淺議煤炭企業稅收籌劃

張煒利

[摘要] 稅收是煤炭企業成本的重要組成部分，對其進行科學高效的稅收籌劃，不僅有利于降低煤炭企業成本，同時也能夠促進煤炭企業戰略的實施，提高競爭力。面對特殊環境，煤炭企業要制定適應環境的稅收籌劃政策，確保企業效益和社會效益的協調統一，保證煤炭企業的長效運行機制正常運行，促進經濟社會的持續健康發展。

[關鍵詞] 煤炭企業；稅收籌劃；風險管理；稅務人才

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2015.24.116

1 稅收籌劃在煤炭企業中的應用

1.1 籌資中的稅收籌劃

煤炭企業因為在整個生產過程之中用到的資金量比較大，屬于資金較為集中的行業。籌集資金是煤炭行業進行大規模的生產經營活動的前提。煤炭企業是融資渠道較多的行業，煤炭行業需要籌措資金決策，因為煤炭企業可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金。煤炭企業的籌集資金的方式主要分為權益籌資以及債務籌資兩種，前者的資金成本比較低，但是手續煩瑣，企業的準入門檻較高，并且在一定的程度之下容易出現風險，尤其是控制權的風險；后者的資金成本往往比較高，且存在不確定的償付風險，但操作簡單，門檻較低，可行性較好。結合煤炭企業的自身的特殊性，應該選擇債務籌資比較適合。

1.2 資本運作中的稅收籌劃

從煤炭企業自身的特殊性來看，煤炭企業在資本運作過程中可能涉及的稅種包括增值稅、城建稅、教育費附加、契稅、企業所得稅等。煤炭企業資產轉移比較頻繁，所以資產轉移之中的流轉稅問題以及因為企業對于產權轉移所產生稅負是稅務籌劃的重點。

1.3 投資中的稅收籌劃

煤炭企業為了能夠有效節約投資成本，增加投資效益，煤炭企業較容易受到國家宏觀經濟政策的影響，所以煤炭企業可直接利用國家稅法規定的優惠政策進行稅收籌劃。所謂的政府的優惠政策，總體精神便是以政府自身獨有的能力對于資源進行引導，優惠政策與國家整體戰略規劃與構想相符合。煤炭企業對宏觀經濟優惠政策的科學的運用必然會使得企業能夠深受其益。煤炭企業有涉及很多煤礦設備，可以從設備的生產年份、購買年份、可抵免期限內各年度的利潤等三個方面考慮上述優惠政策的稅收籌劃。

1.4 經濟活動過程的稅收籌劃

煤炭企業以不同的方式籌集資金，其經營活動進入營運周轉階段，科學以及嚴謹的方法進行煤炭生產。煤炭企業的生產經營活動是煤炭企業自身的最關鍵以及最重要的活動。煤炭企業在經營活動之前進行的稅負籌劃才能夠在這個階段進行完美的呈現，煤炭企業的經營活動總體來說白始至終都包含著稅負籌劃的過程。

2 我國煤炭企業稅收籌劃現狀

2.1 缺乏正確的稅收籌劃意識

煤炭企業作為基礎性的能源產業，受到環境和經濟體制的影響深遠，煤炭企業對稅收籌劃缺乏足夠的重視。煤炭企業由于規模較大，對下屬分公司、子公司的投融資手段的選擇和投資缺乏戰略性的思考，煤炭企業在與下屬子公司的業務活動中，在企業兼并和收購活動中，在企業內部各部門之間都缺乏對稅收籌劃的重視，造成企業的納稅成本的提高，影響企業的節稅工作和企業經濟效益提高。

2.2 缺乏與稅收部門的溝通

許多煤炭企業在開展稅收籌劃的過程中缺乏與稅務部門有效的溝通和協調，造成煤炭企業的諸多稅收籌劃方案得不到稅務部門的許可，企業的稅收籌劃是需要在稅務主管部門的監督下開展的，得不到稅務部門的認可，造成煤炭企業的稅收籌劃難以為企業帶來實際的效益。

2.3 缺乏恰當的稅收籌劃方式

許多煤炭企業雖然重視稅收籌劃。但是由于在稅收籌劃的過程中采用了錯誤的手段，或者延遲納稅，打法律的擦邊球，給企業經營管理帶來巨大的法律風險。

2.4 缺乏對環境因素的考慮

煤炭企業開展稅收籌劃受到來自環境因素的影響十分巨大。例如煤炭行業環境、企業周邊環境、國家政策環境以及全球經濟環境等。煤炭企業在稅收籌劃的過程中，缺乏對內外部環境和主客觀環境的綜合充分考量，不利于企業稅收籌劃決策的制定，影響企業稅收籌劃的協調性、統籌性和戰略性，造成煤炭企業稅收籌劃的陷阱。

