政府投資基建項(xiàng)目資金管理方式現(xiàn)狀及對(duì)策分析

[摘要]為改善政府環(huán)境，不斷加強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，政府不斷擴(kuò)大規(guī)模建設(shè)，投入大量資金開(kāi)展基本建設(shè)，使基建項(xiàng)目資金管理更加復(fù)雜。文章將分析政府投資基建項(xiàng)目資金管理方式存在的問(wèn)題，并就其對(duì)策進(jìn)行相應(yīng)的研究。

[關(guān)鍵詞]政府資基建項(xiàng)目；對(duì)策；資金管理方式；措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.42.168

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府為了滿足政府指標(biāo)的需求、獲得更多發(fā)展，開(kāi)始不斷擴(kuò)大政府規(guī)模，開(kāi)展資產(chǎn)置換、政府建設(shè)等大規(guī)模的基礎(chǔ)建設(shè)。政府相關(guān)部門針對(duì)政府的基建項(xiàng)目也做出了規(guī)范性的指導(dǎo)，然而其財(cái)務(wù)管理依舊問(wèn)題重重。同時(shí)，不科學(xué)、不規(guī)范的財(cái)務(wù)管理也使得基建工作較難開(kāi)展，常常因?yàn)橘Y金問(wèn)題而停滯。如何進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資基建項(xiàng)目資金管理方式對(duì)于提高政府質(zhì)量有著重要的意義。

1項(xiàng)目資金管理方式的現(xiàn)狀分析

1.1項(xiàng)目資金管理的原則貫徹不力，缺乏管理知識(shí)

多數(shù)政府投資基建項(xiàng)目資金管理相關(guān)規(guī)章制度并不完善，有的地方僅僅是照搬照抄政府相關(guān)文件，對(duì)于具體項(xiàng)目并沒(méi)有一個(gè)規(guī)范性的管理文件，這就使得整個(gè)財(cái)務(wù)管理多依靠經(jīng)驗(yàn)和個(gè)人理解來(lái)做，缺乏規(guī)范的操作程序。以竣工決算為例，通常情況下要求工程竣工立即組織嚴(yán)守，并在三個(gè)月內(nèi)編制決算財(cái)務(wù)表，但是實(shí)際上并沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行，使得很多早已投入使用的資產(chǎn)仍然在賬務(wù)之外。此外，基建財(cái)務(wù)人員僅僅靠專業(yè)知識(shí)并不能滿足基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的需求。

1.2基建投資項(xiàng)目缺乏合理論證，導(dǎo)致建設(shè)后期資金緊張

政府對(duì)基建項(xiàng)目的總體規(guī)劃缺乏科學(xué)合理的論證。由于政府的基建項(xiàng)目具有非經(jīng)營(yíng)性，在資金上主要是由國(guó)家財(cái)政進(jìn)行無(wú)償投入。但是，正是因?yàn)槿狈侠淼恼撟C，導(dǎo)致后期資金緊張，承擔(dān)了高額的負(fù)債，項(xiàng)目邊建邊停、邊建邊改，工程延期、擱置現(xiàn)象嚴(yán)重。河南某政府新校區(qū)在沒(méi)有進(jìn)行充分論證的情況下，施工建設(shè)了號(hào)稱“河南第一長(zhǎng)龍”的政府樓，導(dǎo)致一半政府樓工程擱置時(shí)間長(zhǎng)達(dá)5 年之久，嚴(yán)重影響了日常政府。

1.3項(xiàng)目資金管理程序較為復(fù)雜，缺乏溝通

目前，政府投資基建項(xiàng)目建設(shè)成本控制缺乏系統(tǒng)性，即將成本控制放在實(shí)施過(guò)程中，忽略了項(xiàng)目實(shí)施前以及項(xiàng)目實(shí)施后的成本控制。然而，從基建項(xiàng)目開(kāi)始到最終竣工決算的成本控制都是非常重要的。從計(jì)劃角度來(lái)講，在項(xiàng)目實(shí)施以前，政府應(yīng)當(dāng)做好成本控制規(guī)劃，清楚所要實(shí)施的工程項(xiàng)目成本控制關(guān)鍵因素是什么，然后才能更好地開(kāi)展之后的成本控制活動(dòng)。從項(xiàng)目實(shí)施前的工作來(lái)講，以工程招標(biāo)為例，公開(kāi)招標(biāo)雖然公正但耗時(shí)耗力耗資金，邀請(qǐng)招標(biāo)雖然成本低但不能保證絕對(duì)公正，這就需要政府從成本控制角度，結(jié)合相關(guān)制度認(rèn)真衡量選擇。此外，成本控制手段設(shè)置缺乏合理性，沒(méi)有形成有效的機(jī)制，也沒(méi)有盡可能的針對(duì)每一個(gè)具體環(huán)節(jié)進(jìn)行設(shè)置和安排。

