公路工程施工的財務風險及防控措施

申俊霞

[摘 要]財務管理是公路施工企業內部管理的重要方面，有效地防止公路施工過程中各種財務風險、提高經濟效益對企業生存和發展具有十分重要的作用和意義。本文主要對公路工程施工各階段財務風險的辨別及防控措施進行研究。

[關鍵詞]公路施工；財務風險；防控措施

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1 公路工程施工財務風險的辨別

11 投標階段財務風險

工程投標決策是企業上層領導經營策略之一，屬風險系數較大的經濟活動，一旦決策失誤或既定條件發生變化，就有可能形成投資風險，所以在該階段財務風險體現在投標決策失誤，投標價過低兩個方面，在取得招標文件后，決策者是否進行投標對企業日后的生存和發展起決定性作用，決策失誤將導致企業陷入嚴重財務危機。

12 合同簽訂階段的財務風險

中標合同簽訂時，一些建設單位缺乏正確的合同觀念用自己的強勢地位，通過各種不合理的條款將工程風險與責任轉嫁給施工企業，如把二、三類設計變更、非不可抗力造成的損失、不可預見的風險；同時一些建設單位利用企業急于攬工程的心理，往往向中標單位收取履約保證金或墊付工程款，就有可能工程完工后企業無法收回墊付資金風險。

13 施工階段的財務風險

（1）融資風險：公路施工一般采取計量支付，公路工程施工項目啟動后一般需要1/10的流動資金來運作，企業為了減低財務成本，較多采用籌資方式是銀行貸款，由于銀行貸款大多是短期借款，而工程項目期限長，往往融資不能完成項目周轉，企業可能導致續貸或新貸還舊債的惡性循環，甚至造成財務危機。

（2）成本控制風險：成本控制風險是某中可能預見的危險情況發生的概率及其后果的嚴重程度這兩個方面的總體反映，是對提高成本情況的發生所帶來的危險和后果的一種綜合性的認識。成本風險是施工企業一個重要的財務風險，公路施工企業要求得生存和發展，必須不斷降低工程成本，提高項目成本管理水平。

（3）進度、質量、安全風險：如果在工程施工過程中存在進度問題，業主勢必根據合同補充條款對施工單位進行經濟處罰；如果施工單位在施工過程中出現工程質量問題勢必返工，造成經濟損失；當工程施工現場出現安全事故勢必理賠，造成經濟糾紛從而影響工程經濟效益。

14 工程竣工階段的風險

工程施工竣工后，應當及時工程竣工驗收、編制竣工決算，但業主為了拖延支付工程款不能按時決算，企業不能按時收回資金，增加了財務風險。①由于業主和設計的原因使得單項工程變更或調整不能及時批復，造成了財務支付滯后。②由于質保期為兩年質保金不能及時到賬。

2 公路工程施工財務風險的防控措施

21 強化財務管理職能和監控

首先建立風險責任制。公路施工企業應建立一套健全完善的風險管理責任制。企業法人是單位的最高管理者，應重點把握項目的投資決策，對每個項目投資作全面的了解，利用自己掌握的多方信息對項目的風險進行預測和判斷。各部門應利用自身的專業技能對所了解的信息進行分析，預測可能出現的風險，并將其報告給企業法人。其次是發揮財務部門的監控作用，成立資金結算中心，完善管理辦法，規范結算紀律，增強防范風險意識，財務人員參與現場管理，預測財務風險，做好控制風險計劃，落實財務風險控制措施。

22 完善合同管理

為完善合同管理，公路施工企業首先要做到理智投標，然后認真評審合同。首先，理智投標。公路施工企業要做好前期調研工作，掌握建設單位和項目有關背景資料，了解項目資金狀況，判斷該項目是否具有投資價值。接著必須在分析自己的施工能力、資金實力、人力資源、機械設備、成本水平的基礎上設計標書。投標時只對所投項目認真調查研究，分析自己的際情況，量力而行，精確報價，才能有效控制財務風險。其次，嚴抓合同評審。合同簽訂前，企業各相關部門對合同的風險性要進行評估，防止合同中不利條款的出現，把合同隱患消滅在評審階段。