3 完善煤炭企業稅收籌劃的措施

3.1 建立有效的煤炭企業內部控制制度

（1） 完善內部控制制度。內部控制的完善直接影響著稅收籌劃執行的影響力，做好其是必要前提。煤炭企業的稅收籌劃由稅收籌劃控制責任制度、稅收籌劃的內部控制授權制度等兩個主要制度進行支撐。與之配套的相關內容的報告制度、與稅收籌劃相關的法律顧問制度、方案實施的考核制度、與稅收籌劃相關的崗位的權力制衡制度等也是必不可少的組織層部分。作為企業管理者，只有盡量避免和有針對性地解決因企業稅收籌劃的組織結構或運作流程而出現的一系列問題，對這些相關的內部控制制度進行完善，才能夠保證企業稅收籌劃的順利進行。

（2） 加強各部門間的協作、溝通與配合。一方面，形成定期的交流機制。相關人員定期與企業的各個業務部門進行交流。另一方面，交流的內容盡量擴展。對與稅負相關的信息進行科學靈活有目的處理。總之，稅收籌劃部門必須要在做好自身的情況下與其他的相關部門做好溝通以及聯系，溝通聯系的暢通，能夠為達到企業的最終目的提供有力保障。

3.2 重視稅收籌劃風險，加強風險管理力度

煤炭企業開展稅收籌劃應當重視風險管理，有效地降低煤炭企業的稅收籌劃風險。在煤炭企業稅收籌劃的過程中，充分地考慮風險問題對企業財務管理、稅務管理和企業經營活動的影響。煤炭企業應該重視稅收籌劃風險的分析，采用科學的、現代化的風險分析手段，對煤炭企業的稅收籌劃方案進行科學的評估和監測，建立完善的、經濟的、高效的、快捷的風險監測和預警系統，提高對企業稅收籌劃風險的及時的識別和控制，從而有效地降低煤炭企業的稅收籌劃的財務風險和法律風險，達到有效的風險控制和納稅成本控制的目的，促進企業成本節約和經濟效益提升。

3.3 統籌協調企業稅收籌劃的設計

煤炭企業的稅收籌劃方案的設計是一個系統、全面、統一的整體，因此，在煤炭企業稅收籌劃的設計過程中，煤炭企業應充分地加強內部各個部門之間的溝通，加強總部與下屬子公司的溝通。在稅收籌劃方案的設計過程中，應該將各個部門的工作納入籌劃過程中，堅持籌劃設計的整體性和綜合性原則。另外，煤炭企業在進行稅收籌劃的設計過程中，應該對不同的稅種、不同的征稅環節進行科學的籌劃，避免出現因其他稅種引發的問題。煤炭企業應該以企業整體的戰略目標為指導，綜合全面地開展稅收籌劃，避免煤炭企業稅收籌劃的短視行為，積極地降低企業的整體稅負，而不是單純地降低煤炭企業的某個稅種的稅收，真正達到節稅和降低成本的效果。

3.4 培養專業的稅務人才

煤炭企業應該充分重視稅收籌劃在企業財務管理當中的地位和作用。煤炭企業應當設置專門的稅務籌劃機構，建立完善的稅務籌劃管理制度。企業的高層和高級管理人員應該加大對稅收籌劃工作的重視程度，在企業投融資和經營管理活動中，充分地落實企業的稅收籌劃工作。另外，企業應該重視對稅收籌劃人才的引進和培訓。煤炭企業的經營管理活動十分復雜，煤炭企業所面臨的相關稅收規章制度和法律法規也較多，需要高素質的稅收籌劃專業人才，充分地掌握和了解相關的稅收政策，以促進稅收籌劃工作的開展。

4 結論

高效的稅收籌劃方案有利于促進企業資源的合理配置以及產業結構的優化升級，實現企業的利潤最大化。煤炭企業應該不斷地進行技術改造和技術創新，財務人員也應不斷地加強學習專業知識，提高綜合素質，全面地掌握稅收籌劃方法，建立合理的稅收籌劃制度，盡可能地減輕企業的稅賦負擔，改善煤炭生產企業的經營管理，為煤炭生產企業的長遠發展奠定堅實的基礎。