1.4招投標(biāo)工作的內(nèi)容有待進(jìn)一步明晰，監(jiān)督力度有待增強(qiáng)

政府投資基建項(xiàng)目的預(yù)算編制往往過(guò)于粗糙，經(jīng)常會(huì)存在漏項(xiàng)的現(xiàn)象，很容易導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中資金鏈條的中斷。加上一些上級(jí)對(duì)項(xiàng)目缺乏深入的了解，在上報(bào)過(guò)程中不科學(xué)地削減預(yù)算金額，給施工方的工作帶來(lái)很大的困難。同時(shí)，由于政府投資基建項(xiàng)目資金管理與事業(yè)財(cái)務(wù)是分開(kāi)建賬與核算的，往往因?yàn)榛窘ㄔO(shè)無(wú)來(lái)源追加支出，即無(wú)預(yù)算指標(biāo)而發(fā)生的基建支出部分，導(dǎo)致基建并賬時(shí)事業(yè)基金不夠彌補(bǔ)。有的政府未嚴(yán)格執(zhí)行新會(huì)計(jì)制度，并賬時(shí)還是沿用原制度將基建撥款直接做支出，導(dǎo)致與實(shí)際支出不符，當(dāng)撥款大于實(shí)際支出時(shí)出現(xiàn)虛列支出的現(xiàn)象。此外，政府投資的基建工程缺乏有效的預(yù)算監(jiān)督，對(duì)招標(biāo)合同、查勘合同、施工合同、監(jiān)理合同等所涉及的財(cái)務(wù)部分并沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)的溝通與監(jiān)督，預(yù)算執(zhí)行隨意。

2項(xiàng)目資金管理方式的對(duì)策分析

2.1重視財(cái)務(wù)管理，通過(guò)培訓(xùn)提高管理人員素質(zhì)

基建項(xiàng)目的可行性論證是整個(gè)項(xiàng)目是否能夠?qū)嵤┑闹匾罁?jù)，對(duì)政府整個(gè)資金管理都有著很大的影響。政府應(yīng)當(dāng)充分做好基建項(xiàng)目的可行性論證，以避免出現(xiàn)施工過(guò)程中的資金問(wèn)題。一些政府由于沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)的論證分析，導(dǎo)致負(fù)債累累，最后不得不以其他資金作為償還債務(wù)的資金，并且出現(xiàn)大量的爛尾樓。揚(yáng)州某政府在吸取了這些教訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)后，利用政府資源，聘請(qǐng)相關(guān)建筑工程、財(cái)務(wù)審計(jì)等專業(yè)的優(yōu)秀職工或?qū)＜乙约吧鐣?huì)專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)基建項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)致、科學(xué)的論證，盡可能地規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，要提高政府管理者對(duì)基建項(xiàng)目規(guī)劃的重視程度，相關(guān)部門可以通過(guò)集體會(huì)議等方式來(lái)使管理層明白基建項(xiàng)目規(guī)劃對(duì)于后期工作的重要性。

2.2將基建支出納入預(yù)算管理體系，將年初預(yù)算指標(biāo)與本年基建項(xiàng)目掛鉤

政府基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作，除了需要有各個(gè)分支工作的完善以外，還需要有健全的基礎(chǔ)工作做鋪墊。一方面，政府要將基建項(xiàng)目資金管理工作規(guī)范化，制定成文的財(cái)務(wù)管理章程，將基礎(chǔ)性工作程序、方式等書面化，為基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)工作提供指導(dǎo)。值得注意的是，每個(gè)項(xiàng)目都有獨(dú)特的特點(diǎn)，該章程一定要具有針對(duì)性，而不是一概而論。以某政府的財(cái)務(wù)管理制度為例，該校結(jié)合相關(guān)政府性文件來(lái)制定整體上的基建項(xiàng)目資金管理章程，在此基礎(chǔ)上分別針對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目來(lái)進(jìn)行修訂。另一方面，政府要重視基建財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建設(shè)，培養(yǎng)既懂財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，又懂基建管理知識(shí)的復(fù)合型人才。

