建筑施工企業內部控制建設探究

劉艷萍

[摘要]在內部控制制度越來越成為現代企業管理的重要組成部分的背景下，建筑施工企業必須不斷完善自身的內部控制，以此處理好項目的廣泛性和復雜性所帶來的難題。本文分析了建筑施工企業內部控制的必要性和存在的問題，并提出了相應的措施。

[關鍵詞]建筑施工企業；內部控制；相應措施

[DOI]1013939/jcnkizgsc201535195

1建筑施工企業建立內部控制的必要性分析

11建筑施工企業工程項目分布廣泛，部門組織復雜導致監督控制困難

加強內部控制可以把建筑施工企業原本分散的部門有效整合，并可以對各個部門和施工過程中的每個環節進行有效監督和管理控制，由此保證在企業運轉當中國家方針政策的執行和企業行為的合法性。通過內部的控制把企業內部各個部門的職能充分發揮，再通過組織協調將項目簡單化和效率化，這不僅對建筑施工企業的企業行為具有規范作用，還能極大提高企業經營效率。

12建筑施工企業本身的行業風險較大，容易受到內部和外部各種因素的制約

由于行業風險的特殊性，建筑施工企業不僅需要有應對緊急風險的能力，更需要有預測和評估風險的能力。內部控制作為企業管理的中樞環節，是企業防范風險最行之有效的手段。不斷加強對企業風險的評估和預測，控制好經營風險最薄弱的環節，在問題出現前將其扼殺，這對容易出現巨大事故的建筑施工企業是最好地防范風險的方法。

13建筑施工企業的產業鏈復雜冗長，且存在各自牟利的利益爭奪現象

加強企業內部控制，明確部門職責，協調部門工作，使部門工作細分化的基礎上一體化，也就是分工合作、協調一體，以提高企業整體的經濟效益，保證企業健康發展。同時，由于嚴密的監督和考核控制，能更好地規范部門工作，提高辦事效率，從而促進整個企業經營效率的提高。

2建筑施工企業內部控制存在問題分析

21企業未能正確認識內部控制

在國內建筑行業的長期發展中，施工企業多存在重視生產、技術，而輕視經營與管理的弊端，對于內部控制重要性的認識不足，甚至部分企業的高層領導對其具有一定的排斥或抵觸情緒。部分施工企業片面的將內部控制理解為內部會計控制、內部成本控制、內部牽制或內部資產控制等，嚴重阻礙了內部控制工作的全面開展，致使企業根據自身發展制定的一系列制度和文件成為擺設。

22內部控制制度缺乏完善性，內部監督作用弱化

內部控制作為由企業管理當局為履行諸管理目標而建立的一系列規則、政策和組織實施程序，與企業治理及企業管理是密不可分的。內部控制框架與公司治理機制的關系是內部管理監控系統與制度環境的關系。建筑施工企業內部控制未形成完整體系，部門間容易出現各自為政以及職責不清的情況，這樣會使各部門的工作缺乏協調、配合和溝通。同時建筑企業結構具有地域上的分散性，大多數項目都遠離公司總部，如果缺乏有效的內部控制，就很難保證項目的有序、有效進行。

很多建筑施工企業對內部審計工作缺乏足夠的重視，致使內部審計機構形同虛設。內審部門的領導及人員大多數為財務人員，工程技術、機料以及其他專業人員配置較少，這樣的審計部門只能是以財務檢查、制度合規性和事后檢查為主，很少對內部控制系統的運行情況進行有效檢查和評估，不能及時發現內控制度的漏洞并向公司經營管理層提出改正制度缺陷的相關建議。

23項目管理人員成本意識淡薄，企業職能部門對預算成本缺乏事中控制

很多建筑施工企業實行的是項目經理負責制，但是很多項目經理的成本管理意識還沒有達到企業需要的高度。建筑施工項目成本控制要通過施工生產組織和實施過程來實現，成本控制的主體是施工組織和直接生產人員，而不是簡單的財務核算。如果項目經理的關注度都放在工程的進度、質量和安全上，而不關心施工過程中產生的成本，則會致使很多可以節約成本的措施沒有實施或應避免的成本未能避免，比如材料數量消耗過度；施工技術員未采取能降低成本的施工方案；項目人員胡亂報銷費用等。

