在企業管理中的內部審計研究

楊引舉 霍玉英

摘 ?要：本文論述了審計產生緣由、作用、審計現狀和策略等一系列的問題，對企業管理有一定的裨益，希望對同仁有所裨益，則我至為欣悅。

關鍵詞：企業管理 內部審計 緣由 作用 ?審計現狀

一、企業內部審計產生緣由

企業需要自我審查，施行經濟監督。過程即是對經濟活動進行檢測，檢查業務是否合法，經濟活動是否有效。鑒證職能是檢查之后的證明與審計結論;爾后進行評價，提出意見和建議，以促進企業改善經營管理，提高經濟效益。內部審計時隨著現代企業的發展和現代企業制度的建立而產生的一種企業內控機制。

二、企業內部審計的作用

第一，保證不同利益相關方的信息對稱性。企業在整個運作過程中，要向投資人公開財務狀況，其中財務信息的真實性是最基礎要求，也是最關鍵的因素。因為籌資實現，投資的成功，資金市場的正常運作，都有賴于財務信息的真實性。但由于投資者與經營者之間存在著嚴重的信息不對稱，出資者利益便無法得到保障。

第二，有效降低企業運營風險。風險管理是企業經營者的一項主要職責，內部審計通過對企業內部控制制度完善程度的測試和評價，及時發現存在的經營風險和財務風險，對企業的風險管理過程進行評估和報告，并提出切實可行的改善建議，進而促進企業改善風險管理體系，規避經營風險和財務風險，有效地維護企業的生存和發展。

第三，確保資產保值與增值。一方面，由于企業經營環節多，程序較為復雜，又存在一些難以完全控制的因素，威脅著企業資產的安全和完整。企業內部審計可以及時發現問題，堵塞漏洞，避免潛虧因素的形成，提高企業資產質量，進而保證資產完整;另一方面，內部審計可以通過積極開展戰略審計活動，推動企業資產增值。

三、企業內部審計現狀

第一，內部審計缺乏完善的法律法規指導。在內部審計的理論方面，如內審的目標、職能、原則等尚未形成一套符合我國國情和現代企業制度的理論體系。目前我國有關審計工作的法律只有兩部：關于民間審計的《注冊會計師法》和關于國家審計的《審計法》。近年來雖然陸續頒布了一些與內部審計有關的政策法規，但它們都缺乏針對性。

第二，對內部審計不夠重視。目前很多企業沒有設立專門的內部審計部門。由于受長期傳統經濟的影響，有些企業領導未把制約機制引入到企業管理的思維中來，片面認為內部審計機構只是在國家審計機關的推動或干預下被動設立的，對企業的實際運營沒有重要作用。第三，內部審計人員的專業水平不高。審計人員素質的高低決定了審計能否客觀，公正及權威。《國際內部審計師協會內部審計標準說明》規定，從事審計的工作人員應具備財務、會計、企業管理、統計、計算機、概率、線性規劃、審計、工程、法律等專業知識，還應有足夠的經驗和良好的審計職業道德。

第四，內部審計缺乏獨立性。獨立性是內部審計的基本特征之一。目前，我國內部審計機構大都是單位的內設機構，基本上都處于管理層之下，在單位負責人的領導下開展工作，為經營者服務。因此，在審計過程中，不可避免地受本單位的利益和相關人員利益的制約，審計工作的獨立性、客觀性及權威性，都得不到保障。

四、完善企業內部審計的策略

第一，完善內部審計方面的法律法規。一方面，在現有法律法規基礎上明確衡量內部審計質量的標準，第一個層次的標準是《內部審計準則》和《內部審計人員職業道德規范》;第二個層次的標準是內部審計章程;第三個層次的標準是由內部審計機構指定的審計手冊，企業內部適用于內審機構的政策和程序，適當的審計技術和工具，企業和內審機構的發展計劃等組成。另一方面，繼續完善相關法律法規的制定，使內部審計工作的開展有法可依，有章可循。

第二，明確企業內部審計的定位。在企業內部開展有關內部審計的培訓，使企業相關人員全面充分了解內部審計的重要作用，并積極營造內部審計的環境。內部審計在企業經營管理中處于極其重要而又特殊的地位。一方面，內部審計是企業所設定的短期或長期目標實現所必需的條件，內部審計通過系統化、規范化的方法，評價和改進風險管理、控制和管理過程的效果，幫助組織實現其目標。

第三，提高審計人員的綜合素質。審計人員的業務素質的高低直接關系到審計項目質量的好壞和審計風險的大小。因此，提高審計人員的素質，對提高審計質量起著根本性作用。因此，提高審計人員的素質就尤為重要，這一工作可從以下幾方面入手：一是加強內審人員專業技能的培養提倡繼續教育，內審人員不僅要精通財會知識，還要熟練其他相關專業技能，提高業務水平;二是鼓勵審計人員通過工作實踐，及時總結內審工作經驗，不斷完善審計手段和方法。

第四，保證內部審計機構的獨立性和客觀性。保證企業內審部門工作的獨立性和權威性，這是內審部門重要特點，也是保證其工作客觀性的重要基礎。內部審計機構獨立性主要體現在以下兩個方面：一是要求內部審計部門與其他職能部門相比在設置上應具有較高的地位，對其他職能部門有監督的權利和義務，其審計工作應由企業第一負責人帶領操作，審計部門對其負責并直接匯報工作內容;二是負責審計人與被審計人不存在經濟利害關系，審計機構、審計人員及經費來源等方面應具有的獨立性。

第五，擴大內部審計的工作范圍。隨著內部審計目標的重新定位，內部審計的職能從審查財務、經營活動擴展到管理領域。內部審計機構可以經濟業務活動進行事前、事中和事后的檢查監督，更關注組織管理、風險管理，關注組織經營的未來前景，并融進了風險管理的新內涵，參與企業的經營決策、分析風險因素、預測經濟前景。

第六，加強內部審計方法的創新。引入現代審計技術和方法，如計算機輔助審計軟件能較好地滿足審計工作中對數據采集、計算、查詢、排序、篩選、判斷、分析等要求，利用統計抽樣、數理統計、數學模型、投資分析、流程設計等數字加工技術，方法靈活多樣，適應審計對象發展的需要，可以大大提高審計工作的效率和質量。

五、結束語

內部審計是企業加強管理、提高效益、防范風險的重要手段，它是現代企業制度的重要組成部分和重要特征，企業管理者要正確認識內部審計的重要作用，注重加強企業內部審計機構的建設和完善，充分發揮企業內部審計的作用，使企業不斷完善間接控制，不斷加強宏觀調控，最終使企業不斷提高經濟效益，不斷變大變強。