。在對賬前，財務部門會計對供應商提供的對賬資料應進行初步審核，不滿足條件的對賬資料應要求供應商補充完善。首先審核對賬手續(xù)，是否經過有權人士的簽批。同時，供應商必須提供最后一次對賬以來的全部賬目資料；以前從未進行過對賬的，必須提供自雙方開始業(yè)務往來以后的所有賬目資料。對于對方因財務決算審計發(fā)函要求核對賬面余額的，同樣應按照上述原則辦理。

（二）企業(yè)信息溝通不夠，應付賬款對賬不及時

在實際工作中，企業(yè)由于疏于對應付賬款的管理，不能做到定期與債權單位核對賬目，往往對債權人的對賬要求持抵觸態(tài)度，長此以往必然造成應收應付賬款賬混亂，為今后的催款、清理埋下隱患。由于企業(yè)內部沒有實施核對控制，沒有嚴格規(guī)定會計人員對應付賬款進行定期對賬，加上企業(yè)缺少與供應商的信息溝通，導致企業(yè)未能對應付賬款進行定期對賬。對于平時重要的供應商應該做到每個月進行對賬，對于一般往來的供應商也應該做到一個季度或半年對賬一次。應付賬款的定期對賬有利于企業(yè)及時籌措資金，按時支付應付賬款，以避免長期占用其它供應商的資金，影響企業(yè)與供應商之間的良好信譽。

（三）應付賬款賬務處理不規(guī)范

公司在發(fā)票報銷、付款過程中，出現了一些不應有的差錯，串戶、合并處理多項不同內容單據，因此造成外來賬目混亂，對賬困難。應付賬款根據發(fā)票賬單登記入賬，但在實際工作中，往往會出現貨物和發(fā)票賬單不能同行，兩者出現了時間上的脫節(jié)，如采取托收承付方式而造成收貨和付款產生時間差。但為簡化核算，平時一般不作賬務處理，待收到結算憑證付款時，或待月份終了時再行入賬。但是，往往在月末核算處理時沒有對應付賬款進行及時地處理，對于已銷賬的應付賬款的管理也不規(guī)范，但在實際工作中，有些名存實亡的應付賬款長期掛賬，盡管已經超過法律規(guī)定的有效追訴期，但仍不能做到及時清理。對無法支付、不需支付的應付賬款付出后作為賬外資金，或被挪為他用。

四、加強企業(yè)應付賬款管理

（一）定期清理應付賬款，提高企業(yè)信用

企業(yè)為了能夠有效地利用應付賬款，包括做到按時支付應付賬款，對財務人員及采購人員定期進行培訓。以便使企業(yè)獲得更好的信用，企業(yè)的信用度高了，供應商自然就愿意賒銷貨物給企業(yè)，甚至會給企業(yè)享受現金折扣。這樣，企業(yè)的應付賬款就形成一個良性循環(huán)。

（二）要定期對應付賬款進行核對

企業(yè)財務部按月從供應方取得對賬單、與應付賬款明細賬或未付憑單明細表互相核對，若有差異應查明差異產生的原因。如果追查結果表明無會計記錄錯誤，則應及時與債權人取得聯(lián)系，以便調整差異。財務部相關負責人應定期從供應商處取得對賬單，并進行核對、調節(jié)工作。同時應加強各部門間的交流，共同做好往來賬款的管理工作。

（三）建立合理應付賬款付賬程序

合理的應付賬款付賬程序直接影響到應付賬款賬務處理的及時性。建立合理的貨款續(xù)傳程序，也可以保證企業(yè)資金的安全性。采購人員根據采購計劃進行采購，與供應商簽訂合理的采購合同，當材料或商品到庫，倉儲部門將入庫單、購貨發(fā)票送住采購部門，由采購部門向賬務部門申請付款，賬務部門審核無誤后將發(fā)票作為入賬的憑證列入應付賬款，并由賬務部門根據合同規(guī)定的付款條件、期限和企業(yè)的資金情況來安排付款。

對于由于某些原因造成的購貨退款的現象，企業(yè)的會計人員應及時進行賬務處理，減少相應的應付賬款。同時也要避免應付賬款長期掛賬，對于無法支付的應付賬款作出處理；在企業(yè)資金緊張等特殊條件下，對應付賬款中確實無法近期支付的，賬務部門應及時將有關信息提交給相關部門，并要盡力配合供應商的溝通，取得供應商的支持；為防止貨款已結付但事后出現質量或數量等原因而給企業(yè)造成經濟損失，采購部門應盡量避免急于結付全部貨款，應對大金額的采購保留一定的付款期間。

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