在簽訂施工合同之后，施工企業需要對合同所依據的法律基礎、承包人的主要任務、發包人的責任、合同價格、施工工期、違約責任、驗收、移交和保修、索賠程序和爭執的解決等內容進行認真的分析。合同和合同分析的資料是工程實施管理的依據。合同分析后，應向項目各層次管理人員作合同交底，即由合同管理人員在對合同的主要內容進行分析、解釋和說明的基礎上，通過組織項目管理人員和各個工程小組學習合同條文和合同總體分析結果，使大家熟悉合同中的主要內容、規定、管理程序，了解合同雙方的合同責任和工作范圍，各種行為的法律后果等，樹立全局的觀念，使各項工作協調一致，避免執行中出現違約行為，從而給企業帶來損失。

23 加強成本管理

項目成本由材料、人工、機械等施工現場工程直接費用和項目部間接費構成。成本風險是施工企業一個重要的財務風險，公路施工企業要求得生存和發展，必須不斷降低工程成本，提高項目成本管理水平。加強公路施工成本管理應該從以下幾方面進行：

首先，優化施工方案。公路施工企業要認清當前不能及時供設計圖、工程變更多、征地拆遷難、部分項目難以開工的特點，結合合同工期、施工現場條件等具體因素，優化施工方案，及時組織勞務力，及時做好操作人員崗前培訓，及時配備施工機械設備，確保施工生產順利進行。

其次，切實推行責任成本核算。責任成本不僅包括對成本、費用的控制，還包括對收入的控制，不僅注重對工料機成本控制，還包括對安全、質量、工期、環保、征遷等各方面的控制。對責任成本按照：指標分解—指標控制—指標考核三個環節進行分解，層層分解到部、班組、個人。對于各項分解費用的節超要獎罰分明，真正體現責權利的統一，責任成本分解的過程不僅是增收節支而且也是逐步逐級降低財務風險的過程。

最后，加強對施工項目成本中材料費、人工費、機械費、間接費用等重點項目的監控，定期進行經濟活動分析，把成本費用控制在責任成本范圍內。施工成本監控就是要在保證工期和質量滿足要求的情況下，采取相應管理措施，包括組織措施、經濟措施、技術措施、合同措施把成本控制在計劃范圍內，并進一步尋求最大程序的成本節約。

24 及時辦理竣工結算

公路施工企業往往出現竣工項目結算長期擱置的現象，應該及時辦理竣工驗收，編制工程竣工決算，按照施工合同規定的時間辦理決算送審。一定要保證“量”與“價”的準確合理，去虛存實，這樣才能促進竣工工程款的回收。

首先，對于因業主原因或設計變更部分導致的停工損失、場地原因而發生的材料倒運等費用要及時進行現場簽證，追加合同價款辦理工種結算，確保取得足額結算收入，加速竣工工程款的回收。

其次，要重視索賠管理。索賠工作應是全部竣工結算不可忽視的內容之一，當工程施工中出現合同內容之外的自然因素，社會因素引起工程發生事故或拖工期等情況時，公路施工企業要提出索賠申請，追補損失，做好索賠工作。公路施工企業應當重視索賠的實質和方法，應及時收集相關證據，認真分析。

25 優化風險管理，構建收款制度

加強應收賬款管理。應收賬款金額大是公路施工企業中最為顯著的特征，因當前的公路工程管理體制要求施工單位必須具備質量保證金，履約擔保金，工資保障金等，投入巨額的資金則會限制企業其他資金周轉空間，增加了企業資金周轉風險。這部分資金在財務核算時基本都作為應收賬款處理，作為企業的資金管理者，一定要加強對應收賬款的管理。要建立專人負責制，即由專門的人員或部門來負責對這部分資金進行管理，對到期的回收資金及時催收，對未能及收回的資金進行回收風險預測，納入風險管理。另外，在具體的項目中，盡可能地利用企業已支付的押金或保證金作擔保向業主借款用于項目施工，以緩減資金周轉壓力。

參考文獻：

張石頭關于施工企業成本管理問題的思考[J].企業研究，2013（6）.