高校財務內控制度建設與廉政風險防范

朱蓉

摘 要：廉政風險是當前社會關注的熱點問題之一，高校財務內部控制與廉政風險的防范緊密相連、相輔相成。當前，高校財務內控管理主要存在著內控觀念及財務廉政風險意識淡薄、內控系統不健全、財務監督力度不夠、信息化與數據化管理手段落后等問題。健全和完善高校財務內控制度，積極防控高校廉政風險，應綜合廉政風險的特點和表現形式，不斷完善財務內控體系；全面梳理高校財務內控流程圖和風險控制點，及時更新信息化與現代化管理手段；進一步完善監督機制，提高財務內控制度的執行力。

關鍵詞：高校；財務內控；廉政風險；防范

中圖分類號：G647.5 文獻標識碼：A 文章編號：1674-9170（2015）04-0076-04

近年來，隨著我國高校辦學規模的不斷擴大，辦學形式日益多樣化，教育經費的投入規模也越來越大，高校經濟犯罪現象日趨成為社會熱點，基建工程、物資采購、招生、財務等領域成為職務犯罪的重災區。因此，通過建立健全財務內控制度對權力進行制衡和有效監督，是高校廉政風險防范的重要措施之一，這也對內控制度提出了更高的要求。本文試從財務內控的角度，探討高校廉政風險的防范，遏制腐敗，有效監管高校經濟活動，以期有助于新形勢下的高校財務管理工作。

一、財務內控與高校廉政風險防范的關系

目前，我國理論界和實務界對內部財務控制的定義尚未完全統一，綜合來看，本文認為高校財務內控是利用控制論的基本原理和方法，根據財務管理的要求和會計核算職能，對財務活動進行科學地規范、約束、評價，建立一整套財務內部控制系統，對高校的經濟活動進行有效監督。由此可見，高校財務內控是以財務管理制度為基礎，目的是為了強化各相關利益財權與責任意識，從源頭上杜絕腐敗。

對高校而言，加強廉政風險防控，就是規范權力運行，把風險防控的理念融入學校日常管理工作中，貫穿于學校管理的各環節，防止權力濫用、權力失控，推動高校事業科學健康發展。[1]高校財務內控和廉政風險防范是相互配合、相輔相成的。財務內控是為了加強對財務工作的監督和管理，規范財務行為，確保資產資金的安全，是對學校經濟活動實施有效監控的重要手段之一。廉政風險防范能夠更加明確工作程序、辦學標準和行為規范，明晰職權范圍、行使條件和權力運行流程，從而最大限度地降低廉政風險水平。財務內控制度越健全，執行力越強，廉政風險就越低，健全的財務內控制度為防范廉政風險提供了支持和保障，二者相輔相成。高校廉政風險防范體系的建設與財務內控制度的建設在具體工作中也可以相互促進、把握重點，按照結構合理、配置科學、制約有效的原則，建立健全既相互制約又相互協調的運行機制，加大重點崗位和關鍵人員的監督力度，使高校各項工作健康有序地運行。[1]

二、高校財務內控管理的現狀與問題

（一）高校財務內控觀念及財務廉政風險意識淡薄

一些高校的管理者很大程度上仍然只重視學校如何提高教學質量、開展科學研究、或者致力于不斷擴招，對建立與完善內控制度的重要性認識還存在誤區，認識水平也參差不齊，造成已有的財務內控制度在校內的執行力度也不夠。[2]在對待財務廉政風險的問題上，一方面，有些高校無論是管理者還是專業的財務人員，會計政策法規的觀念與意識相對淡薄，在學校和個人利益面前不能做到有法必依，放松了對自身的嚴格要求。另一方面，有些高校對會計人員過多地強調服務意識，監督管理職能在一定程度上被削弱了，造成財務控制和廉政風險防范執行力度的缺失。

（二）內控系統不健全，貫徹執行不到位

第一，內控制度存在認識上的片面性。目前，一些高校的領導層都片面地認為財務內控管理只是財務部門內部事務，參與內控管理的也僅是財務人員，沒有把財務內控放在學校的整體框架中考慮，相關職能部門內控管理松懈甚至不建立內部管理制度，使得已制定的財務內控制度流于形式。

