個稅改革，從懲治富人逃稅開始

在中國，中低收入者稅收貢獻率達65%左右，而在發(fā)達國家，中低收入者個稅貢獻率一般不足30%。這就意味著，公共財政的沉重支出，主要是來源于工薪階層，我國的個稅幾乎淪為“工薪稅”。

據(jù)報道，目前財政部正在抓緊研究個人所得稅改革，近期財政部稅政司已多次組織專家開會研討，個稅改革方案初具雛形，財政部最快今年年底或明年年初將改革草案上報中央。個稅改革一直備受輿論關注，其中如何保持公平是一個焦點。

幾乎淪為“工薪稅”

目前，我國實行的是分類稅制，即將個人各種來源不同、性質(zhì)各異的所得進行分類，分別扣除不同的費用，按不同的稅率課稅，涉及工資、薪金所得，勞務報酬所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等在內(nèi)的共計11類。

除了分類稅制，主要還有綜合稅制與綜合與分類相結合兩種模式。對比當下的分類稅制，綜合稅制是指對納稅人在一定時期內(nèi)取得的各項所得，不分其來源渠道和所得，綜合計算征收所得稅。

2011年開始我國個稅起征點上調(diào)到3500元，這種上調(diào)在當時來看很有必要，到今天，已經(jīng)明顯滯后。

數(shù)據(jù)顯示，中低收入者稅收貢獻率達65%左右，而在發(fā)達國家，中低收入者個稅貢獻率一般不足30%。這就意味著，公共財政的沉重支出，主要是來源于工薪階層，我國的個稅幾乎淪為“工薪稅”。

有評論認為，“劫貧濟富，讓窮人更窮、富人更富”，顯然不是稅收政策的初衷。之所以出現(xiàn)這樣的情況，一是稅收征繳制度設計上欠缺考慮、不夠科學;二是制度本身的優(yōu)良一面，即對窮人富人進行公平征稅的制度設計失靈——窮人固然是沒有能力逃稅的，但相當一部分富人卻有各種打通關節(jié)的能耐。

個稅改革非常復雜，怎么改革更科學，是頂層設計需要探明的問題。但是一個通行國際的基本認識必須明確：能力越強貢獻應該越大。換言之，個稅改革，從懲治富人逃稅開始。

誰拿錢多誰多繳稅

此次個人所得稅改革的初步方案中，有很重要的一點，便是或?qū)⑽覈臼┬械姆诸惗愔妻D(zhuǎn)向綜合與分類相結合的稅制模式。

對此，財政部科研所副所長王朝才解釋說，個人所得稅按照分類稅制就是分門別類來課稅，其最明顯的特點就是簡單，“通俗說就是誰拿錢多誰就按照比例多繳納稅費。但綜合稅制則是對于納稅人的各類所得，不論其來源均視為一個所得整體，匯總計算后適用統(tǒng)一的寬免和扣除規(guī)定，按照適用的稅率計算應納稅額的課稅模式。”

除工薪外其他額外收入也將納入征稅“有些額外的勞務所得也會被納入綜合征稅范圍。”王朝才舉例介紹，在我們國家有很多收入相對較高的人，他們既有工薪所得，也有別的收入，但現(xiàn)在的稅收，只納取其工薪所得。“假如兩個人，同樣崗位，拿同樣收入，繳入同樣稅款，其中一人在工薪之外還有額外收入，那么對另一個只拿工薪卻同樣繳稅的人而言，并不公平。”

因此，綜合稅制最能充分體現(xiàn)“量能課征”的公平原則，同時也能充分體現(xiàn)“稅收管理”的效率原則。

中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌曾指出，把勞務報酬所得納入綜合征收范圍，可以對納稅人的勞動所得有一個更好的調(diào)節(jié)作用。此外，他還建議把股息紅利納入綜合所得以及包括房租在內(nèi)的經(jīng)常性所得納入綜合征收范圍。而中國財稅法學研究會會長劉劍文則在此前認為，工資、薪金所得，勞務報酬所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，承包經(jīng)營、承包承租經(jīng)營所得，“都有可能納入綜合征收范圍。”

確定了綜合征收范圍后，還需要確定綜合計征的稅率。現(xiàn)在工資、薪金所得稅率范圍是3%至45%，共計七檔稅率，綜合所得的稅率是和薪資所得稅率一樣，還是有所調(diào)整，尚需進一步明確。張斌表示，工資薪金所得稅是每個月由單位代扣代繳，相當于預繳;綜合計征后，綜合稅率的高低涉及個人是需要補稅還是退稅。

但如果實行，王朝才認為還有一定難度，最大的難點在于稅務部門對于個人收入信息的掌握度，“難點很大，首先就是信息掌握的好，對于稅務系統(tǒng)的管理要求也高。”而現(xiàn)任全國政協(xié)委員賈康也認為，若屆時確實要轉(zhuǎn)型，管理層面要能跟上改革節(jié)奏。

以家庭為單位征稅存爭議

“在中國，我們國家農(nóng)村勞動力是7億多人，城市勞動力2億多人，其中很多人都達不到個稅起征點的。”對此，王朝才認為，雖然繳稅群體數(shù)字看似確實很低，但根據(jù)我國之前定下的3500元起征點和3%-45%的征稅標準，達到這些基數(shù)的人數(shù)實際上確實與繳稅群體相符合。“對東部沿海地帶來說，這個起征點并不高，但對于中西部，這個起征點卻是高的，因此提高起征點并不是目前稅制改革的一個方向。”

“但其中確實存在問題，因為收入水平并不一定單一的體現(xiàn)在工薪收入上。”王朝才表示，這既是稅制改革轉(zhuǎn)向分類與綜合相結合的一個重要因素，也是保證公平的重要舉措。

“以家庭為單位征稅？我認為這是最科學的。”王朝才舉例說，每個家庭的收入、支出、家庭成員情況都不同，如果僅是單純的按照同一條基線來征收稅款，那么肯定會出現(xiàn)不公平的情況。

實際上，有報道稱財政部部長樓繼偉曾多次提出，個稅改革“在對部分所得項目實行綜合計稅的同時，會將納稅人家庭負擔，如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計入抵扣因素，更體現(xiàn)稅收公平”。但現(xiàn)實中，在現(xiàn)行稅制下，納稅人的家庭負擔因素沒有被考慮進去。

王朝才認為，畢竟以家庭為單位，可以更好的考慮到贍養(yǎng)人口、按揭貸款、整體與個體收入綜合等方面因素，從而根據(jù)每一個家庭的實際不同，來公平納稅。

然而，也有不少人認為差別扣除可能導致稅收不公。張斌表示，現(xiàn)在我們實施的個人所得稅只有幾千萬人繳納，是少數(shù)人的個稅。“一個收入不足3500元的農(nóng)民是不繳納個稅的。如果允許差別扣除，那么收入3500元以上的納稅人可以抵扣，然而收入在3500元以下的人則享受不到通過扣除少繳納稅收的好處。這部分低收入者雖然不繳納個稅，但是也要承擔流轉(zhuǎn)稅的稅負，如果未來不能享受個稅的抵扣退稅，那么對他們來說是不公平的。”張斌說。

有知情人士透露，此次個稅調(diào)整方案將討論“要不要以家庭為單位征收”以及“要不要引入差別扣除”。“不管結果如何，對于目前我國個稅主體的工薪階層可能是減輕稅負的大方向。”

（中新網(wǎng)2015.11.25等）