新開工項目的成本預算通常由企業的職能部門編制，但企業職能部門很少對預算成本進行事中控制，或對事中控制敷衍了事。尤其是項目成本出現重大偏差時，公司職能部門也不對偏差原因進行分析，以后的新項目也借鑒不了經驗和教訓，導致盈利項目少，虧損項目多，企業利益因此而受損。

24缺乏完善的風險預測和評估機制

目前幾乎所有的建筑施工企業對風險的預測和評估均來自市場競爭和風險后被動應對下的總結，缺少對自身企業因內部控制不當而引起的隱藏風險的預測和評估。建筑施工企業在對市場調研不足的情況下，盲目追逐利益，對業主的工期和資金等要求一應承諾，導致項目風險預測評估出現較大偏差，最終引起管理混亂、項目滯緩拖延的問題。一個項目承攬與否，必須先收集相關項目的信息，并進行風險評估，然后根據評估結果考慮投標與否。投標又必須考慮到業主信譽、工程資金、工期要求、同行競標情況等方方面面。然而許多施工企業的風險評估機制不完善甚至沒有。企業風險大致來自兩個方面，一是市場，二是自身內部，企業不能只顧其一，單純的分析企業風險，而應綜合兩者抓重點。

3建筑施工企業內部控制的措施

31加強企業內部控制意識

企業的管理者要不斷加強內部控制意識，并對員工進行企業內部控制培訓，從而形成良好的內部控制環境。在內部控制制度的執行上，企業管理者應以身作則，這樣才能讓企業員工意識到內部控制的監管效力，才能嚴格遵守公司的各項管理制度，企業的管理就會步入規范化。

32管理職責明確化，加強內部審計的監管

企業各職能部門的職責必須明確化，尤其是那種界限不明顯的工作范圍更應明確歸屬部門。在出現重大問題時，各職能部門承擔自身的責任，不互相推諉，并積極聯合其他部門處理好問題，不留置任何問題。

現代企業對內部審計的要求已不僅是單純的財務審計，而是發展到為企業提供管理咨詢、提高經營管理效益的高度。因此企業內部審計人員的工作不僅僅在于監督企業內部控制的執行情況，還應該參與內部控制政策和程序的制定工作，評價內部控制設計的合理性，提供完善企業內部控制的建議，切實實現內部審計由事后監督職能向事前、事中監督職能的轉變，使其監督具有日常性與全過程控制性，為實現企業的目標服務。所以內部審計機構要完成以上目標，不僅要有高素質的財務人員，還應配置高素質的計量人員、機料人員以及其他專業人才，這樣才能全面覆蓋公司內部審計的方方面面，進而對公司的內部控制起到真正的監督作用。

33加強項目經理的成本意識，并對成本實施動態管理

在項目實施過程中，將項目成本的控制納入項目的績效考核中，這樣項目經理才能引起足夠的重視。由于工程項目的成本控制是一項系統工程，在生產經營過程中，難免會遇到各種各樣的問題，這些問題可能是技術上的，也可能是安全方面的或現場人事變動方面的，這些都有可能影響到企業生產成本。因此，成本控制應涵蓋項目的各個職能部門，充分發揮他們在成本控制各個環節中的作用，達到成本控制的目的。施工項目是一次性的，成本控制應強調項目的中間控制，即動態控制，項目經理每個月組織項目職能部門歸納實際成本，并將實際成本與企業預算成本進行對比，如發現某項成本發生重大偏差時，應及時上報總部相關部門，并找出原因以及相應的解決措施，這樣才能使項目成本自始至終處于可控范圍之內。

34建立風險評估系統和評估內控制度

積極引進現代信息技術，發揮現代信息系統在內控中的作用，在信息系統的支持下根據內控控制目標清單把目標清單完整的細化，并保持其合理性，以達到控制的有效性。在此基礎上建立項目數據庫，把項目事項匯總、分類，然后根據風險預測等級和出現的概率繪制風險趨勢圖、概率圖、事項分布圖，接著采用定性定量的方法對每個階段的、每個等級的風險進行對應的內控調整和方案制訂。建立風險因素收集庫，及時更新市場和內部出現的新因素，動態分析并量化風險因素，以此確定控制節點；根據企業運轉規律定期匯總各部門在項目進行中出現的問題，總結經驗，修改控制流程。

參考文獻：

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