第二，預算控制管理不力。一些高校的財務預算缺乏科學的論證分析，預算下達后沒有做到跟蹤管理和實時監控，對預算的執行情況和存在問題了解滯后，出現了隨意變更預算計劃、改變原有預算項目的用途和使用方向、擴大支出標準和范圍的情況。各項經費的簽審人對預算控制的重要性和嚴肅性認識不夠，沒有通盤考慮和全面了解預算經費使用的進度、目標和效益。另外，一些高校仍未建立系統完整的預算考評制度。

第三，內控體系缺乏整體性和系統性。高校的內控體系建設覆蓋多個部門，各個部門之間的管理是相互聯系、相互制約、相輔相成的。但有些部門的內控制度建設還僅僅停留在各種制度的簡單匯總，甚至會因為執行過程繁瑣、程序復雜而將其形式化，導致部分制度相對孤立，缺乏相互支撐，從而在整體上缺乏有效地銜接和綜合控制。

（三）財務監督力度不夠

部分高校的經費使用審批人對經費審批的隨意性較大，過于強調靈活性從而忽視了原則性。隨著改革開放和市場經濟的不斷發展，高校的經濟活動也越來越多樣化和復雜化，財務部門對經費使用的監督力度仍然不夠深入和廣泛。財務監督不能僅僅就某一項資金運作進行單方面監督，應當對學校的預算管理、收支管理、資產管理等資金運作做到全過程跟蹤，對各崗位、各環節做到全方位的監督，才能最大限度地發揮監督作用。

（四）信息化與數據化管理手段落后

大部分高校都已經建立了會計電算化核算系統，基本能夠滿足財務內控的需求，但隨著經濟活動日趨紛繁復雜，一些管理手段和方法已經不能滿足日益增長的管理需求。其次，高校財務信息化沒有充分結合數字化校園網建設，導致信息和數據相對孤立，控制管理滯后，不能及時察覺和控制財務風險。最后，部分高校財務軟件沒有及時進行更新，還滯留在原來的水平，容易造成人力、物力資源的嚴重浪費。

三、堅持以財務內控為導向，積極防范高校廉政風險

（一）綜合廉政風險的特點和表現形式，切實提高廉政風險防范意識

廉政風險源于權力，規范權力運行，提高管理者的自我控制能力勢在必行。高校領導層、管理層、財務人員乃至全體教職工都應警鐘長鳴，共同防范。一方面，高校管理者要結合自身實際情況，各司其職、明確權責、強化管理者的防范意識，把權力關進制度的籠子里，保證反腐倡廉工作落實到位；另一方面，高校財務部門屬于高風險部門，廉政風險點最多，輻射面較廣，財務部門的關鍵崗位和重要崗位的風險也會相對高于其他部門。財務等高風險部門在防控廉政風險時，應當更加細化關鍵崗位和重要崗位廉政風險點的查找和設計，并以此為中心推進財務內控制度建設。[3]高校尤其要注重加強對重點崗位、高風險崗位人員的職業道德教育和業務能力培養，大力提高財務人員的整體綜合素質水平，以適應高校日益發展的新形勢和新需求。

（二）完善財務內控體系，全方位防范財務廉政風險

高校的財務部門是財務廉政風險的主導者，承擔著防范財務廉政風險的主要任務和職責。高校財務部門應該在具體工作中把學校財務內控制度建設與廉政風險防范結合起來，監督和規范學校各類經濟活動，健全財務內控體系，進一步提高學校財務管理水平。

防范廉政風險要求財務內控視角不能僅僅局限于某一個單項崗位或業務，應當包括整個活動的全過程。因此，在建設高校財務內控與廉政風險防范系統過程中，要根據財務部門不同崗位職責的特點分別查找并評定財務廉政風險點，按照職務越高，廉政風險等級越高的原則評出高中低等風險崗位，并結合自身實際情況，按照經濟業務的關聯程度，構建和完善一套以預算內控管理為主線，相對獨立但又相輔相成的系統。通過實行預算管理、資金與資產管理、采購業務管理、成本控制管理、會計核算管理等等對高校的整個經濟活動加以管控，并落實到決策、制定、執行、監督等各個環節。[4]

