獨立學院財務制度建設的思考

楊帆　盛惠良

[摘 要]獨立學院作為我國高等教育的組成部分，因其與公辦高校及民辦高校投入主體的不同，其財務管理過程也存在一定區別。獨立學院得到政府的資金支持很少，主要以辦學合作方的投資、學費收入以及銀行貸款作為辦學經費，因此獨立學院的財務管理更需要通過一定的管理活動來優化資源的配置、提升質量。文章首先介紹了獨立學院的財務環境，然后說明了獨立學院財務制度建設的重要性，最后分析了目前獨立學院財務制度方面存在的問題，并針對性地提出了解決措施。

[關鍵詞]獨立學院；財務制度；資金管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.34.182

獨立學院是我國教育大變革、大發展背景之下誕生的一種全新的高等教育辦學模式，從經費投入和教學管理來看，介于民辦高校和公辦高校之間，在辦學模式上有其獨特性，其財務活動與民辦高校和公辦高校的財務活動亦存在明顯的不同，尤其體現在辦學資金的籌集、使用以及管理方面[1]。我國獨立學院的發展時間并不長，財務制度的建設依然處于摸索階段，存在著一些有待完善和亟待解決的問題。在這樣的背景下，探析獨立學院財務制度的建設成為非常具有現實意義的課題，其研究將會提高我國獨立學院的財務管理水平，進而推動教學效果的提升。

1 獨立學院的財務環境

獨立學院的辦學資金主要有以下幾種來源：辦學合作方的社會資金的投入、學生的學費收入和銀行貸款。因此獨立學院的財務管理工作實際上就是通過合理的資金安排，將以上經費投入到學院管理與教學過程中，比如基礎設施的建設、教學設備的購買、教學與人員報酬等方面，通過合理的資金分配來獲得最大的效益。只有讓這些資金安排得到最優化的效果，產生最大化的使用效率，獨立學院的辦學才能得以繼續，發展才能得以可能。因此，對于獨立學院來說，其財務管理工作的目的與企業的財務管理一樣，是在確保教學質量的前提下通過財務管理活動來形成經濟上的最大效益，保障相關者的利益。同時以此作為辦學動力，反過來提高辦學水平與教學質量。由于獨立學院辦學的時間較短，辦學機制還比較新，財務管理人員的會計基礎不夠牢固，制度方面還有待完善，所以在獨立學院的經費管理和使用上仍缺少一定的經驗積累，也缺乏相關制度的規范，需要不斷地總結和摸索。根據國家教育部頒布的相關文件，獨立學院需要做到財務獨立，因此加強獨立學院財務管理制度的建設、完善獨立學院的財務管理方法和措施對于獨立學院來說，是一項非常重要的任務。

2 獨立學院財務制度建設的重要性

2.1 制度建設是獨立學院辦學優勢的有力支持

獨立學院具有“優、民、獨”三個重要的特征。“優”指的是獨立學院的辦學資源比較優質，它可以充分利用公辦學校的教學資源并借助社會的力量來提高辦學效率；“民”指的是民辦機制，該機制非常靈活、自主，生源充足，既可以克服公辦高校制度上的各種弊端，同時也可以避免民辦高校發展不夠規范以及資源配置不夠充分等問題；“獨”指的是獨立學院在法人資格、教學管理、招生方式、證書的頒發以及財務管理等方面的獨立性。由此獨立學院有著很多民辦高校以及公辦高校所不具有的優勢，有效提高獨立學院的辦學效率，實現教學效果的提升。基于此，建設完善的獨立學院財務管理制度來支持獨立學校的穩定運營，有效提升教學質量，培養更多的優秀人才。

2.2 財務制度是獨立學院穩定發展的有力保障

獨立學院的辦學模式多，主要有校地合作、校企合作、公辦學校收編民辦學校、中外合作辦學等，不同的辦學模式其利益相關者不同，獨立學院的發展需要確保相關者的利益訴求，才能使辦學資金獲得保障，才能使之得到長久、可持續發展。

根據《中華人民共和國民辦教育促進法》，民辦高校在扣除掉預留發展基金、辦學成本以及根據國家規定收取的必要費用之外，出資人可以在辦學結余中獲得合理的經濟回報，這也是獨立學院的特點之一[2]。這種特點使獨立學院受到了社會上企業經營投資理念的影響，投資人如果在辦學過程過于注重經濟利益，就會導致教育理念和教學質量受到影響。因此建設獨立學院財務管理制度的另一個重要作用，在于通過規范的財務管理制度來制衡出資人對經濟利益的過分追逐，協調好出資人逐利性與學院發展之間的關系，確保二者的平衡。

2.3 財務制度建設是獨立學院提高財務管理與加強監督的有力措施

現代化管理是以制度建設為基礎，財務管理離不開制度建設，各項經濟事項的開展是以制度建設為保障。許多獨立學院自創辦以來，一般依托母體進行管理，很少有自己特色的管理制度，這已經不符合學院發展需求。另外，正因為許多獨立學院缺失制度的建設，特別是財務制度的建設，往往帶來管理風險和財務風險[3]。例如，財務預算執行的隨意性，學院對外投資決策的論證性，基本建設與資產設備購置的招投標等問題。這就要求我們進行相應的財務制度建設，要用制度來規范我們的管理行為，促進財務管理，同時也加強了財務、審計的監督，減少財務風險。

