淺析物資采購審計與風險的防范

[摘 要]本文分析了如何做好物資采購審計工作，在物資采購過程中會出現(xiàn)的風險問題，以及如何去進行防范。

[關(guān)鍵詞]物資采購；審計；風險；防范

近年來國家經(jīng)濟快速發(fā)展，部隊單位在現(xiàn)代經(jīng)濟影響下也出現(xiàn)了很多新局面，物資采購工作既是其中非常重要的一項。物資采購的成本大概會占到總成本的30%左右，在采購過程中各環(huán)節(jié)如果控制不嚴，不僅會直接影響經(jīng)濟利益，更容易在單位內(nèi)部形成貪污和腐敗。所以我們需要嚴格做好物資采購的審計工作，把好各單位的物資采購關(guān)。

一、什么是物資采購審計工作

物資采購審計工作它包含的環(huán)節(jié)非常多，在物資采購之前要做好采購計劃，供應(yīng)商的選擇，然后就要進行實施采購，合同的簽訂，貨品的驗收，貨品質(zhì)量的檢查和管理以及貨品在使用過程中所會遇到的各種風險評估、預(yù)測和審計。所以若想降低采購風險，做好物資采購審計工作是一項重要的舉措。

二、物資采購的主要風險

從風險的成因來看物資采購的主要風險來自于兩方面：內(nèi)部風險和外部風險。

1.內(nèi)部風險

（1）計劃中出現(xiàn)的風險。物資在采購的前期要做好物資采購的計劃。就是說單位的物資部門和計劃管理人員要對將當期物資采購的數(shù)量、品種、價格等詳細信息做一份計劃報表上報給上級單位。如果沒有對物資采購計劃做認真的分析和核實，就會導(dǎo)致采購中有計劃風險，即采購物資的品種、數(shù)量、交貨的日期和質(zhì)量要求等等與前期預(yù)計發(fā)生重大偏差，從而造成更多損失。

（2）采購過程中的風險。在很多單位，采購人員往往職業(yè)道德素養(yǎng)不高，出現(xiàn)人情采購，關(guān)系采購甚至收受賄賂而去采購，使得采購成本上升，單位本來可以節(jié)約下來的經(jīng)費無形當中流失了。

（3）簽訂合同時出現(xiàn)的風險。第一，一般在簽署合同的過程中，由于對合同條款沒有認真看清楚，對合同文本也沒有做充分的考慮，比如說：違約責任弱化，出現(xiàn)糾紛如何處理含糊不清等方面，從而造成一旦物資出現(xiàn)問題便無從追究。第二，有很多物資供應(yīng)商為了向采購單位銷售自己的物資，采用賄賂、給予虛假優(yōu)惠等不正當手段，簽訂一些不公平的合同，使得單位蒙受損失。

（4）在物資到貨以后驗收當中出現(xiàn)的風險。由于人為的因素對于貨品驗收情況含糊帶過，沒有去認真檢查貨品的質(zhì)量，數(shù)量及其它一些基本情況，造成貨品魚目混珠，以次充好現(xiàn)象嚴重。

（5）物資在存儲時出現(xiàn)的風險。物資存入倉庫，如果物資存貨不夠充足，就會直接影響單位使用情況從而引發(fā)風險。而如果物資存貨太多，又會造成一定的積壓，使得資金大量積壓在庫存物資中，造成單位資金無法正常運轉(zhuǎn)和流通。

2.外部風險

（1）物資價格方面的風險。現(xiàn)在很多物資采購過程中會通過招標的形式。這樣就容易使得供應(yīng)商聯(lián)合操作，互相哄抬物價，使得部隊高價買入物資，從而造成損失。還有一種就是由于物價有波動，有可能買方前一天確定了物資的購買，第二天這種物資就掉價了。所以在物資采購之前一定要充分的做好市場的調(diào)查工作。

（2）物資質(zhì)量方面的風險。由于很多供應(yīng)商想要多賺錢，有可能提供一些物資質(zhì)量不符合要求，而使得部隊在使用過程中受到影響，更嚴重的是造成質(zhì)量安全事故，造成嚴重的損失。

