對完善國企內部審計職能的思考

熊琳

摘 要：隨著社會主義市場經濟的快速發展，國營企業在市場經濟競爭中的地位已不再是主導，大部分國企已經被私營企業所取代，這就使得幸存的國企的內部審計變得十分重要。必須加強和完善企業的自我約束和激勵機制。內部審計作為企業組織內部的一項獨立評價活動，無疑是致力于完善企業內部控制的重要角色。

關鍵詞：國企；內部審計；激勵機制

1 我國國企內部審計現狀

內部審計在西方國家早已蓬勃發展，我國是從上個世紀80年代中期才開始，從無到有經歷了很長時間的發展。如今國企的內部審計工作，已為我國的社會主義市場經濟的發展發揮著很大的積極作用。一方面是我國的國企內部審計從業人員迅速發展，已達到三十多萬人。二是內部審計的重要性越來越明顯，已由最初扮演著簡單“檢查者”的角色，轉換為現如今社會主義市場經濟發展中的高層次的“參謀者”。三是我國的企業內部審計工作發展速度十分快，雖然取得的成績無法與國外比較，但是也取得了一些卓越的成績。我們不能因此就覺得企業內部審計工作就沒有問題了，還應該更加的重視。現在許多單位設立了內審機構，但卻做的是財務的輔助工作，沒有合格的、完善的章程，忽略了內部審計的管理控制職能，簡單的認為審計就是監督會計。

2 我國國企內部審計存在的突出問題

自改革開放以來，我國的經濟飛速發展，日益進步的企業也發生了質的變化，現有的各種審計機構組織體系也暴露出了不少缺陷和弊端。就目前國企內部的審計工作而言，筆者認為主要存在以下幾方面的問題：

2.1 國有企業內部審計的目標和企業目標不一致，審計工作概念模糊不清

我國國有企業眾多，政府審計機關任務很重，專職的審計人員人數有限，有時工作中就會出現漏洞，這樣就得在政府審計機關的指導和監督下，建立部門和單位內部審計機構，開展內部審計監督和評價活動，使審計監督工作延伸到各個企業單位，全面做好審計工作。但是國有企業本身就存在企業所有權歸國家所有這個特性，企業的所有行為都會受到政府部門的監督，所以企業的內部審計也就會演變成政府人員對企業管理人員的一個監督。這樣一來，企業內部的審計就變成了政府部門在國企中的一個部門延伸，國企內部的審計工作也變成了政府部門的代理部門，那么從事企業內部審計工作的工作人員就會考慮到政府審計部門的監督需要，就出現了審計部門的工作目標與企業的發展目標無太大關系，導致了工作人員既得做好監督還得做好服務。工作中就會出現為難的境況。審計職能實際上難以全面發揮功能。

2.2 國企審計部門在內部的審計工作中很難做到獨立性，并且它的地位也比較低下，所以內部審計和外部審計就有很大的不同

國企審計部門人員大多都來自企業內部，而內部審計部門也是整個企業的一部分，內部的審計人員的很多利益都與企業的發展緊密聯系，在很大程度上都取決于企業管理者對其的肯定，這樣就導致了審計人員出現境地兩難的情形，國企審計部門人員就出現雙重角色。他們既要站在外部審計的立場上履行監督企業的行為，而本身還要為企業行為服務，所以工作中可操作性就變差了。

2.3 國企審計部門的工作人員的布局較單一化，而且知識結構存在老化現象

審計機構工作人員一般配置簡單，內審機構辦公硬件設備配備落后，國有企業中審計工作人員大多都是原來的會計工作人轉換來的，他們幾乎都是通過簡單的崗位培訓，就承擔會計的職責，他們的實踐經驗很豐富，對各種會計報表駕輕就熟，但是缺乏會計的系統管理理論的素養和風險管理及經濟預警等很多方面的敏銳性和前瞻性。所以這就與企業的發展需要相距較遠。

2.4 審計人員觀念和審計方式落后，各項投入嚴重不足

社會的飛速發展，很多私營企業早已步入計算機操作時代，但我國的很多國企仍在使用過去的老辦法經驗估計，甚至還停留在手工操作的階段，審計費用極低而且速度慢，信息閉塞，審計人員的工作方式也只僅僅局限在企業的生產經營后，進行常規的查錯補漏審計工作，審計范圍是以往的財務記錄，評價檢查也只是以前經營的利潤和虧損。

3 完善我國國企內部審計的主要方略

3.1 進一步加強企業領導者的控制職能和內控意識。應該建立完善的企業內部的管理制度，這將會影響到企業的健康良性發展，也會影響企業的各項效率。我們應該清醒地認識到這一點，盡早走出這個誤區，轉換思想觀念，強化企業管理。為員工營造一個制度完善，控制有效，互相激勵、互相制約、平等競爭的環境；注重培養勤奮、創新、高效、態度端正的員工，并且還要注重員工的后續培訓，對重要崗位的工作人員實行考核制度，對業務能力欠缺及瀆職懶散的人員可以實行輪崗或換崗，如發現堵塞漏洞，工作怠慢者應嚴厲處罰，以確保國家的財產安全。

3.2 國企要重視以人為本的觀念。因為人是企業發展的創造者，是企業的靈魂。企業制定任何的經營目標，核算機制，都必須做到以人為本，強調人的重要性，鼓勵和積極運用人的創造才能，注重人才的培養和應用，把人的主動性、積極性和創造性時刻放在首位，從而達到內制的美好結果。內部控制是否會成功，取決于員工的自控能力和行為。如果企業管理者測重內部控制，重視企業員工，尊重企業員工的心理需求，注重相互溝通和交流，就能減少兩者間的摩擦，共同為企業的發展獻計獻策。

3.3 建立切實可行的控制制度。具備了領導的重視、員工的誠信這兩個條件，就給內部控制創造了良好環境，但還得組建完善的、合理的內部控制機構。這一機構的活動安排要有嚴密的計劃。既要保證制度的合理性，還要保證制度的準確性，尤其是我們的中小型企業，要注重采購和付款、資金和銷售及成本費用的控制。這樣企業就會走向長久和良性健康的發展。

3.4 加強內部審計控制。企業內部的最高領導應由內部審計機構直接負責，保持相對獨立性。企業內部的審計工作人員要根據審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價，包括各級管理人員的績效、企業經營方針的貫徹執行情況、內控環節的協調情況、企業財務會計信息的真實性和可靠性等。

3.5 注重培養和提高審計工作人員的業務素質。定期培訓，與時俱進。總之，內部審計是企業可持續性發展，提高效益的重要手段，應高度重視，使之制度化、規范化，這樣國企才能更好的發展，對私營企業起到示范作用，使我國真正成為以國有企業為主體，多種私營企業共同發展的經濟大國，把我國的社會主義市場經濟搞得紅紅火火！