地勘施工企業稅收問題及籌劃分析

鄒丹

[摘要]稅收籌劃得到社會的廣泛關注，這直接關系到我國的經濟發展和稅收領域的進步。相對于其他的工作來講，稅收是一項長久的工作，并且需要依據時代的變化而變化，其受到的影響因素較多，需要考慮到多種條件、政策、主觀意愿、客觀影響等。地勘施工企業，需要根據具體的問題表現和國家規范、政策，制訂有效的籌劃方案，減少地勘施工企業與國家稅收之間的矛盾，在各個方面提升稅收工作的水平。

[關鍵詞]地勘施工企業；稅收；籌劃；研究

[DOI]1013939/jcnkizgsc201535198

1稅收籌劃的概念、特征

在我國，市場經濟體制雖然已經占據了主要的地位，但在其他方面的工作當中，并不是完全由市場經濟體制所主導的。不可否認的是，稅收籌劃問題也受到了市場經濟體制的較大影響。地勘施工企業的稅收籌劃問題，并不能僅僅從地勘施工企業本身來考慮，還要照顧到相應行業的工作和發展，要為地勘施工企業的長久發展所考慮。

11稅收籌劃的概念

從理論上來分析，稅收籌劃也被稱為納稅籌劃，主要是在遵循相關法律法規的條件下，地勘施工企業為了能夠實現企業的最大價值，在法律所允許的范疇內，自己籌劃或者是委托相關機構來籌劃，通過對地勘施工企業的經營、投資等方面進行全面的安排，對各項工作進行策劃，力求在現實工作中充分利用稅法，減少稅款，并且制定多種合理納稅的一種財務管理活動。稅收籌劃對地勘施工企業是非常重要的，在日常的計算和籌劃過程中，一個不小心容易陷入到“偷稅、漏稅”當中，屆時觸碰到法律的紅線，將會直接導致地勘施工企業面臨稅務風險。另外，稅收籌劃并不是一項簡單的工作，地勘施工企業的所有人都是其中的參與者，但如果想要得到比較優秀的方案，還是要從主觀訴求和客觀限制出發。

12稅收籌劃的特征

與其他工作不同的是，稅收籌劃擁有自己的特征，地勘施工企業在制訂稅收籌劃方案和解決問題的時候，也必須考慮到稅收籌劃的特征，否則會陷入一種惡性循環。經過大量的總結與分析，認為稅收籌劃的特征，主要集中在以下幾個方面：第一，合法性。稅收籌劃是根據國家法律法規所開展的工作，地勘施工企業即便在很多方面都享受著國家的優惠政策和寬大待遇，依然要保證合法性。有些地勘施工企業在稅收籌劃的過程中，通過各種途徑來避稅，結果導致自身陷入倒閉危機。第二，超前性。稅收籌劃并不是隨意改變的，國家所推行的規范和政策都是長期執行的。所以，地勘施工企業在開展稅收籌劃的過程中，需要考慮到將來的發展情況，要結合自身的發展階段和稅收籌劃的將來，制訂較強的稅收籌劃方案。第三，目的性。地勘施工企業在開展稅收籌劃方案制訂的時候，其目的性是比較強的。

2地勘施工企業稅收問題及籌劃

目前，稅收籌劃已經得到了國家的廣泛重視，如果依然在基礎方面努力，勢必無法得到理想的效果。從現有的工作來看，部分地勘施工企業的稅收籌劃，總是想鉆國家稅收法律的空子，但國家法律在不斷的健全，各種偷稅、漏稅的處罰日趨嚴厲，所以地勘施工企業必須在各方面的稅收籌劃上做出足夠的努力，否則將會導致自己陷入不可自拔的困境。

