會計信息系統的內部控制研究

郭濤

[摘要]隨著市場經濟制度的不斷完善，現代企業制度在企業加強自身管理質量方面發揮著越來越重要的作用。在現代企業制度框架下，會計系統的作用也不再僅僅局限于企業日常業務核算的功能，而是更加強調會計系統的管理作用。信息技術的引入使會計系統的工作效率不斷提升，但同時也帶來了會計系統在內部控制方面的一些問題，分析解決這些問題，對于我國企業的健康運營發展具有重要的現實意義。

[關鍵詞]會計信息系統；現代企業；制度信息化；風險

[DOI]1013939/jcnkizgsc201535223

1會計信息系統內部控制的現狀分析

11會計信息系統可能面臨一定的運行風險

會計信息系統的引進使得企業在處理原始數據方面的速度大大提高，但同時也提高了計算機系統自身運行錯誤導致系統性錯誤發生的可能性。由于計算機系統的程序化運行的特點，因此只要一個環節出現錯誤就可能導致整個工作流程的錯誤。而會計系統的日常數據處理量大，處理信息集中，即使出現錯誤，也很難及時發現，如果不能及時中止計算機系統的工作，就可能導致整個會計賬簿信息失真，從而給企業管理帶來很大麻煩。而我國很多企業的會計從業人員計算機水平不高，針對這類系統問題很難及時發現，因此，企業在使用會計信息系統的過程中面臨著極大的運行風險。

12難以保證系統內部數據的安全性

會計信息系統的使用相比傳統的手工記賬，在數據安全上存在一定的隱患。會計信息系統中的數據都存儲在一定的介質中，比如硬盤或者磁盤。倘若這些介質發生丟失、損毀，很有可能就會導致整個企業數據信息的損失，從而給企業帶來不必要的麻煩，同時由于這些存儲介質對于外部環境如溫度、防水防塵等要求較高，因此也提高了其脆弱性。除了存儲介質的安全隱患外，會計系統上的數據信息相對于紙質記錄的一個隱患就是認為修改之后，會計信息系統可以沒有任何痕跡，從而降低了系統內部數據的可靠性，同時會計信息系統內存儲的企業機密信息還面臨被黑客攻擊盜取的風險，這些都是會計信息系統特有的安全隱患，在內部控制方面要著重強化管理。

13會計信息系統在處理實際問題時缺乏靈活性

會計信息系統的引入使得企業在處理數據信息方面的速度得到了飛速的提升，但是由于其程序化數據處理的方式，使得其在企業的一些實際問題處理上缺乏必要的靈活性，從而難以滿足企業特殊的實際需求。這就要求我國企業在引入會計信息系統的時候要結合企業自身實際情況進行相應的改進，比如某通信企業在企業管理中引入ERP模塊，但沒有做好需求調查，也沒有針對企業自身實際進行相應的改進，結果在使用過程中反而給企業帶來了極大的不便，最后才了解到該企業引入的ERP模塊是制造業企業通用的系統，可見會計信息系統一定要結合企業特點才能發揮應有的效應。

14會計信息系統可能導致企業業務的失控

企業會計信息系統的建設是一項系統化的工程，既要結合企業自身的經營特點，又要了解相關的信息技術知識，同時還需要充分了解企業的內部控制制度，才能充分發揮會計信息系統的作用。但是實際工作中，由于會計信息系統對傳統人力的解放，使得我國一些企業在會計人員安排上一人身兼多職，而這些職位有些是要互相回避、相互牽制的，顯然同一個人擔任多個職位違背了內部控制“不相容職位分離”的要求，給企業的日常工作帶來了一定的風險隱患。

2完善企業會計信息系統內部控制的對策建議

21對企業會計信息系統定期進行檢查

傳統上的人工記賬法一般不會出現系統性的錯誤，這主要是因為傳統的記賬工作分多個環節，每個環節由不同的人來負責，如果上個環節出現錯誤，一般在下一個環節都能核對出來，因此不會出現系統性的錯誤。而會計信息系統由于其高效的信息處理方式，一環出錯很容易導致環環都錯，因此為了避免這種風險，企業可以安排專門人員定期對企業會計信息系統進行檢查核對，發現問題及時核實，如果是系統程序錯誤聯系相關部門人員及時糾正，避免問題蔓延，從而降低會計信息系統的運行風險。

22強化對會計信息系統數據的保護

由于計算機存儲介質的脆弱性，企業在利用會計信息技術對會計信息進行集成和共享的同時，應加強對會計信息系統開發與維護，訪問與變更，數據輸入與輸出，文件存儲與保管，網絡安全等方面的控制，保證會計信息系統安全穩定運行。企業除了隨時做好系統數據的存檔備份工作，將會計系統內部的企業相關數據及時存儲到不同的磁盤中，并分開保存外，同時還將會計系統內部數據信息打印成冊，專人存檔保管，這樣也便于企業紙質信息與系統內電子信息的及時核對，降低了會計系統內部信息被人篡改的風險，尤其是降低了網絡黑客攻擊的可能性，當然企業會計信息系統自身的安全防護工作也不能疏忽，防火墻和一定的網絡隔離對于系統避免遭受木馬攻擊具有重要作用。

23加強企業會計信息系統與實際經營業務的聯系

現在我國很多企業的會計信息系統都是由外部系統開發公司購入的，一般系統開發公司為了節省成本在系統開發過程中會針對多數企業的共同需求來開發系統，因此，企業在購入這類系統的時候難免缺失了針對企業自身特點的一些功能。所以為了最大化發揮企業會計信息系統的作用，我國企業在搭建會計信息系統的過程中要與開發商充分溝通，將企業運營、財務、銷售等部門的不同特點和需求都反饋給相關系統開發部門，建立與本企業經營管理相適應的會計信息系統，促進內部控制流程與會計信息系統的有機結合，實現對會計業務和事項的自動控制，自動減少或消除人為操縱因素。

24強化會計工作人員對會計信息系統的控制

會計信息系統的一大問題就是一旦出現程序性錯誤將給整個會計工作帶來系統性的不利影響，因此，企業必須重視預防這一問題。有效的解決方法就是安排專門的工作人員對企業的會計信息系統工作情況進行日常監督，同時將會計操作和會計監督這兩項工作分離開，實現不同崗位工作之間的相互制約，充分發揮會計信息系統降低企業人力成本，提高企業工作效率的優勢，同時又有效避免會計信息系統給企業運營帶來系統性損失的風險。企業不能因為會計信息系統的引入就認為可以精減人員，忽略對不相容職位相互分離的要求，這樣只會違背企業內部控制制度的要求，加大企業的運行風險，因此在充分發揮會計信息系統高效優勢的同時，企業更加應該重視會計信息系統帶來的內部控制難題，嚴格按照內控原則的相關要求安排各個崗位分工，保證企業的健康發展。

3結論

企業的健康發展離不開健全的內部控制制度，而會計信息系統則是當下企業內部控制工作的關鍵所在，由于信息技術的飛速發展，使得企業的管理模式也發生了質的變化，如何在新的技術環境下保證企業內部控制制度的有效是企業必須解決的問題。企業必須結合自身專業優勢與行業特點，充分發揮會計信息系統高效率的技術優勢，同時通過有效的內部控制制度防范新技術可能帶來的潛在隱患，才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

參考文獻：

[1]施文君ERP環境下企業會計信息系統內部控制淺談[J].行政事業資產與財務，2014（18）.

[2]潘霞敏企業會計信息系統內部控制影響因素研究[J].經營管理者，2014（5）.