（三）全面梳理高校財務內控流程圖和風險控制點，降低廉政風險發生率

在建設和完善高校財務內控系統的過程中，最為有效的方式是制定財務內控業務流程圖和查找風險控制點。財務內控流程圖應系統完整地反映業務處理的全過程，每個步驟都要對應相應的工作內容、工作性質、特點以及各部門人員之間的聯系。在梳理過程中，應根據各高校實際情況確立廉政風險控制點，從各個風險控制點進行逐步排查，發現錯誤及時糾正，并通過流程檢測完善各個廉政風險控制點的設計和執行。在整個流程中，各個崗位應對其工作流程和工作要點進行歸納總結和匯總評定，對發現的問題提出有針對性的意見和建議，切實降低廉政風險發生率。

（四）不斷更新信息化與現代化管理手段，提高廉政風險防范水平

隨著信息技術的日新月異，高校應該構建與環境相適應的財務內控制度，運用信息化與現代化管理手段，建立以財務內控管理為中心，融合防控廉政風險管理建設為一體的數字化系統，利用建設數字化校園，緊密結合廉政風險防范，實現優勢互補、資源共享。其次，高校還應改進自身的財務信息系統，及時更新財務軟件，搭建數字化財務服務平臺，通過財務系統在內部與各子系統相互關聯，在外部與銀行、稅務等系統相互聯系，方便師生資源共享的同時又能陽光運作，促進高校經濟活動健康有序地進行，切實提高廉政風險防控的水平。

（五）完善監督機制，進一步提高財務內控制度的執行力

第一，高校應加大財務內控制度的執行力度，使制度和指令能夠及時上傳下達、令行禁止。在執行過程中要堅持公平、公開、公正的“三公”原則，做到廉潔自律，以身作則，并聯合全校各個部門建立健全內部評價機制，完善財務內控組織架構，對預算執行實行有效地跟蹤管理和績效考核，保證監控人員的相對獨立性，從而提高財務內控的執行力，進一步推動整個高校廉政風險防范管理工作。

第二，內部監督與外部監督緊密結合，構建和完善防控監督體系。一方面，高校應當加強日常監督和內部稽核，充分發揮高校監察、內審部門的專門監督作用，建立監督和問責制度，確保責任到人，全程參與決策校內重大經濟事項，對高校財務廉政風險形成事前、事中、事后監控的一整套體系，并定期向所在單位教職工公開單位經費收支情況。堅持財務公開和民主理財，將高校內審與監督功能落到實處。另一方面，高校應積極配合教育、財政、監察、審計等外部單位的定期和不定期檢查，并公開檢查結果，接受社會各方面的監督，使可能出現的問題防患于未然。對于已發現問題要及時進行糾正和整改，不斷完善高校的監督體系，從而進一步提高高校財務管理水平，促進我國高等教育事業健康可持續發展。

參考文獻：

[1] 王立英.加強廉政風險防控 推進高?？茖W管理[N].中國紀檢監察報，2012-09-18.

[2] 吳小玲.加強高校財務內控建設 切實防控廉政風險[J].泉州師范學院學報，2014（4）：89-93，120.

[3] 劉東，梁勇.基于財務內控建設的高校廉政風險防范與管理[J].會計之友，2012（3）：116-118.

[4] 單麗薇.基于財務內控建設的高校廉政風險防范管理[J].齊齊哈爾工程學院學報，2013（4）：35-37.

責任編校 陳 瑤

Construction of Internal Control System in Universitys Finance Department and Risk Prevention for Clean Administration

ZHU Rong （Finance Department of Nantong University， Nantong 226019， Jiangsu， China）

Abstract： Corruption risk is one of the hot topics in todays society and it has a close relationship with the universitys financial internal control. There can be found several problems in the management of universitys financial internal control， for example， light consciousness on financial internal control and corruption risk， imperfect internal control system， supervision that is not robust enough， and outdated informational and digital management and so on. Therefore， we have to improve financial internal control system of universities to prevent corruption risks. A synthetic consideration of characteristics and forms of corruption risks should go together with improving internal financial control； a comb survey of streamlines and risky points should be carried out， together with timely updated informational and technological management methods； the supervision mechanism should be further improved to strengthen the power to carry out internal control regulations.

Key words： colleges and university； construction on internal financial control； corruption risks； prevention