21地勘施工企業對營業稅的籌劃途徑

營業稅是地勘施工企業的主要稅務來源，也是保證其盈利的重要調節工具。近年來，地勘施工企業的營業利潤有所上升，但稅務方面的工作卻在下降，各種造假層出不窮，給企業自身帶來稅務風險。地勘施工企業也意識到了這一點，因此在稅收籌劃方面，開始朝著積極的方向努力。就目前的工作來看，地勘施工企業在營業稅方面的籌劃途徑中，主要集中在以下三種：利用計稅依據進行籌劃；對混合銷售行為進行籌劃；利用承包合同進行籌劃等。地勘施工企業運營的過程中，承包合同是比較重要的影響因素，因此，利用承包合同進行稅收籌劃，是比較常見的方式。例如，建設單位 A有一工程需找一施工單位承建。在工程承包公司B的組織安排下，施工單位 C 承建了該項工程。A 與 C 簽訂了承包合同，合同金額為 425 萬元。此外，C還支付給 B公司 25 萬元的服務費用。此時工程承包公司 B應納營業稅額=25×5%=125（萬元）。上例中，若 B與 A直接簽訂合同。合同金額為 425 萬元，然后 B再把工程轉包給 C，簽訂轉包合同，合同金額為 400 萬元。完工后，B向 C支付價款 400 萬元。這樣承包公司 B 應納營業稅額=（425-400）×3%=075（萬元），應納印花稅額=425×003%+400×003%=02475（萬元），通過簽訂合同，B 工程承包公司節稅總額=125-075-02475=02525（萬元）。

同時，嚴格依照合同法簽訂各項合同，應分別簽訂工程勘察設計、勘探服務和工程施工等征納稅款不同、稅率不同的合同；根據《增值稅暫行條例實施細則》兼營行為應分別核算，未分別進行會計核算的有主管稅務機關核定應稅勞務的銷售額的規定，收取款項也應分別會計核算，避免稅務風險及多繳稅款。

22地勘施工企業對企業所得稅的籌劃

稅收籌劃工作是一項綜合性較強的工作，必須在多個方面做出足夠的努力才行。地勘施工企業在目前的發展中，除了營業稅方面的籌劃，還應該在企業所得稅的籌劃上積極制定。相對而言，地勘施工企業在企業所得稅方面的籌劃上，基本上依靠兩種手段來完成，一種是利用稅收優惠政策進行納稅籌劃。該種方法的優勢在于，國家對某些施工企業所頒布的優惠政策，具有長期的效果，并且會在多方面予以照顧，促使很多地勘施工企業在稅收籌劃上，不用拘泥于固有的條文和政策，可以活泛地進行稅收籌劃。例如，企業年度發生的技術開發費當年不足以抵扣的部分，可以在以后年度企業所得稅應納稅所得額中結轉抵扣，抵扣的期限最長不超過五年。即科研費用當年應納稅所得額不足以抵扣的，可以連續在五年之內抵扣。另一種主要是利用固定資產折舊政策進行籌劃。

23地勘施工企業稅收籌劃應注意的問題

地勘施工企業在運營過程中，運營資金量比較大，對社會的影響程度高，很多工程和工作都會得到廣泛的關注。其在稅收籌劃方面，雖然可以借助國家優惠政策的幫助，但絕對不能在稅收籌劃方面走入誤區。日后，地勘施工企業的稅收籌劃工作，必須在細節問題上進行注意。首先，稅收籌劃必須具有一定的先見性，國家對繳稅的規范不斷健全，地勘施工企業也要考慮到這一點，提前做好稅收籌劃的各方面準備，尤其是一些即將出臺的法規政策，不要總是想著打時間差。其次，需樹立成本效益的觀念。地勘施工企業在稅收籌劃方面，只有將稅款繳納清楚，才能保證擁有充足的成本來運作。

3結論

本文對地勘施工企業稅收問題及籌劃展開討論，現階段的多數地勘施工企業，都能夠遵守相應的稅收籌劃規范和政策，但未來的工作還是需要進一步的提升。地勘施工企業需要在稅收籌劃的工作中，與國家和社會同步，不能總是從自己的利益出發，應從集體利益出發，才能獲得更多的幫助和更多的進步。

參考文獻：

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[2]胡紹雨逃稅、避稅與稅收籌劃的聯系及區別之辨析[J].山西財政稅務專科學校學報，2015（1）：33-36