企業固定資產納稅籌劃探析

李志偉

摘 要：在現如今市場經濟下，企業總資產中固定資產占據著極大的比例，但固定資產有著年限久、難以變現等特點。國定資產作為企業生產經營過程的必備要素，也是企業稅負的主要來源。為了減輕企業稅負有必要做好企業固定資產納稅籌劃。基于此種形勢，筆者結合實際情況，在分析稅務籌劃特點的基礎上，從固定資產取得、使用、處置三方面分析，最后給出了完善納稅籌劃的措施。

關鍵詞：企業固定資產；納稅籌劃；措施探析

2009的時候，我國增值稅轉為了消費型，這對于企業生產而言絕對是一個好消息。但事情的發展往往是利弊相伴的，企業在降低增值稅稅負的同時，無形中會促進企業經濟利潤的提升，這樣企業所得稅就會相應增加。所以企業在進行固定資產納稅籌劃的時候，需要考慮多方面的因素，而不是從某一單一的角度下手。就目前情況而言，企業做好固定資產納稅籌劃具有現實意義。

1 企業固定資產納稅籌劃的具體特點

1.1 納稅籌劃的合法性 在進行稅收籌劃的時候首先要考慮的就是其是否合法，這是區分涉稅違法和納稅籌劃的最明顯標志。納稅籌劃的行為必須在法律規定的范圍內，沒有超越法律這條紅線，不然將要面對的是法律的制裁和嚴懲。

1.2 納稅籌劃的專業性 行業以及地區的不同都會影響納稅人適用的法律。經濟業務以及稅收法律不是一成不變的，而是隨著時間推移處于時刻變化的狀態，企業要及時對這些信息進行了解，不然這些變化會讓原先合法的行為變成違法行為。

1.3 納稅籌劃的風險性 做任何事情都存在風險性，更不要說經營行為了。經營行為發生的過程中會存在大大小小的風險，而納稅籌劃過程就需要面對這些不確定的因素，所以納稅籌劃過程中也存在著風險，如果籌劃失敗將會給納稅人帶來不小的經濟損失。

1.4 納稅籌劃的適度性 納稅人在納稅籌劃的過程中，往往只關注如何追求自身利益的最大化，對于伴隨著利益增加而增加的涉稅風險卻無暇關注，最后出現觸犯法律的結果。所以在進行納稅籌劃的過程中，要將收益風險平衡好。

2 企業固定資產納稅籌劃的具體措施

2.1 固定資產取得

2.1.1 對象的選擇。增值稅一般納稅人在進行購買貨物的時候，要從購買價格、能否抵扣進行稅額等方面考慮。只有這樣，才能保證納稅籌劃的全面性。

2.1.2 籌資方式的選擇。企業在進行固定資產建造的過程中往往會出現資金不足的情況，這時候為了保證工程的順利進行需要向外部融資，外部融資通常有權益融資和負債融資兩種。

2.1.3 租賃方式的選擇。根據企業自身的實際情況選擇符合自身的租賃方式，包括融資租賃和經營租賃兩種方式。

2.2 固定資產使用 企業在進行應納稅額的時候，其中一項非常重要的扣除費用就是折舊費。在其他條件一定的情況下，企業對固定資產的納稅籌劃可以分為兩方面：年限籌劃和折舊方法。

企業常用的折舊方法有加速折舊法和直線折舊法；企業固定資產折舊年限的選擇影響各期應計提的折舊額，進而對企業所得稅產生影響，企業在盈利期內應采用縮短折舊年限的方法，使折舊額盡早抵扣企業所得稅，減輕企業稅負，充分發揮資金的時間價值。

2.3 固定資產處置 結合實際情況來看，企業處理固定資產的方式有很多，比如常見的出售、捐贈以及抵債等方式，處置方式不同企業需要根據不同政策作出相應的稅收籌劃。企業進行公益性捐贈支出的時候，直接扣除不超過年度利潤總額12%的部分、對受益人的捐贈相關部門不能作稅前扣除。

3 企業固定資產納稅籌劃管理的措施

3.1 樹立正確納稅意識 首先，包括主管領導在內要正確地理解納稅籌劃的含義。只有真正地理解了納稅籌劃的含義，才能激勵企業做好納稅籌劃工作的信心，這是做好納稅籌劃工作的前提條件。其次做好納稅籌劃的管理工作，企業要成立納稅籌劃部門，它是居于財務、經濟、統計、法律等于一體的綜合部門，并督促這個部門要做好最基礎的納稅籌劃管理的目標及內容以及本企業的實際需求。

3.2 做好人才培養工作 企業要想提高納稅籌劃管理水平，就必須具有高能復合人才，因此企業應積極為員工提供相關的業務培訓并派員工進行進修學習，給員工搭建提升綜合素質能力的良好平臺，不失時機地為企業儲備納稅籌劃管理方面的人才，這樣才能使人才得到不斷的提升與發展，才能為企業的持續發展源源地注入生命源泉。只有做好人才的培養工作，企業才能不斷發展壯大，不會出現人才斷層的尷尬情況。

3.3 發揮團隊協作能力 企業的納稅籌劃管理工作絕大多數情況應該是團隊作業，它不是某個人的閉門造車、孤軍作戰，而是集體智慧的結晶、協同效應的具體表現。現在企業“頭腦風暴”的管理理念已經為大多人所認同，其積極作用也得到了有效的證明。所以，企業為了提高納稅籌劃管理水平，必須采取各種激勵辦法留住各類人才，更要留住他們的心，讓他們充分發揮團隊協作。這是一個最為簡單的道理，人多力量大。

3.4 幫助企業合理避稅 所謂的合理避稅指的是這個過程中不存在違法性，只要沒有違反相關的法律法規，針對其中存在的一些法律漏洞、模糊以及盲區，其實質和法律是相悖的。合理避稅通常情況下存在于經濟業務發生前，合理避稅的最終目的是為了減少企業的納稅額，所以其本質和稅收籌劃相似的。在我國中，廣義籌劃中有一項比較重要的就是合理避稅，不過隨著法律制度的完善，合理避稅的生存空間終會被擠占掉的。

4 結束語

在企業國定資產稅收籌劃的過程中，企業需要從三個方面入手，并結合企業的實際情況，在合乎法律規定的范圍內，考慮稅種之間的相互影響，確保企業可以得到最大利益化，只有這樣，才能保證企業在激烈的市場競爭中不斷發展壯大。

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