企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃相關(guān)性探析

葛剛 侯勤

[摘要]社會經(jīng)濟的發(fā)展促進了企業(yè)的進步。我國財政的重要來源就是稅收，其是保證國民經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展的重要依據(jù)。企業(yè)作為主要納稅人，財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃的重要依據(jù)，企業(yè)在財務(wù)管理的過程中，稅收籌劃發(fā)揮著十分重要的作用。一般而言，企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃具有十分緊密的關(guān)系，兩者在內(nèi)容、職能、目標(biāo)以及經(jīng)濟活動等方面具有相關(guān)性。因此企業(yè)在規(guī)劃稅收時，必須要以財務(wù)管理理念為依據(jù)，對風(fēng)險、貨幣價值以及成本收益加以綜合考慮，這樣能使得企業(yè)財務(wù)管理水平提高，減輕企業(yè)稅收的負(fù)擔(dān)。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)財務(wù)管理；稅收籌劃；相關(guān)性

[DOI]1013939/jcnkizgsc201535109

在現(xiàn)代企業(yè)管理體系中，財務(wù)管理是管理體系中的重要組成部分，其直接影響著企業(yè)管理中的各個環(huán)節(jié)。稅收作為一個重要變量，對財務(wù)決策以及財務(wù)管理活動的進行有著直接的影響[1]。

1企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃的相關(guān)性分析

11內(nèi)容關(guān)聯(lián)性

企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容包括籌資活動、經(jīng)營活動、投資活動以及股利分配四個板塊。這四個板塊對稅收籌劃的制定具有重要影響。一般在籌資活動中，由于籌資方式不同，稅收法規(guī)對其的要求也不盡相同，往往會在一定程度上增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)在進行稅收管理與籌劃時，必須要結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，合理選擇融資方式[2]。此外，在進行新的投資時，必須要確保節(jié)稅和投資凈收益的最大化，綜合考慮投資地點、投資行業(yè)以及投資方式等方面。在進行生產(chǎn)生活經(jīng)營時，要想有效增加籌劃的空間，可以選擇恰當(dāng)?shù)臅嫹椒ǎ恢档米⒁獾氖牵愂照邥萍s利潤分配以及累計盈余。總的來說，稅收籌劃貫穿于企業(yè)財務(wù)管理的各環(huán)節(jié)，并與財務(wù)管理的內(nèi)容有著十分密切的聯(lián)系。

12職能統(tǒng)一性

稅收籌劃在財務(wù)決策中發(fā)揮著十分重要的作用。在進行稅收籌劃的過程中，必須要對各方面的稅收信息進行收集，并充分利用決策理論與方針，從而確保財務(wù)決策的科學(xué)性以及合理性。一般而言，稅收籌劃是企業(yè)進行財務(wù)規(guī)劃以及預(yù)算的具體表現(xiàn)，稅收籌劃與財務(wù)規(guī)劃彼此影響，相互促進，財務(wù)規(guī)劃對稅收籌劃具有指導(dǎo)和制約作用，稅收籌劃又為財務(wù)規(guī)劃服務(wù)，以財務(wù)控制為依據(jù)而進行。企業(yè)的財務(wù)控制有利于稅收籌劃方案的貫徹落實，因此在實施稅收籌劃方案的過程中，必須要對納稅成本進行有效控制，對稅金的支出進行監(jiān)督；同時要以企業(yè)經(jīng)營的實際情況為出發(fā)點，不斷調(diào)整和完善稅收籌劃方案，確保企業(yè)經(jīng)營的順利進行[3]。

13目標(biāo)遞進性

稅收籌劃作為理財活動和策劃活動，從學(xué)科角度而言，稅收籌劃結(jié)合了稅務(wù)會計以及財務(wù)學(xué)的相關(guān)知識；從目標(biāo)和作用角度而言，其屬于財務(wù)學(xué)。稅收籌劃作為理財活動，在實際活動中，貫穿于財務(wù)管理的全過程；同時在選擇和設(shè)計稅收籌劃的方案時，其往往以財務(wù)管理的最高目標(biāo)為依據(jù)而進行。一般來說，企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)以及方向，是由財務(wù)管理目標(biāo)決定，其必須要服務(wù)于財務(wù)管理目標(biāo)。企業(yè)在制定稅收籌劃的目標(biāo)時，必須要確保其層次性與科學(xué)性，與財務(wù)管理目標(biāo)相契合，從而有效實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

14經(jīng)濟活動融合互動性

稅收籌劃的技術(shù)性以及政策性較強，其與企業(yè)財務(wù)管理有著十分緊密的聯(lián)系。要想保證稅收籌劃執(zhí)行效果的提高，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，必須要在財務(wù)管理中及時有效納入稅收籌劃，并利用各環(huán)節(jié)的互動，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益與社會效益。此外，在實際操作過程中，必須要有效保證稅收籌劃與財務(wù)管理之間的融合互動，由于財務(wù)活動會在一定程度上受稅收政策的影響，因此在實施稅收籌劃時，往往會對企業(yè)的財務(wù)管理產(chǎn)生直接影響。一般而言，稅收籌劃的提高會促進企業(yè)財務(wù)管理水平的進步，同時財務(wù)管理的實施有利于稅收方案的改進。