（3）物資采購以后一些意想不到的風險。這些風險是我們所不能預(yù)測的。比如說在物資運輸過程中出現(xiàn)交通事故，或者遭到突然惡變的天氣而無法正常運輸，從而耽誤物資的供應(yīng)和使用等等一些突發(fā)情況，都會使得物資采購過程中出現(xiàn)風險。

三、如何做好物資采購的審計工作以及規(guī)避采購中的風險

1.做好物資采購工作我們就首先要對物資采購的全過程和全方位來進行監(jiān)督，主要是指從采購計劃開始，申報、審批、選擇供應(yīng)商、談判、簽約、核算、付款和收貨等等環(huán)節(jié)都要進行嚴格的監(jiān)督和把關(guān)。

2.在物資采購初期做好物資采購計劃，然后報上級進行批準。上一級的人員要對物資采購的計劃進行嚴格的考察：物資采購計劃是否合理；是否與實際需求想符合；是否復(fù)合當時市場行情的價格；采購的數(shù)量、品種、到貨時間和質(zhì)量要求等等因素是否與所需求的保持—致。在采購之前，還要清點現(xiàn)有的庫存，以免造或物資采購重復(fù)。

3.對招標過程進行審計。采購要按照部隊的規(guī)定，需要招標來進行篩選物資供應(yīng)商，一定要嚴格把關(guān)，徹底杜絕審計人員收受賄賂的現(xiàn)象，并且對于違反招標的行為進行嚴格的懲處。真正做到“公正、公平、公開”的進行招標。這樣才能夠確保供應(yīng)商所提供的物資產(chǎn)品質(zhì)量可靠以及價格合理等等。

4.對物資采購的合同和臺賬進行審計。仔細閱讀合同文本，認真分析每一條合同細則。徹底杜絕合同上規(guī)避責任、含糊其辭的現(xiàn)象。對于所簽署的合同應(yīng)該及時設(shè)立合同臺賬，并且要做到詳細地記錄合同的簽署情況并且隨時跟蹤合同的執(zhí)行隋況。同時合同和臺賬要做到及時歸檔，以免因為疏忽丟失。這樣在物資采購的過程中才能夠做到心中有數(shù)。

5.物資進行采購以后要對其質(zhì)量進行審計。首先，審查驗收人員是否按照規(guī)定物資進行詳細的質(zhì)量檢查，是否將物資驗收情況記錄在案。其次，對于無計劃、無合同、無驗收記錄的三無庫存積壓產(chǎn)品，是否按要求進行拒絕簽收。再次，計量器具是否符合物資稱量的需求，驗收人員是否正確使用計量器具。最后，相關(guān)的驗收資料以及質(zhì)量保證書要及時進行歸檔，以防丟失。

6.對物資采購結(jié)算的審計。物資采購?fù)戤叄獙Ξ敶蔚奈镔Y采購進行結(jié)算審計，即花了多少資金；要加強對憑證和支出的實質(zhì)性審查，即檢查憑證及支出過程的真?zhèn)魏蜏蚀_性。

物資采購工作當中會出現(xiàn)的風險很多，而做好物資采購審計工作可以更好的保證部隊的正常采購需求，維護了部隊的利益，規(guī)避了風險的發(fā)生。同時做好物資采購審計的工作可以加強部隊資金的管理，在規(guī)范采購行為的過程中起到了積極的作用。

參考文獻：

[1]季輝，防范企業(yè)物資采購風險的審計對策，鐵道物資科學管理.

[2]鄭才珍，議如何規(guī)避物資采購審計風險，商場現(xiàn)代化.

[3]馬海燕，淺談對物資采購審計監(jiān)督的思考，現(xiàn)代商業(yè).

作者簡介：鄭巍（1980-12），甘肅蘭州人，本科，現(xiàn)任武警杭州士官學校軍需系被裝教研室主任，講師，研究方向：軍隊軍需工作。