3 獨立學院財務制度方面存在的問題

3.1 獨立學院財務因政策不明而缺乏規范

為滿足社會對教育強烈的需求，《利用社會力量辦學條例》出臺之后，獨立學院獲得了迅速發展，但對獨立學院的規范管理的政策、制度、要求、評價并不完善，在財務管理上也同樣表現如此情形。具體體現在：收費標準的不一致，各省之間差距較大，且各省在對獨立學院的財政支持力度也各不相同，缺乏合理的調節機制，影響獨立學院的競爭力、發展力；獨立學院的財務管理的主體不同，有的具有財務管理的獨立性，有的受母體制約，有的由投資方管理，財務管理主體的不同，財務的管理和使用受控不同，對學院的發展影響差異大；依據的財務制度不同，有的依據的是企業財務會計制度，有的依據事業單位會計制度，選擇適合自身特質的財務會計制度，失去其統一評價與評估的標準。

3.2 獨立學院資金來源因缺乏保障而存在風險

獨立學院屬于自主經營的公益性組織，自負盈虧，因此學院的支出全部由學費收入或者辦學合作方承擔，如果財務管理不善致使教學經費無法得到有效保障，高校將會面臨嚴重危機。大部分的獨立學院都是依靠銀行貸款來實現基礎設施的建設，因此在運行過程中一直處于負債狀態，這樣的情況讓獨立學院承擔著較大的經營風險[4]。此外，學生的學費收入是學校日常辦學的主要收入來源[5]，如果出現生源不足的情況，獨立學院的日常經營活動將會受到較大的限制，教學效果也會因此受到影響。

3.3 獨立學院因資源配置不夠合理致使資金利用率低

由于學校承擔著教書育人、培養人才的重任，因此很多獨立學院的領導以及教職工都會將工作重心放在教學計劃的制訂以及科研任務的研究中，忽視了合理使用教學經費的重要性。獨立學院的資金來源非常有限，因此要想利用有限的資金來實現最好的教學效果，就必須提高資金的使用效率。我國獨立學院資源配置不夠合理以及資金利用率低這一問題具體體現在以下方面：第一，對教學設備等的采購控制不夠嚴格，在資金充裕時沒有仔細確定教學設備的采購數量，在資金不足時必要的教學設備又無法及時補充。第二，教學經費的分配不夠合理，導致某些部門經費剩余，但是有的部門的急需經費又無法及時到位等情況。

3.4 獨立學院因統分關系處理不當而使資金統籌不盡合理

獨立學院作為一個相對獨立的學校，其財務管理內容亦非常復雜，為便于管理一般都會采用分級管理的方式，但這種方式很難準確處理統與分的關系，如果權力太過集中，雖有分，實為控，就很難合理地、全面地掌握學院以及各部門間的財務收支情況；如果管理權力太過分散，各自站在部門內工作的角度，財務管理工作又難以得到合理的統籌和安排。另外，在預算管理和執行上缺乏相應的協調機制，由各專業和部門負責相關預算工作，財務部門就很難提出準確的意見[6]。但財務部門負責到具體部門的預算，由于財務部門并不能真實了解不同專業、部門的實際情況，又很難作出合理性、必要性的預算。

3.5 獨立學院因監督機制不夠完善而使財務監督意識淡薄

財務監督是提高財務管理水平以及資金利用率的重要途徑，但是我國很多獨立學院在財務管理過程中都缺乏相應的監督機制。有些獨立學院雖然建立了監督機制，但是制度并不完善，因此也沒有充分發揮出財務監督的作用[7]。監督機制的缺乏以及意識的淡薄，致使獨立學院的財務管理部門在行使財務監督作用時，缺乏有力的依據，導致資金使用不合理，造成浪費及流失現象。

4 關于獨立學院財務制度建設的建議

4.1 建立明確合理的經濟責任制

針對獨立學院財務制度不夠完善以及管理制度規范存在的問題，可以通過建立經濟責任制的方式加以改善。經濟責任制是指按照責、權、利相結合的原則，將公司、企業生產經營計劃總指標加以分解，層層落實到職能部門和基層單位及職工個人，以提高企業經濟效益為目的的企業經營管理制度。經濟責任制的執行需要做到以下兩點：第一，制訂預算方案以后按照管理層次的不同來控制收入與支出，各自承擔相應收支管理的經濟責任。第二，制定創收收入分成政策。獨立學院創收活動的管理是非常敏感的一個環節，涉及多方利益。為了確保利益分配的公平性，獨立學院可以在兼顧學院、教職工以及投資方等各方利益的基礎上采用分成的政策對創收收益進行分配。