2.3建立管理和支付系統(tǒng)，增強(qiáng)溝通

基建項(xiàng)目的成本控制對(duì)于節(jié)約資金、項(xiàng)目順利進(jìn)行有著重要作用。政府基建項(xiàng)目的成本控制要將體系性與關(guān)鍵性因素相結(jié)合，突出各個(gè)環(huán)節(jié)的重點(diǎn)控制內(nèi)容。對(duì)于事前的成本控制，則要注重成本控制的整體規(guī)劃、招標(biāo)程序、工程造價(jià)設(shè)計(jì)階段的控制，同時(shí)要根據(jù)投資估算以及設(shè)計(jì)任務(wù)書對(duì)可能出現(xiàn)的不合理變更進(jìn)行控制防范。對(duì)于事中控制，則要注重施工過(guò)程中合同的管理、基建材料價(jià)格的控制、中間核算的控制、付款進(jìn)程的控制等。對(duì)于事后控制，則主要是竣工驗(yàn)收、結(jié)算以及相關(guān)技術(shù)資料整理移交過(guò)程中的成本控制。通過(guò)體系化和重點(diǎn)突出化的成本控制來(lái)使粗放型的成本控制精細(xì)化、規(guī)范化。同時(shí)，具體到每個(gè)環(huán)節(jié)，則要結(jié)合不同的情況來(lái)設(shè)置控制措施。比如在付款進(jìn)程的控制中，控制工程款的撥付，盡可能地降低首付款比例，將付款時(shí)間具體化為按照完成工作量來(lái)支付等。

2.4明確招投標(biāo)工作的具體內(nèi)容，加強(qiáng)監(jiān)督力度

基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員要與各個(gè)基建部門積極聯(lián)系，準(zhǔn)確收集數(shù)據(jù)資料，按照部門或者不同的項(xiàng)目建檔歸類。同專家一同審查投標(biāo)文件以及相關(guān)報(bào)價(jià)，對(duì)不合理的設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行進(jìn)一步的考察。在此基礎(chǔ)上，實(shí)地測(cè)量數(shù)據(jù)，根據(jù)監(jiān)理以及相關(guān)專家的意見(jiàn)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)一步的明確。通過(guò)上述一系列的工作來(lái)為基建預(yù)算編制獲得更多可靠、真實(shí)的數(shù)據(jù)。同時(shí)，政府的基建項(xiàng)目通常需要利用寒暑假時(shí)間來(lái)完成，時(shí)間緊迫，這就要求預(yù)算工作既快又準(zhǔn)確，因此預(yù)算人員要學(xué)習(xí)并充分利用電算化軟件來(lái)進(jìn)行預(yù)算編制以及預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中數(shù)據(jù)的處理。政府財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)新政府會(huì)計(jì)制度的學(xué)習(xí)，做好基建并賬的業(yè)務(wù)處理，只有將政府基建賬務(wù)正確并入事業(yè)賬務(wù)，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一性的核算才能夠使得報(bào)表更加真實(shí)、完整的反映基建情況，利于財(cái)務(wù)管理。此外，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的力度，監(jiān)督整個(gè)預(yù)算的執(zhí)行，認(rèn)真審核工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)格以及用量是否真實(shí)，審查施工企業(yè)資質(zhì)，防止施工方按照掛靠企業(yè)資質(zhì)來(lái)取費(fèi)等。

3結(jié)論

政府的基建項(xiàng)目資金管理不僅影響政府財(cái)務(wù)，更影響政府發(fā)展。所以，政府應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)角度認(rèn)真剖析基建項(xiàng)目可行性，在健全基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理工作的前提下，不斷完善預(yù)算管理、成本控制、內(nèi)部控制等財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，提高政府整體實(shí)力。

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[作者簡(jiǎn)介]趙洋（1984—），男，遼寧大連人，金州新區(qū)財(cái)政局基建資金管理辦公室，經(jīng)濟(jì)師，本科。研究方向：政府投資基建項(xiàng)目資金管理。