2財務(wù)管理理念在稅收籌劃中的具體應(yīng)用

21成本收益

一般稅收籌劃在獲得一定的稅收效益時，也必須要付出一定的成本，稅收籌劃成本包括直接成本、機會成本以及風(fēng)險成本三部分。直接成本是指納稅人為了使稅收款項節(jié)省而消耗的財力、物力以及人力，其主要包括稅收方案的實施成本以及設(shè)計成本。機會成本是指企業(yè)在實施某一項稅收籌劃方案時，對其他稅收籌劃方案的最大效益加以放棄，具體而言，不同的籌劃方案會有不同的優(yōu)勢，如果選擇一種籌劃方案，則必須要失去其他籌劃方案的優(yōu)勢。風(fēng)險成本是指企業(yè)稅收籌劃在設(shè)計和實施過程中，因失誤而造成的經(jīng)濟損失。企業(yè)在進行稅收籌劃前，必須要以經(jīng)營成本為依據(jù)，合理選擇和使用稅收籌劃方案和籌劃方式，對比分析不同的稅收籌劃方案，確保其預(yù)期效益高于籌劃成本，從而實現(xiàn)良好的籌劃效益。

22貨幣時間價值與延期納稅

一般貨幣時間價值是指在資金周轉(zhuǎn)過程中，時間增長時，貨幣價值會相應(yīng)增值。貨幣時間價值理念廣泛應(yīng)用在企業(yè)的財務(wù)管理中，如凈現(xiàn)值法以及內(nèi)含報酬律法等。在進行稅收籌劃時，有效應(yīng)用貨幣時間價值，在不改變納稅總額的基礎(chǔ)上，初期上繳較少的稅款，后期上繳較多的稅款，這樣能夠在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

23風(fēng)險分析與控制

稅收籌劃雖然有利于企業(yè)的節(jié)稅收益，但是也會使企業(yè)承擔(dān)一定的風(fēng)險。企業(yè)在進行稅收籌劃時，可能會面臨不成功的風(fēng)險。如在稅收籌劃的過程中，稅務(wù)機關(guān)在認(rèn)定稅收籌劃時存在的風(fēng)險、錯位運用和執(zhí)行稅收優(yōu)惠規(guī)定、錯誤理解稅收政策等。如果企業(yè)在稅收籌劃過程中不重視這些風(fēng)險，結(jié)果往往會背離最初預(yù)測的目標(biāo)，因此企業(yè)必須要有效防范和控制風(fēng)險，確保籌劃方案的順利實施。由于風(fēng)險具有不確定性，經(jīng)營環(huán)境具有多樣性以及復(fù)雜性，因此企業(yè)在經(jīng)營過程中，必須要加強風(fēng)險控制，對籌劃風(fēng)險保持警惕性。此外，企業(yè)可以建立相應(yīng)地稅收預(yù)警系統(tǒng)，確保系統(tǒng)科學(xué)、高效地運行，從而對稅務(wù)政策的執(zhí)行情況、企業(yè)經(jīng)營的狀況、稅收政策的變動情況等進行深入分析，及時查找存在的問題，有效規(guī)避風(fēng)險。企業(yè)要想保證稅收籌劃的順利進行，必須要建立和完善預(yù)警控制體系，加強風(fēng)險控制，提高稅收籌劃的實施效果。

3結(jié)論

企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃之間具有十分緊密的聯(lián)系，其主要表現(xiàn)在經(jīng)濟活動的融合互動性、目標(biāo)的遞進性、職能的統(tǒng)一性以及內(nèi)容的關(guān)聯(lián)性。一般而言，稅收籌劃具有多樣性以及復(fù)雜性，涉及的范圍較廣，比較注重實踐與理論的結(jié)合，因此企業(yè)在進行財務(wù)管理的過程中，必須要合理制訂稅收籌劃方案，對財務(wù)管理與稅收籌劃之間的相關(guān)性進行深入研究和了解，正確認(rèn)識稅收籌劃。同時企業(yè)也必須要科學(xué)應(yīng)用財務(wù)管理理念，從而有效提高企業(yè)財務(wù)的管理水平與管理效率，確保企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展，實現(xiàn)社會的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]畢筆實淺析企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)聯(lián)關(guān)系[J].經(jīng)營管理者，2012（2）：153

[2]趙紅梅企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理的相關(guān)性分析[J].中國外資，2012（24）：174，176

[3]林琳對企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的幾點探討[J].經(jīng)營管理者，2015（11）：12-13