4.2 優化資源配置，提高資金利用率

教學資源的優化配置是一項系統性工作，需要調動各方的力量讓資金利用率獲得提高，具體可以從以下方面著手：第一，制定完善的采購制度，對于確定需要購置的教學設備，從經濟性以及實用性等各個方面制訂預算控制方案，加強對購置環節的控制；第二，深層次地挖掘出學院的內部潛力，科學合理地確定獨立學院的招生規模，以最大的學生量提高教育資源使用率，以及達到資金積累的目的；第三，結合部門的實際情況分配教學經費，盡量避免經費閑置情況的出現；第四，貫徹節約的資源使用原則，做到“財產”盡其用。

4.3 強化財務管理人員的風險意識

缺乏政府的資金支持是獨立學院與公辦學校的最大區別，也是造成獨立學院經營風險的重要原因。針對這種情況，獨立學院可以通過強化學院財務管理人員風險意識、采取相應防范措施、采用財務風險預警機制等方式降低學院的經營風險。為此，獨立學院在進行基礎設施建設之前可以開展評估工作，與銀行達成合作協議，并確保償還貸款的能力。另外，獨立學院還可以制定中長期發展的財務規劃，長遠而又具體地進行分析評估，提高決策的科學性，根據學校規模以及實際財政情況控制貸款數額和經費的使用量，并利用現代化信息技術進行風險預估，提前預知風險狀況，采取合理的解決辦法。

4.4 建立績效考核評估，形成激勵機制

針對不同教師、管理人員工作強度不同的情況，學院可以通過一定的激勵措施來激發教職員工的工作積極性，比如采用績效考核模式來確定教職員工的薪資，讓付出更多精力的教職員工可以獲得更多的價值體現，激發教職員工的上進心，讓他們不斷尋求自身的進步以滿足和實現自身的價值。績效考核模式是很多現代企業所采用的管理制度，其可以最大限度地激發員工的工作熱情與潛力，將單位的進步建立在員工的自身提升上，實現雙贏。這種模式同樣也可以應用到獨立學院中來，讓獨立學院的教職員工在績效考核模式的促進作用下更加努力工作，提高財務管理水平，讓學校的資金得到最大的利用，創造出更多的有用資源。

4.5 加強財務管理工作的審計與監督

公辦學校的財務管理工作只限于內部規劃，處理好教學活動涉及的收入與支出關系即可，但是獨立學院的財務管理還涉及出資方的經濟利益，因此管理過程更加復雜。經費使用的科學性及使用效益是增加投資人信心，促進獨立學院發展的關鍵因素，因此在獨立學院財務管理制度建設過程中，需要通過一定的管理措施來保障出資人的利益。比如可以讓合作方利用社會審計對學校的財務情況進行年檢，讓合作方可以發揮財務監督作用，這樣既可以讓合作方更加了解學校的財務情況，讓合作方的利益得到保障，同時也能讓獨立學院財務管理制度中的不足之處得到改善。

同時財務部門是任何一個組織的核心機構，直接關系到組織的長遠發展。為了提高獨立學院的財務管理水平，避免教學資金的浪費與流失現象，獨立學院可以采取建立獨立財務和監督部門的方法。財務與監督部門的分離可以保障獨立學院經費收支的透明性和公平性，避免財務管理人員和監督部門之間發生聯合舞弊的現象，影響到獨立學院相關方的利益。財務和監督部門需要做到以下幾點來實現財務監督的全程化：第一，定期對獨立學院的財務信息進行核查，并嚴格監控核查過程；第二，實現財務審計工作的日常化，并積極爭取獨立學院領導對財務審計以及監督工作的支持；第三，將財務信息以及審計結果公開，讓獨立學院的所有教職工都可以了解財務信息，接受群眾對學院財務狀況的監督。

獨立學院建立的時間還不長，但其為我國高等教育的發展和滿足人民群眾對高等教育的需求發揮了重要作用，獨立學院要得到更好的發展，因其經費來源的特殊性，應對其財務的運行作出更為科學、合理的規劃。國家要加強對獨立學院經費的投入與管理，辦學主體要從教育的公益性特性中理解投入與產出，獨立學院要從財務管理制度的規范、資金的良好運行、充分發揮最大效益、嚴格風險意識和加強監督管理等方面發揮自身作用。這樣才能更好地承擔起社會責任，為國家培養更多的優秀人才，成為中國高等教育不可或缺的組成部分。

參考文獻：

[1]趙吉.我國獨立學院財務管理的現狀、問題及對策分析[D].長春：吉林財經大學，2010.

[2]蔣曉改.獨立學院財務管理現狀及改進對策[J].技術與市場，2010（4）：91-92.

[3]居淑芳.我國獨立學院財務風險預警機制研究[D].北京：中國地質大學，2010.

[4]萬楚軍.關于獨立學院財務管理問題與對策的思考[J].現代企業教育，2010（3）：128-129.

[5]楊琴.我國獨立學院教育成本核算與分擔機制研究[D].成都：西南財經大學，2011.

[6]姚靠華，肖思锫，李晶晶.探析我國獨立學院財務管理問題[J].會計之友，2013（4）：107-109.

[7]劉洪元.嚴格遵守財務規章制度 提高財務制度執行力[J].中國民航飛行學院學報，2011（7）：41-44.