淺談企業內部控制管理

張瀟

摘 ?要：本文首先對企業內部控制略作概述，接著分析了當前企業內部控制存在的問題，爾后研究了企業實施內部控制的有效對策、詮釋了大量的細節。岸邊戲水，一管之窺，分享同仁。

關鍵詞：企業內部控制 ? 實際性問題 ? 指導原則 ? 有效對策

改革開放的春風拂面，市場經濟的進程不斷加快，一方面體制不斷完善，另一方面也暴露出許多缺點。金融危機突現，許多金融帝國驟然坍塌，一些百年企業或煙消云散，或岌岌可危;諺曰“得控則強，失控則弱，無控則亂”，職是之故，企業的內部控制問題日顯重要。

一、企業內部控制的概述

企業內部控制貫穿了企業經營活動的方方面面，只要企業存在經營活動和經濟管理，就需要加強企業內部控制，建立相應的內部控制制度。內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。內部控制的目的在于改善經營管理、提高經濟效益。它是因加強經濟管理的需要而產生的，是隨著經濟的發展而發展完善的。最早的控制主要著眼于保護財產的安全完整，會計信息資料的正確可靠，側重于從錢物分管、嚴格手續、加強復核方面進行控制。

二、當前企業內部控制存在的問題

1.領導認識不足，法制觀念淡薄。在實際工作中，確實有越來越多的企業領導越來越關心和重視內部控制工作。但也有不少領導是把“關心”、“重視”用在違法亂紀上，有些領導認為“錢可以解決的問題，那不算是問題”，于是企業上有什么問題，就開始賄賂有關人員，對有關法律法規和制度規定不以為然，認為“單位里領導可以說了算”，這樣才能真正體現經理負責制，以致給企業和國家造成了巨大損失。

2.企業監督不力，財務控制存在漏洞。沒有嚴格的內部控制制度，缺乏必要的監督體系，有時企業制定的規章制度，因沒有有力的監督，而落實效果也不盡人意。

3.內部審計控制薄弱。有的企業對內審工作缺乏正確的認識，對設立內審機構缺乏緊迫感。已建立內審機構的企業也未能充分發揮其應有作用。

4.缺乏有效的監督機制。為了加強監督，我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系。但如此龐大的監督體系對中小企業的監督效果卻不盡人意。有的企業雖然有內部審計，卻不能充分發揮其職能。

三、企業實施內部控制的有效對策

（一）實施企業內部控制制度

1.合法性原則。企業在制定內部控制制度時，必須遵循國家有關法律、法規，如《中華人民共和國會計法》等。

2.健全性原則。即企業的內部控制系統是否規范了各項經濟活動，覆蓋了對人、財、物的全方位管理。企業內部控制系統，必須包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五項要素，并覆蓋各項業務和部門。

3.適用性原則。每一個企業制定何種內部控制制度以及各項內部控制制度包含哪些內容，主要取決于企業生產經營、業務管理的特點和要求，包括組織機構的設計和企業內部采取的相互協調的方針、措施等。

4.可行性原則。企業在制定內部控制制度時，對經濟業務的處理程序要有明確規定，要簡便易行，便于實際操作和運行。

5.有效性原則。企業在執行內部控制制度時，應定期檢查其執行情況，對出現的違規違法現象按規定進行處理，并及時將內部控制制度執行結果與企業原定的經營戰略方針比較，出現薄弱環節及時修正并完善。

（二）實施企業內部控制的措施

1.組織結構控制。一是明確規定各種崗位的職責范圍。按照程序定位和內部牽制的原則，將各職能部門業務分為若干具體的工作崗位，然后再按崗位確定每個人的具體任務，明確單位所有經營管理人員的責任和權限，逐步形成一整套自我制約和自動檢查的崗位工作關系。二是強化內部牽制。

2.授權批準控制。現代企業規模不斷擴大，業務紛繁，環節增多，企業領導不可能事必躬親。因此，必須將事、權進行劃分，對下級授權、分權，規定各級業務人員處理某項事務的權力。

3.會計記錄控制。要建立健全會計憑證的審核制度、賬賬核對制度、復核制度、檢查差錯制度和采用會計科目控制、會計憑證控制、賬簿控制、報表控制、記賬控制以及電算化控制等措施。尤其是采用電算化會計的企業，區別于手工記賬方式，會計記錄完全以各種指針、索引技術操作日志等不同的形式存在。因此，為正確履行不同職責，企業的管理人員、會計人員都必須了解數據管理系統的基本原理。

4.資產保護控制。資產保護控制主要包括接近控制、盤點控制。廣義的資產保護控制還包括資產購入和銷售活動的控制等。接近控制主要是指嚴格限制無關人員對資產的接觸，只有經過授權批準的人員才能接觸資產。

5.員工素質控制。內部控制是否有效，關鍵取決于實施內部控制員工的素質。要使內部控制的功能按預定的目的正常發揮，必須配備與承擔職務相適應的高素質員工。否則，即使內部控制本身是十分完美的，但實施的效果卻難以令人滿意。員工素質控制體現招聘、使用、培養、獎懲等各個方面對員工進行控制。

6.全面預算控制。全面預算控制是以全面預算管理為基礎實施企業內部控制的一個重要方面。

7.業績報告控制。業績報告是單位內部各級管理層掌握信息，加強內部控制的報告性文件，也是內部控制的重要組成部分。

總之，在市場經條件下，企業內部控制是每個企業工作中非常重要的一個環節，加強企業內部控制對提高企業經營管理水平、風險行為防范能力，確保企業戰略目標得以實現具有重要意義。尤其在發生金融危機時，中小企業就如同一葉小舟有可能隨時會在金融海嘯中顛覆，正所謂“得控則強，失控則弱，無控則亂”，為提高企業經濟效益，增強企業核心競爭能力，加強企業內部控制越來越顯示出其不可替代的重要作用，所以企業要做好內部控制，但是要持之以恒，而不是臨時抱佛腳。