增值稅的社會經濟效應與“營改增”問題分析

胡霖

[摘要]稅務制度的構建，在很大程度上決定了國家的經濟發展水平。隨著我國征稅制度的改革，我國的經濟發展也有了很大程度的提高，在我國稅務制度中，營業稅與增值稅之和已經占到了我國稅收的一半，所以將營業稅改征增值稅就顯得十分重要。

[關鍵詞]增值稅；社會經濟效應；營業稅改征增值稅

[DOI]1013939/jcnkizgsc201535102

1增值稅的社會經濟效應

11增值稅的經濟增長效應

在增值稅的經濟增長效應中，有關數據顯示2013年的稅收總額為394463萬元，2013年的稅收總額相比于往年也有很大幅度的增長，特別是近兩年的增長尤為迅猛，呈現出不斷上升的趨勢，由此可見我國的經濟發展水平在逐年上漲，增值稅與營業稅的比重也在不斷增加，并且也顯示了這兩項在我國整體的經濟發展水平中所占有的比重十分大，是帶動我國經濟發展的關鍵。

通過對該組數據的分析，使我們看到了增值稅在經濟增長中的重要作用。從表1中我們可以看到隨著經濟增長率的提高，稅收負擔也在不斷擴大，特別是2011—2012年的發展情況十分突出，從0189上升到0195。在稅務制度結構上，增長幅度較大的則是2012—2013年，由原來的1967增長到2012。

12增值稅的產業結構效應

我國的產業主要由三種模塊構成，一是農業，二是工業，三是服務業，但是隨著改革開放的不斷推動，農業在我國的國民經濟總產值中所占的比重逐漸落后于工業，呈現出農業比重下降、工業穩步發展、服務業快速提高的情況[2]。我們可以通過表格得出結論：

從表2中的數據，我們可以看出，第一產業在各年中的發展情況過于平穩，沒有太大變化，第二產業呈現逐漸上升的情況，但是總體變化不大，只有第三產業的情況相對來說較為明顯。這三者在國民經濟中所占的比重逐漸呈現上升的趨勢，特別是第三產業的發展較為迅速。并且第二產業與第三產業已經成為我國經濟中的重要產業支柱。所以，我們要注重這兩種產業的發展，但同時也不能忽視農業的發展。

2各行業在“營改增”過程中存在的問題

21建筑業在“營改增”過程中存在的問題

建筑行業在我國的產業結構中屬于第二產業，是為人民提供生活物資保障的基礎，與國民經濟的增長有重要關系，也是我國支柱性產業。由于建筑行業現在情況較為復雜，現有的稅收制度在建筑行業稅收上出現重復征稅的情況，這也是由于建筑行業的經營性質和營業稅征稅引起的。由于行業的特殊性，依據現有的營業稅規章，“營改增”后，在建筑行業的納稅地點一般都是在施工當地進行納稅，雖然能使異地施工得以實現，但由于增值稅的流程較為復雜，所以這也導致了稅務機關工作不能得到及時的處理，無法掌握施工的真實情況，缺乏一定的監管，容易造成稅收的流失。

22電信業在“營改增”過程中存在的問題

電信行業的稅負明顯高于其他行業，這主要是由于電信行業在人工成本上和固定資產投資上較為固定，也是不能動搖的部分。另外在偏遠山區進行電信事業費用較高，有些發票不能得到報銷，稅率在此時有將提高，所以這將直接影響電信業的稅負。在具體業務征稅問題上，由于電信行業的特殊性，常常可以通過促銷的形式讓客戶辦理業務，如預存話費送手機、積分換話費等諸多形式，而這些常常不屬于納稅范疇，在2006—2007年，國家稅務局針對這種現象采取了一定的措施，但在實際應用中存在問題依然不少，“營改增”之后這在一定程度上可以遏制移動、聯通、電信三者之間的競爭，使其改變競爭方式，但是運營商還是會通過折扣等方式進行競爭。

23金融行業在“營改增”過程中存在的問題

金融行業是國家經濟發展中的先導產業，各個行業的發展都要有金融行業作為依托，對于金融行業應不應該進行征稅在國際上也成為了一個重要議題。然而在“營改增”中，金融行業存在的問題也很嚴重。由于金融行業承擔業務較多，產品也較為復雜，所以對于金融行業的稅收標準也存在很大爭議。如在銀行進行理財產品推行中，由于收益率存在不確定性，所以常常導致增值稅額計算存在一定的困難。另外，由于金融行業的利潤相較于其他行業較高，所以導致稅收數量較大，在進行稅收時完全交給政府負責。在“營改增”進行以后，雖然起到了一定的減稅的效果，但是存在無法將高利潤行業進行低稅收的情況，并且也會對地方財政產生一定的沖擊。

3結論

通過對上述問題的研究，發現實行“營改增”過程是十分有必要的，但也要注意其中存在的問題，并將這些問題及時進行解決。國家實行“營改增”過程也是為了發展我國的經濟，對我國的經濟起到一定的促進作用。所以，我們一定要加強這方面的研究與管理。

參考文獻：

[1]劉中虎增值稅的社會經濟效應與“營改增”問題研究[D].武漢：武漢大學，2014

[2]陳龍“營改增”政策在我國經濟發展方式轉變中的作用[J].當代經濟管理，2014，35（7）：80-85